Тема 9. Учет финансовых вложений

Цель семинарского занятия по теме 9:

Рассмотреть понятие финансовых вложений и их классификацию; рассмотреть операции по учету финансовых вложений в акции, облигации и другие ценные бумаги; изучить порядок учета поступления и выбытия финансовых вложений.

Теоретические вопросы:

1. Основные принципы учета финансовых вложений.

2. Виды ценных бумаг, их классификация и оценка.

3. Учет финансовых вложений в акции.

4. Учет финансовых вложений в облигации.

5. Учет операций с векселями.

6. Учет прочих финансовых вложений.

Вопросы для обсуждения:

1. Дать определение финансовых вложений.

2. Какие классификационные группы финансовых вложений можно выделить для целей ведения бухгалтерского учета.

3. Дать определение облигаций и их классификацию в зависимости от вида получаемого дохода.

4. При выполнении каких условий вексель рассматривается как объект финансовых вложений инвестора.

5. Какие первичные документы являются основанием для принятия к учету ценных бумаг.

6. В каком документе должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации.

7. В какой оценке финансовые вложения принимаются к учету.

8. Какие суммы включаются в состав фактических затрат на приобретение ценных бумаг.

9. Как ведется аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения».

10. Описать механизм формирования на счетах бухгалтерского учета резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

Практические ситуационные задания:

Учет векселей

Задача 9.1

Организация получила от поставщика товар на сумму 29500 руб., включая НДС 4500 руб. В счет оплаты за товар поставщику переданы векселя банка на сумму 30000 руб., ранее приобретенные у банка и оплаченные ему денежными средствами. Векселя учтены на балансе организации в составе краткосрочных финансовых вложений.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета

Учет акций

Задача 9.2

ОАО «А» осуществило инвестиции в акции акционерного общества. Согласно выписке из реестра акционеров, акта приемки-передачи ЦБ, выписки банка сумма акций, оплаченных денежными средствами, составила 200000 руб. Оплата акций другим имуществом по актам передачи ценностей составила: переданы основные средства первоначальной стоимостью 140000 руб., сумма начисленной амортизации 20000 руб., передано материалов на сумму 80000 руб.

Задание. Отразить на счетах операции по учету инвестиций в акции.

Задача 9.3

15.02. фирма «Брокер» приобрела акции компании «Омега» на фондовом рынке по акту приемки-передачи ЦБ 30 штук по цене 10000 руб. за штуку, оплатив их с расчетного счета. Кроме того, получен и оплачен счет за консультационные услуги 35400 руб., включая НДС 5400 руб. Согласно акту приемки-передачи ЦБ 25.05. фирма «Брокер» передала 15 акций компании «Гамма», цена реализации одной акции 15000 руб. Деньги за проданные акции поступили на расчетный счет в мае.

Задание. Отразить на счетах операции по покупке акций с целью их дальнейшей перепродажи, по перепродаже акций и списанию финансового результата.

Задача 9.4

Организация имеет на балансе акции другой организации. Согласно протоколу распределения доходов сумма дивидендов, причитающаяся к получению в этом году, составила 200000 руб. Налог на доходы с суммы дивидендов оставляет 9% от суммы дивидендов. На расчетный счет поступила сумма после уплаты налога на доходы.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета

Учет облигаций

Задача 9.5

По акту приемки-передачи были приобретены государственные беспроцентные облигации на 9 месяцев номинальной стоимостью 200000 руб. за 209000 руб.

Задание. Отразить на счетах операции по учету приобретения облигаций, по ежемесячному списанию в течение срока обращения превышения покупной цены над номинальной и по списанию по окончанию срока обращения номинальной стоимости выкупленных облигаций.

Задача 9.6

По акту приемки-передачи были приобретены государственные беспроцентные облигации на 12 месяцев номинальной стоимостью 124000 руб. за 100000 руб.

Задание. Отразить на счетах операции по учету приобретения облигаций, по ежемесячному доначислению в течение срока обращения превышения номинальной цены над покупной стоимостью и по списанию по окончанию срока обращения номинальной стоимости выкупленных облигаций.

Учет депозитных сертификатов

Задача 9.7

На основе данных для выполнения задачи отразить в системе счетов бухгалтерского учета операции по движению депозитных сертификатов.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Выписка банка. Выписка из счета «Депо». Приобретен депозитный сертификат на срок до одного года первого вида	100000
2. Выписка банка. Выписка из счета «Депо». Перечислены денежные средства по вкладам, оформленным краткосрочным депозитным сертификатом второго вида	150000
3. Выписка банка. расходы по хранению депозитных сертификатов	7000
4. Выписка банка. По истечение срока возвращена сумма вклада по депозитному сертификату первого вида	100000
5. Выписка банка. Получены проценты по депозитному сертификату первого вида	10000
6. Выписка банка. Продан депозитный сертификат второго вида	148000
7. Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат по продаже депозитного сертификата	?

Учет предоставленных займов

Задача 9.8

На основе данных для выполнения задачи отразить в системе счетов бухгалтерского учета операции по выдаче и возврату займов.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Договор. Выписка банка. Предоставлен долгосрочный заем другой организации	200000
2. Расчет бухгалтерии. Начислены проценты за пользование заемными средствами	10000
3. Выписка банка. По окончании срока займа возвращен заемщиком заем	200000
4. Выписка банка. Получены причитающиеся проценты	10000
5. Договор, выписка банка. Предоставлен краткосрочный заем другому юридическому лицу	150000
6. Расчет бухгалтерии. Начислены проценты за пользование заемными средствами	2500
7. Договор. Расчет бухгалтерии. По окончании срока займа начислены штрафные санкции за невозвращение его срок	7500
8. Выписка банка. Возвращены займы	150000
9. Выписка банка. Получены проценты за пользование заемными средствами	2500
10. Выписка банка. Поступили суммы штрафов	7500