Тема 11. Учет собственного капитала.

Цель семинарского занятия по теме 11:

Получить представление о собственном капитале организации и его составных частях; изучить порядок учета составляющих собственного капитала.

Теоретические вопросы:

1. Учет уставного капитала.

2. Учет резервного капитала.

3. Учет добавочного капитала.

4. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

5. Учет целевого финансирования.

Вопросы для обсуждения:

1. Дать определение уставного капитала.

2. Дать определение резервного капитала.

3. Дать определение добавочного капитала.

4. Дать определение нераспределенной прибыли.

5. Какие документы являются основанием для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с изменениями уставного капитала.

6. Какими документами организации регулируется создание и использование резервного фонда.

7. Как определяется величина уставного капитала организации.

8. В какой оценке принимаются к учету вклады в уставный капитал неденежными средствами.

9. Какой порядок учета предусмотрен для курсовых разниц, образующихся при формировании уставного капитала.

10. При выполнении каких условий суммы дооценки (уценки) основных средств относятся на добавочный капитал.

11. Как построен аналитический учет на счете 75 «Расчете с учредителями».

12. Как построен аналитический учет на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

13. Какой порядок учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен нормативными документами.

14. Как отражается в учете наличие и движение собственных акций, выкупленных у акционеров для их перепродажи или аннулирования.

15. Какие средства относят к средствам целевого финансирования.

16. Какой нормативный документ определяет порядок учета государственной помощи.

Практические ситуационные задания:

Задача 11.1

Уставный капитал вновь созданного ООО «Роножи» составляет 600000руб. Одним из участников - юридическим лицом вносятся в счет вклада акции третьего лица номинальной стоимостью 328000руб. Согласованная участниками стоимость акций составляет 350000руб. и соответствует размеру вклада участника. Указанная стоимость подтверждена независимым оценщиком. Оставшаяся часть заявленного уставного капитала в размере 250000 руб. оплачивается вторым участником денежными средствами в безналичной форме.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 11.2

Общим собранием акционеров ОАО «Интер» принято решение об увеличении уставного капитала ОАО «Интер» на 100 000руб. путем увеличения номинальной стоимости акций. При этом 1000 акций номинальной стоимостью 500 руб. конвертируются в акции номинальной стоимостью 600руб. Увеличение уставного капитала производится за счет средств ранее полученного эмиссионного дохода. На момент конвертации на балансе ОАО «Интер» имеется 100 собственных акций, выкупленных у акционеров по цене 550руб. Через месяц после регистрации изменения величины уставного капитала имеющиеся у ОАО «Интер» собственные акции, полученные в результате конвертации ранее выкупленных собственных акций, проданы за 610руб.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 11.3

В апреле общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью приняло решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала. Размер уставного капитала общества составляет 40000 руб., добавочного капитала - 46000 руб.

Задание. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.4

Акционерным обществом по итогам года получен убыток в размере 90000руб. Общим собранием акционеров принято решение о покрытии суммы полученного убытка частично - в размере 60000руб. - за счет имеющихся средств нераспределенной прибыли прошлых лет и частично - в размере 30000руб. - за счет средств сформированного в предыдущие годы резервного капитала. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задание. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.5

Акционерным обществом по итогам года получен убыток в размере 70000руб. Общим собранием акционеров принято решение направить на покрытие убытка средства добавочного капитала. Сумма добавочного капитала составляет 90000руб., в том числе сумма прироста стоимости имущества по переоценке 15000руб.

Задание Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.6

ОА выкупило свои акции у акционеров. Согласно реестру акционеров стоимость акций составила 75000 руб. В результате отражено изменение уставного капитала, в связи с аннулированием выкупленных акций – 80000руб. Номинальная стоимость акций списана на основании решения собрания учредителей. Разница между фактическими затратами на приобретение акций и их балансовой стоимостью списана на финансовый результата.

Задание Отразить на счетах операции по выкупу акций у акционеров.