6. Критерии оценки и порядок определения предприятий–резидентов Украины, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность на условиях режима содействия.

Во исполнение постановления Кабинета Министров Украины «О содействии внешнеэкономической деятельности» от 14.04.99 г. № 593 Государственной таможенной службой Украины, МВЭСторгом Украины и Государственной налоговой администрацией Украины приказом от 07.07.99 г. № 411/488/357 утверждены:

утверждены:

• Критерии оценки и порядок определения предприятий - резидентов Украины, во время осуществления которыми внешнеэкономический деятельности применяется режим содействия.

Согласно этому нормативному акту во время осуществления предприятиями — резидентами Украины внешнеэкономической - деятельности режим содействия, установленный постановлением Кабинета Министров Украины от 14.04.99 г. № 593, применяется к предприятиям, которые соответствуют следующим критериям:

1) являются зарегистрированными в Украине резидентами — плательщиками налогов (налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, акцизного налога);

2) осуществляют внешнеэкономическую деятельность в течение по крайнеймере двух лет, предшествующих моменту осуществления оценки предприятия;

5) являются прибыльными в течение двух лет, предшествующих моменту осуществления оценки предприятия;

4) не имеют просроченной задолженности по внешнеэкономическим операциям в течение двух лет, предшествующих моменту осуществления оценки предприятия;

5. не имеют задолженности по налогам и сборам (обязательным платежам)

в бюджеты и государственные целевые фонды в течение двух лет, предшествующих моменту оценки предприятия;

5. не имеют нарушений таможенного, налогового, в том числе и валютного, законодательства в течение двух лет, предшествующих моменту осуществления оценки предприятия;

6. к предприятию не применялись специальные санкции, предусмотренные ст. 37 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности», в течение двух лет, п редш ествующих моменту осуществления оценки предприятия.

7. Критерии и порядок оценки предприятий–резидентов, относительно товаров и транспортных средств которых может устанавливаться упрощенный порядок применения процедур таможенного контроля и таможенного оформления.

Во исполнение постановления Кабинета Министров от 14.04.99 № 593 «О содействии внешнеэкономической деятельности» утверждены:

- Критерии оценки предприятий-резидентов, относительно товаров которых может устанавливаться упрощенный порядок применения процедур таможенного оформления. Приказ от 11.08.2004 № 590/296/468 Государственной таможенной Службы, Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины, Государственной налоговой администрации Украины.

- Критерии оценки предприятий-резидентов, относительно товаров и транспортных средств которых может устанавливаться упрощенный порядок применения процедур таможенного контроля и таможенного оформления. Приказ от 10.08.2009 г. №735 Государственной таможенной Службы Украины

- Порядок определения предприятий-резидентов относительно товаров и транспортных средств которых может устанавливаться упрощенный порядок применения процедур таможенного контроля и таможенного оформления. (Далее Приказ) (Приказ Государственной таможенной службы Украины от 10.08.2009 г. №736)

Согласно Критериям оценки от 11.08.2004г. № 590/296/468 упрощенный порядок применения процедур таможенного оформления может устанавливаться относительно товаров предприятия-резидента, которое осуществляет внешнеэкономическую деятельность и отвечает таким критериям, установленным:

1) Государственной таможенной службой Украины:

- предприятие состоит на учете в таможенном органе как субъект ВЭД и осуществляет такую деятельность на регулярной и постоянной основе в течение по крайнеймере двух лет, предшествующих моменту осуществления оценки предприятия;

- предприятие является импортером товаров и уплачивает налоги и сборы (обязательные платежи) исключительно в денежной форме или является экспортером собственной продукции;

- руководитель и другие сотрудники предприятия не имели в течении двух лет, предшествующих моменту осуществления оценки предприятия, нарушений законодательства Украины по вопросам таможенного дела во время исполнения ними трудовых обязанностей;

- предприятие соблюдает условия ст. 416 Таможенного кодекса Украины относительно ограничений в работе, которая связана в осуществлением контроля за работой близких родственников должностных лиц соответствующего таможенного органа;

- предприятие заключило соглашение с Государственной таможенной службой Украины о предоставлении должностным лицам таможенных органов права беспрепятственного доступа к финансовым и банковским документам предприятия, которые касаются перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, после завершения операций по таможенному контролю, таможенному оформлению и пропуску товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины;

2) Министерством экономики и по вопросам европейской интеграции Украины:

- к предприятию не применялись специальные санкции, предусмотренные ст. 37 Закона «О ВЭД»

3) Государственной налоговой администраций Украины:

- на момент обращения предприятия нет налогового долга по уплате налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджет;

- при наличии просроченной дебиторской задолженности по внешнеэкономическим операциям предприятием приняты меры к ее погашению;

- отсутствуют факты проведения налоговыми органами расследований относительно предприятия (информация о возбуждении дел в отношении субъектов внешнеэкономической деятельности предоставляется Государственной налоговой администрацией Украины Департамента по борьбе с таможенными правонарушениями Государственной таможенной службы Украины).

Несколько другие требования предъявляются Государственной таможенной службой Украины для предприятий-резидентов, к товарам и транспортным средствам которых может устанавливаться упрощенный порядок применения процедур таможенного контроля и таможенного оформления приказом №735 от 10.08.2009г. В соответствии с указанным приказом упрощенный порядок может применяться к предприятиям-резидентам при условии соответствия следующим критериям:

1) должностные лица предприятия не привлекались к уголовной ответственности за нарушение таможенных правил на протяжении одного года, который предшествует дате осуществления оценки деятельности предприятия;

2) должностные лица предприятия на протяжении одного года, который предшествует дате осуществления оценки деятельности предприятия, не привлекались в связи с выполнением ними трудовых обязанностей к административной ответственности за совершение нарушений таможенных правил, предусмотренных статьями 331, 336, 340, 345, 348-355 Таможенного кодекса Украины;

3) предприятие не состоит на учете в органе государственной налоговой службы по месту регистрации как субъект предпринимательской деятельности, который работает по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности;

4) к предприятию на протяжении одного года, который предшествует дате осуществления оценки деятельности предприятия, не применялись специальные санкции, предусмотренные ст. 37 Закона «О ВЭД»;

5) предприятие не имеет на момент осуществления оценки деятельности предприятия непогашенных налоговых обязательств, выявленных налоговыми органами в результате проверок;

6) предприятие на протяжении одного года, который предшествует дате осуществления оценки деятельности предприятия, не было исключено из Реестра предприятий, к товарам и транспортным средствам которых установлен упрощенный порядок применения процедур таможенного контроля и таможенного оформления.

При определении предприятий-резидентов относительно товаров и транспортных средств которых может устанавливаться упрощенный порядок применения процедур таможенного контроля и таможенного оформления определение уровня доверия обеспечивается таможенным органом, в зоне деятельности которого находится предприятие, путем оценивания его деятельности на соответствие Критериям оценки.

С целью определения уровня доверия таможенного органа руководитель предприятия (лицо, которое его заменяет) обращается в таможню с заявлением произвольной формы. Таможенным органам запрещается требовать предоставление дополнительных документов.

В месячный срок с даты поступления заявления предприятия о возможности установления в него уровня доверия проводится оценивание. Об определенном уровне доверия предприятию сообщается таможенным органом письменно.

Перечень предприятий, которым установлен соответствующий уровень доверия, утверждается приказом таможенного органа и размещается на официальном сайте Гостаможслужбы Украины. Перевод предприятия в перечень, соответствует более высокому или более низкому уровню доверия, утверждается приказом таможенного органа с указанием оснований для принятия такого решения.

Для определения уровня доверия в таможенном органе создается постоянно действующая комиссия по оценке деятельности предприятий соответствии с Критериями оценки (далее - Комиссия).

По результатам оценивания предприятия Комиссия, руководствуясь количеством полученных баллов в соответствии с Критериями оценки, принимает решение об отнесении его в "белый" или "зеленый" списки или о несоответствии предприятия Критериям оценки.

     В течение суток после принятия решения о несоответствии предприятия Критериям оценки таможенный орган письменно информирует предприятие об отказе во внесении его в Реестр с указанием причин такого отказа.

     В случае получения предприятием положительной оценки по результатам оценивания председатель Комиссии направляет Гостаможслужбе Украини для анализа и контроля в электронном виде сообщение о предоставленный предприятию соответствующего уровня доверия вместе с его обоснованием. Гостаможслужба Украины в двухнедельный срок со дня поступления в нее уведомления принимает решение о подтверждении установленного таможенным органом уровня доверия к предприятию или о неподтверждения установленного уровня доверия к предприятию с указанием причин такого решения.

     В случае получения положительного результата оценки предприятия председатель Комиссии готовит проект приказа о внесении предприятия в "белый" или "зеленого" списка Реестр.

К товарам и транспортным средствам предприятий, внесенных в "Белый список" Реестра, не осуществляется таможенный досмотр в пункте пропуска через государственную границу Украины, но осуществляется выборочный таможенный досмотр в таможне назначения / отправления согласно статье 42 Таможенного кодекса Украины (92-15), если непосредственным отправителем или получателем таких товаров и транспортных средств является это предприятие, а также не применяются положения нормативно-правовых актов, приведенные в Перечне информационных кодов нормативно-правовых актов Государственной таможенной службы Украины, отдельные положения которых не применяются при таможенного контроля и таможенного оформления к товарам и транспортным средств предприятий, внесенных в "белый" / "зеленого" списков Реестр.

К товарам и транспортным средствам предприятий, внесенных в "Зеленый список" Реестр, не применяются приведенные в Перечне положения нормативно-правовых актов по информационным кодам 1 - 7 а также применяется выборочный таможенный досмотр в пункте пропуска через государственную границу Украины и в таможне назначения / отправления в соответствии со статьей 42 Таможенного кодекса Украина (92-15).

ВЫВОДЫ ПО ЛЕКЦИИ «СУБЪЕКТЫ ВЭД, ВНШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРАВОСУБЪЕКТНОСТЬ, РЕЖИМ ВЭД»

1) Состав субъектов ВЭД определяется в соответствии со ст. 3 Закона о ВЭД, среди субъектов ВЭД можно выделить:

а) юридические лица, в том числе специализирующиеся исключительно на внешнеэкономических операциях (например, внешнеэкономические ассоциации, торговые дома);

б) физические лица;

в) субъекты, не являющиеся ни юридическими, ни физическими лицами;

г) государство, выступающее в качестве юридического лица;

д) территориальные громады и органы регионального управления, выступающие в качестве юридических лиц.

2) Для осуществления ВЭД физическим лицом оно должно приобрести гражданскую дееспособность, а также быть в установленном законом порядке зарегистрированным как предприниматель. Для юридических лиц право на осуществление ВЭД должно быть закреплено в учредительных документах юридического лица. Объединения физических, юридических, физических и юридических лиц, не являющиеся юридическими лицами, получают право на осуществление ВЭД, ели их главные физические лица или юридические лица, которые действуют от имени объединения, зарегистрированы в органах государственной власти.

3) В соответствии со ст. 37 Закона Украины «О ВЭД» за нарушение законодательства Украины о ВЭД к субъектам ВЭД или иностранным субъектам хозяйственной деятельности могут быть применены следующие специальные санкции:

• наложение штрафов, размер которых определяется законами;

• применение индивидуального режима лицензирования;

• временное прекращение ВЭД.

4) На территории Украины к иностранным субъектам хозяйственной деятельности применяются следующие правовые режимы: национальный; наибольшего благоприятствования и специальный.

5) Режим наибольшего благоприятствования означает, что какие-либо преимущества, содействия, привилегии или иммунитет, которые предоставляются относительно какого либо товара, происхождением из какого либо государства, должны немедленно и безусловно предоставляться аналогичному товару, который происходит из территории государств-членов ВОТ или государств, с которыми заключены двусторонние или региональные соглашения относительно режима наибольшего благоприятствования.

6) Критерии оценки и порядок определения предприятий - резидентов Украины, во время осуществления которыми внешнеэкономический деятельности применяется режим содействия, утверждены приказом от 07.07.1999 г. №411/488/357 и предоставляют исчерпывающий перечень из 7 условий, которым должно соответствовать предприятие для установления режима содействия.