Тема 12. Методика проведения аудита

Аудит учредительных документов и видов деятельности. Аудит основных средств и нематериальных активов предприятий машиностроения. Аудит материальных средств, издержек производства и учета выпуска готовой продукции, денежных средств, расчетов (с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, работниками предприятия), затрат предприятия, финансовых результатов и их распределения.

Вопросы для самоконтроля:

1. Назовите нормативные документы учета основных средств и нематериальных активов.

2. В какой последовательности проводится аудит материально-производственных затрат.

3. Назовите основные направления проведения аудита отгрузки и продажи готовой продукции предприятий машиностроения.

4. Перечислите источники информации для проведения аудита денежных средств.

5. Каким образом можно организовать аудит расчетов с персоналом по оплате труда и по прочим операциям.

6. Назовите последовательность проведения аудита финансовых результатов.

3. Самостоятельная работа студентов

3.1.Задачи и содержание курсовой работы

Учебным планом специальности 080502 предусмотрено выполнение курсовой работы студентами очной и заочной форм обучения. Курсовая работа представляет собой завершающий этап в изучении дисциплин «Бухгалтерский учет» и «Налогообложение и аудит».

Целью выполнения курсовой работы является:

• закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения курса;

• приобретение навыков исчисления налогов, образующихся по результатам деятельности предприятия;

• получение навыков составления аудиторского заключения по итогам проведенного аудита.

Курсовая работа включает следующие разделы: введение, основная часть (налогообложение, аудит), заключение, список литературы, приложения.

Во введении отражаются цели и задачи курсовой работы, актуальность исследуемых вопросов.

В разделе «Налогообложение» необходимо произвести расчет налогов, действующих на момент выполнения курсовой работы по индивидуальному заданию. Рекомендуется записать все бухгалтерские проводки по хозяйственным операциями и определить финансовый результат деятельности предприятия.

В разделе «Аудит» нужно раскрыть содержание одного из стандартов аудиторской деятельности, а также исправить обнаруженные аудитором нарушения.

В заключении приводятся основные выводы и предложения.

Приложение содержит образцы налоговых деклараций.

Курсовая работа оформляется в соответствие с требованиями ГОСТа.

3.2.Типовые задания на курсовую работу

3.2.1. Задание по разделу «Налогообложение»

Машиностроительное предприятие производит три вида продукции: запасные части для отечественных автомобилей, двигатели для спортивных самолетов и комплектующие изделия. Деятельность предприятия в первом квартале представлена в табл. 1-4. Состав и состояние основных средств предприятия в первом квартале представлены в табл. 1.

Таблица 1

Характеристика основных средств предприятия, тыс. руб.

Показатель	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Станки: -остаточная сто-имость по состоя-нию на начало года, млн. руб.; - ежемесячная сумма амортизации;	12,5 70	16,2 90	14,3 79	12,5 70	13,4 74	12,0 67	16,0 89	17,2 95	18,5 103	16,4 91
Здания: -остаточная стоимость по состоянию на начало года; - ежемесячная сумма амортизации;	9000 10	8500 9	9900 11	7900 8	8650 9	8800 9	9600 11	9700 11	8900 10	8100 8
Автомобиль КамАЗ: - остаточная стоимость по состоянию на начало года; -мощность двигателя (л.с.);	200 250	160 250	175 250	120 250	145 260	150 260	145 250	155 250	160 250	190 230
Автомобиль Волга: - остаточная стоимость по состоянию на начало года; -мощность двигателя (л.с.);	150 76	160 100	170 84	200 100	100 84	120 84	170 100	210 120	200 100	180 100
Автомобиль Газель: - остаточная стоимость по состоянию на начало года; -мощность двигателя (л.с.);	230 120	260 120	215 100	195 80	185 100	200 90	190 150	245 84	225 150	205 84
Автомобиль BMW: - остаточная стоимость по состоянию на начало года; -мощность двигателя (л.с.);	420 218	350 220	500 258	450 240	480 238	410 220	385 218	475 258	325 225	320 230

Продолжение табл. 1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Средняя стоимость иных основных средств по состоянию на начало года	900	911	589	810	712	689	711	912	713	569
Ежемесячная сумма амортизации иных основных	15	12	10	12	10	7	8	9	11	7

Рассчитать налог на имущество и транспортный налог предприятия, учитывая следующую информацию:

1. Предприятие начисляет амортизацию основных средств линейным способом.

2. Срок амортизации основных средств установлен на предприятии в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 следующим образом:

- автомобиль КамАЗ относятся к пятой амортизационной группе. Срок полезного использования автомобиля КамАЗ - 10 лет;

- автомобили Газель и BMW включаются в четвертую амортизационную группу. Срок полезного использования автомобилей – 7 лет;

- автомобиль Волга включается в третью амортизационную группу. Срок полезного использования – 5 лет.

Затраты на производство готовой продукции представлены в табл.2.

Таблица 2

Затраты на производство продукции, тыс. руб.

Затраты	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Производство запасных частей
Начислена зарплата: - работникам основного производства; -работникам вспомогательного производства.	520 200	600 200	600 220	620 220	580 180	560 190	550 180	650 210	660 220	540 210
Начислен ЕСН	Ставка, применяемая в момент написания курсовой работы
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев, %	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6

Продолжение табл. 2

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Списаны материалы	3000	3100	3300	3200	3000	3000	3000	3300	3300	3000
Производство двигателей
Начислена зарплата: - работникам основного производства; -работникам вспомогательного производства.	580 200	590 210	620 220	580 210	700 275	500 100	580 190	710 280	820 340	570 190
Начислен ЕСН	Ставка, применяемая в момент написания курсовой работы
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев, %	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6
Списаны материалы	5200	5700	6000	5000	5800	5000	5300	5900	6200	5100
Начислена амортизация нематериального актива	2	2	3	2	3	2	2	3	3	2
Приобретены услуги сторонних организаций (в т.ч. НДС)	12,98	16,52	14,16	20,06	20,06	23,6	12,98	14,16	29,5	16,52
Производство комплектующих изделий
Начислена зарплата: - работникам основного производства; -работникам вспомогательного производства.	500 160	480 160	490 170	450 130	500 100	490 110	580 120	600 200	580 200	640 220
Начислен ЕСН	Ставка, применяемая в момент написания курсовой работы
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев, %	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6
Списаны материалы	2100	1980	1920	1700	1750	1690	2300	2150	2200	2400
Приобретены услуги (в т.ч. НДС)	36,58	36,58	36,58	37,76	33,04	37,76	29,5	37,76	33,04	33,04
Общехозяйственные расходы
Начислена зарплата АУП	960	1237,5	1530	1200	960	930	1732,5	1522,5	1350	1350

Продолжение табл. 2

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Начислен ЕСН	Ставка, применяемая в момент написания курсовой работы
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев, %	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6	1,6
Списаны материалы	2	3	3	2	2	3	5	5	4	4
Аудиторские услуги (в т.ч. НДС)	23,6	21,24	22,42	22,42	21,24	22,4	20,65	23,6	23,6	21,24
Расходы по использованию правовой системы "Консультант+"	18	26	32	18	31	30	22	26	27	29
Ремонт админи-стративно-произ-водственного оборудования (в т.ч. НДС)	57	64	68	57	65	60	68	73	76	70
Переподготовка кадров ( в т.ч. НДС)	9,44	11,8	14,16	9,44	10,03	8,85	14,6	17,7	17,7	14,16
Командировоч-ные расходы	15	16	12	14	12	17	16	12	14	15
Представи-тельские расходы	50	32	47	62	47	42	80	85	46	49
Начислены транспортный налог, налог на имущество	См. табл. 1

По данным табл. 2 рассчитать ЕСН, НДС, определить финансовый результат деятельности предприятия и налог на прибыль, учитывая следующую информацию:

1. Общехозяйственные расходы распределяются по видам деятельности по критерию "материалы плюс заработная плата".

2. Амортизация основных средств распределяется между производствами следующим образом: 30% - на себестоимость запасных частей; 40 % - на себестоимость двигателей; 30 % - на себестоимость комплектующих.

3. Себестоимость продукции рассчитывается методом полной себестоимости.

4. Организация реализует 100% произведенных запасных частей по цене, превышающей себестоимость на 17 % (без учета НДС); 90 % двигателей – по цене, превышающей себестоимость на 12 % (без учета НДС) и 70 % комплектующих – по цене, превышающей себестоимость на 8 % (без учета НДС).

В табл. 3 представлена информация о персонале предприятия.

Таблица 3

Характеристика персонала предприятия

Показатель	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
Производство запасных частей
Ежемесячно начисляемая зарплата	12	10,7	10,9	11,2	12,7	12,5	12,2	9,6	9,8	12,5
Количество детей *	2	1	1	1	1	1	2	1	2	1
Уплата алиментов, %	-	33	-	-	25	25	33	25	-	25
Производство двигателей
Ежемесячно начисляемая зарплата	13	13,3	11,2	13,2	13	13,3	12,8	13,2	12,9	12,7
Количество детей*	-	3	2	1	1	1	1	1	1	3
Уплата алиментов, %	33	-	25	-	-	-	-	-	33	-
Производство комплектующих изделий
Ежемесячно начисляемая зарплата	11	10,7	11	12,9	13,3	13,3	9,3	13,3	13	11,5
Количество детей*	1	1	1	2	1	2	1	-	1	2
Уплата алиментов, %	-	-	25	25	-	-	25	25	-	-
Управленческий персонал
Ежемесячно начисляемая зарплата	16	16,5	17	16	16	15,5	16,5	14,5	15	15
Количество детей*	3	2	2	1	2	2	2	2	3	2
Уплата алиментов, %	-	25	-	33	25	25	-	-	25	25

*- дети налогоплательщиков в возрасте до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет во втором браке

По данным табл. 3 рассчитать НДФЛ одного работника каждого подразделения предприятия, учитывая уплату алиментов и почтовых расходов, составляющих 5 % от суммы алиментов.

По итогам выполнения задания по разделу "Налогообложение" заполнить налоговые декларации за первый квартал отчетного года по следующим налогам: ЕСН, НДФЛ, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу и заполнить налоговую карточку по НДФЛ за январь – март отчетного года на одного сотрудника.

При расчетах использовать ставки налогов, применяемые в момент написания курсовой работы.