4. Элементы налога

1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – ФЛ или ЮЛ, кот формально обязано уплатить налог или сбор. Субъект права станет налогоплательщиком

2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – реализация товаров, имущество , прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физ характеристику, с наличием кот закон-во о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

- НАЛОГОВАЯ БАЗА (стоимостная, физич и иная хар-ка объектов налогообложения. Налогоплательщики – организации исчисляют НБ по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета и на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением) И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании кот опр НБ и исчисляетчя сумма налога, подлежащая уплате).

НАЛОГОВАЯ СТАВКА – величина налоговых исчислений на единицу НБ. Налоговые ставки по федерал налогам и размеры сборов по федерал сборам устанавливаются НК, ставки по региональным и местным налогам устан органами власти субъектов РФ и органами МСУ в пределах, опр федер закон-вом.

Виды ставок:

- твердые – устанавливаются в абсолютных величинах к НБ

- пропорциональные (адвалорная) – устанав в едином проценте от НБ

- комбинированные – объединяют 2 вышеназванных способа определения ставок и представляют собой единство 2 частей: специфическую – абсолютную величину налог начислений и адвалорную – процент от НБ

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА закрепляет обязанность лица исчислить налог.

3 способа ИН:

- самостоятельно налогоплательщиком

- налоговым агентов

- налоговым органом

ПОРЯДОК УН (установлен актами закон-ва о налогах и сборах опр последовательность действий, кот налогоплательщик должен совершить, чтобы исполнить налог обязанность) И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА.

Определения порядка уплаты:

- уплата производится единовременно или по частям

- уплата налога производится самим налогоплательщиком или налоговым агентов.

Сроки устанавлив применительно к каждому налогу и сбору.

5. Функции налогообложения

Функции налога – способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общ назначение данной экономич категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

- ФИСКАЛЬНАЯ (распределительная). Посредством этой функции реализуется основное общ назначение налогов – формирование финан ресурсов гос-ва, необходимых для осущ им возложенных на него обществом функций. В рамках ФФ реализуются экономич отношения налогоплательщиками и органами власти, обеспечив движение потока финанс ресурсов от экономич агентов к гос-ву.

- регулирующая. Данная функция призвана решать посредством налог механизмов те или иные задачи налог политики гос-ва, а также предполагает влияние системы налогообложения на экономич процессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налог механизма (налог ставок, системы льгот) гос-во может регулировать инвестиц Дея-сть хозяйствующ субъектов, предпринимаь активность физ лиц и т.д. РФ проявл в процессе воздействия налог отношений на макроэкономич пропорции и поведение хозяйствующ субъектов. Реализует не только экономич отношения, выражающ иерархическую подчиненность, но и отношения экономич агентов между собой.

1. стимулирующая

2. дестимулирующая

Социальная. Затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством

- использования прогрессивной шкалы налогообложения

- применения налог скидов (н-р, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья)

- введение в структуру налог системы ряда отчислений, направляемых во внебюджетные гос соц фонды и т.п.

Контрольная. Реализация данной функции направлена не столько к плательщикам, сколько к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов.