2. Задание по разделу «Аудит»

1. В соответствии с последним номером зачетной книжки необходимо написать индивидуальное задание по аудиторской деятельности (табл. 4).

Таблица 4

Темы индивидуального задания

Вариант	Тема
1	Аудит учета и сохранности денежных средств
2	Аудит расчетов
3	Аудит сохранности и учета производственных запасов
4	Аудит сохранности и учета основных средств
5	Аудит сохранности и учета нематериальных активов
6	Аудит учета затрат на производство
7	Аудит учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации
8	Аудит учета финансовых результатов и их использования
9	Аудит финансовых вложений
0	Аудит учета фондов и резервов

2. При проведении аудиторской проверки предприятия аудитором были выявлены семь нарушений. Численные значения каждого «нарушения» представлены по вариантам в табл. 5.

Нарушение 1. Организация получила безвозмездно материалы от сторонней организации для ремонта офиса. Материалы получены в январе. Ремонт офиса длился с марта по май месяцы. Материалы списывались на ремонт в марте, апреле, мае месяцах.

Для целей налогообложения прибыли бухгалтер организации стоимость материалов, полученных безвозмездно, включил в состав внереализационных доходов в момент их отпуска на ремонт офиса. В результате налог на прибыль был занижен. Отчетный период предприятия – квартал.

Нарушение 2. В начале февраля произошел пожар на складе готовой продукции машиностроительного предприятия. Согласно акту пожарной службы пожар был вызван неисправностью в электропроводке. В конце февраля предприятие получило страховое возмещение.

Бухгалтер предприятия стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара, отразил в составе внереализационных расходов и тем самым уменьшил налогооблагаемую прибыль на всю стоимость готовой продукции, утраченной при пожаре.

Нарушение 3. В счет возврата полученного займа организация – заемщик передала займодавцу продукцию собственного производства. При этом передача продукции не была отражена на счетах реализации. В результате не были отражены налоги, связанные с реализацией готовой продукции.

Нарушение 4. Организация приобрела материалы. В счет оплаты приобретенных материалов передала собственный вексель. После того как материалы были оприходованы, организация произвела зачет НДС. Счет- фактура имеется. На момент зачета НДС оплата векселя не произведена. В результате задолженность перед бюджетом по НДС была занижена.

Нарушение 5. Предприятие машиностроения получило безвозмездно в январе месяце основное средство. Планируемый срок использования основного средства – 5 лет. В ноябре месяце основное средство было реализовано. Бухгалтер организации начислил НДС, налог на прибыль, исходя из рыночной цены на момент реализации. В результате были завышены суммы НДС, налог на прибыль. Налоговый период для начисления НДС и аванса по налогу на прибыль – календарный месяц.

Нарушение 6. При начислении налога на доходы физического лица (НДФЛ) работнику предприятия была предоставлена льгота на двоих детей (январь месяц 1982 г. рождения и март месяц 1990 г. рождения). В результате сумма НДФЛ в январе была занижена. Сделать расчет по НДФЛ в феврале с учетом нарушений за январь.

Нарушение 7. При определении текущего налога на прибыль бухгалтер предприятия учел представительские расходы в сумме, принимаемой для целей бухгалтерского учета. В результате налог на прибыль был завышен. Ошибка была обнаружена в следующем квартале.

Порядок устранения изложенных «нарушений» предполагает выполнение следующих операций:

1. Нарушения. Студентом указываются законы, постановления, инструкции, нормативы, которые были нарушены бухгалтером предприятия.

2. Последствия. Студентом излагаются последствия, к которым привели вышеуказанные нарушения.

3. Исправление нарушений. Подробно излагается порядок исправления нарушений.

Таблица 5

Данные для выполнения типового задания

№	Показатели, характеризующие содержание нарушения	Значение показателей по вариантам, тыс. руб.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
1	1. Рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно	100	110	120	130	140	150	160	170	180	190
	2. Отпущены материалы на ремонт офиса в: - марте; - апреле; - мае.	10 60 30	10 70 30	10 80 30	10 90 30	10 100 30	10 110 30	10 120 30	10 120 30	10 140 30	10 150 30
2	1. Стоимость готовой продукции, утраченной во время пожара	500	520	540	560	580	600	620	640	660	680
	2. Получено страховое возмещение от страховой компании	450	470	490	510	530	550	570	590	610	630
3	1. Сумма займа	300	350	400	450	500	550	600	650	700	750
	2. Проценты по займу	25	24	25	26	28	30	28	30	25	30
	3. Себестоимость реализованной продукции в счет погашения займа	150	200	250	300	350	400	450	500	550	600
4	1. Стоимость приобретенных материалов (без НДС)	100	120	140	160	180	200	220	240	260	280
5	1.Рыночная стоимость основного средства, полученного безвозмездно (без НДС)	300	310	320	330	340	350	360	370	380	390
	2.Рыночная стоимость основного средства на момент его реализации (без НДС)	350	360	370	380	390	400	410	420	430	440
6	1. Начисленная заработная плата: - в январе; -феврале.	10,0 10,0	10,5 12,0	12,0 12,5	9,5 10,0	9,0 9,9	14,0 14,0	9,0 9,8	9,5 10,0	10,0 12,0	10,5 13,0
7	1. Прибыль до налогообложения	100	110	120	130	140	150	160	170	180	190
	2. Представительские расходы для целей: - бухгалтерского учета; - налогового учета.	15 12	16 13	17 14	18 15	19 16	20 17	21 18	22 19	23 20	24 21