Основные принципы:

• Основным регистром совмещающим в себе признаки систематических и хронологических принципов записи является книга Журнал – Главная, в которой ведется синтетический учет.

• Записи в книге Журнал – Главная делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.

• На основе Журнала – Главная составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется в карточках, книгах, оборотных ведомостях на основе первичных документов.

Основные недостатки.

1. Приспособленность к ручному труду.

2. При большом числе записей возникает частые переносы сумм со страницы на страницу, что создает возможность возникновения всякого рода неточностей в записях.

3. При большом количестве применяемых синтетических счетов одного разворота страниц бывает недостаточно и приходится прибегать к вкладышам, что делает регистр более громоздким.

4. Автоматизированная форма учета. Эта форма бухучета появилась на основе ЭВМ. Автоматизированная форма учета позволяет осуществлять комплексную обработку учетной информации на основе пакетов прикладных программ.

Использование ЭВМ приводит к резкому ускорению учетных работ за счет замены многочисленных рутинных операций, связанных с накоплением и группировки данных, их переносом из регистров в регистры, расчеты мгновенно выполненные машинами. ЭВМ позволяет обрабатывать разнообразные учетные данные по любым направлениям и обобщать их по любым признакам. Каждый руководитель предприятия получает ту информацию и в том объеме, которые необходимы ему для практической работы. Для управления предприятием требуется перерабатывать большой объем информации, своевременная и объективная информация о рыночной ситуации, позволяет избежать негативных последствий деятельности предприятия.

Можно сказать, что управление превращается в громадную индустрию по переработанной информации с целью принятия решений. Благодаря применению ПК появилась возможность создать автоматизированные рабочие места бухгалтеров, кладовщиков и других работников.

Тема 7.3: Отчетность.

1.Значение бухгалтерской отчетностью.

2.Состав отчетности.

3.Пользователи бухгалтерской отчетности.

1. Отчетность – один из основных приемов методологии бухучета. Бух отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово – хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период. По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполняемые по данным синтетического и аналитического учета. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия, учреждения является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественно – финансовое положение предприятия, результат хозяйственной деятельности. Финансовое состояние предприятие – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовая устойчивость предприятия, ликвидность баланса. Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость иммобилизованных (т.е. основных и прочих вне оборотных) средств, стоимость мобильных (оборотных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств. По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками. Бухгалтерская отчетность дает возможность оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам. Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срока превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. По данным бухгалтерской отчетности с другой стороны можно установить наиболее срочные обязательства предприятия, краткосрочные кредиты и заемные средства, а также долгосрочные кредиты и заемные средства, что особенно важно для предприятия, работающего в условиях рынка.

2. Все организации обязанных составлять на основе системного учета (данных синтетических и аналитических) бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерскую отчетность составляет:

• Ф №1 – бухгалтерский баланс.

• Ф №2 – отчет о финансовых результатах

• Ф №3 – отчет о движении капитала

• Ф №4 – отчет о движении денежных средств

• Ф №5  приложение к бухгалтерскому балансу

• Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с Федеральным законом подлежит обязательному аудиту

• Пояснительная записка: Пояснительная записка годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В ней должны сообщаться о фактах не применения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованиям. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в учетной политике на следующий год. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и Главным бухгалтером. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты: первичные, составляемые непосредственно организацией и сводные (консолидированные) данные которых суммируются вышестоящими организациями на основе первичных документов.

3. Отчетным годом для всех организаций является календарный год с 1.01 – 31.12 включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций, считается период с даты их государственной регистрации по 31.12 соответствующего года, а для организаций созданных после 1.10 – 31.12 следующего года. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Все организации (за исключением бюджетных) представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителя, а также территориальным органом государственной статистики по месту их регистрации. Другим органом исполнительной власти, банка и иным пользователям бухгалтерской отчетности представляется в соответствии с законодательством РФ. Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течении 30 дней по окончании квартала, а годовую в течении 90 дней по окончании года.

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств, обязаны публиковать годовую отчетность не позднее 1.06 года, следующего за отчетным. Бухгалтерская отчетность должна быть публичной, то есть публиковаться в газетах и журналах, доступным пользователям бухгалтерской отчетности.

Пользователи бухгалтерской отчетности подразделяются на внутренних и внешних.

Внутренние пользователи – это члены совета директоров предприятия, члены правления, менеджеры, отвечающие за выполнение конкретных задач, то есть лица, от которых зависит принятие того или иного решения. Кроме того – входят учредители и собственники предприятия.

Внешние пользователи – относятся государственные контролирующие органы, налоговые службы, внебюджетные фонды, коммерческие банки, партнеры по бизнесу и другие организации и учредители.

С изменением экономических условий, принципов хозяйствования происходят постоянные изменения форм отчетности. В нашей стране проводится большая работа бухгалтерской (финансовой) отчетности, поиску оптимального набора форм, при котором минимум показателей мог бы удовлетворить максимум пользователей бухгалтерской информации.