- •Тема 1. Введение в управленческий учет
- •Тема 2. Классификация затрат
- •1. Классификация затрат для оценки запасов и определения финансового результата
- •Тема 3. Принципы и методы калькулирования
- •1. Объекты затрат и калькулирование их себестоимости
- •Ведомость учета затрат на заказ
- •Тема 4. Распределение косвенных расходов
- •1. Распределение прямых и косвенных издержек
- •Вычисление отдельных ставок накладных расходов для каждого производственного центра издержек
- •7. Перераспределение затрат на взаимные услуги подразделений
- •7.1. Метод повторного распределения
- •7.2. Метод совместного использования уравнений
- •Перегруппировав члены в этих уравнениях, получим
- •Сложив два уравнения, получим
- •7.3. Специальный метод закрытия учета
- •7.4. Метод прямого распределения издержек
- •Тема 5. Калькулирование по видам деятельности.
- •1. Особенности поведения переменных затрат различной природы
- •Тема 6. Анализ релевантной информации для принятия решений
- •Релевантность информации
- •Решения об ассортименте продукции при ограничениях на мощность
- •Принятие решений о замене оборудования: независимость от прошлых затрат
- •Целесообразность: производить или покупать
- •Часть 1. Мощность, которая требуется для выпуска компонента а, не может быть использована для других целей.
- •Принятие решений о прекращении производства продукции (удалении сегмента деятельности)
- •Тема 7. Звп-анализ
- •1. Критическая («мёртвая») точка
- •2. Допущения, принятые при анализе безубыточности производства
- •4. Влияние налога на прибыль
- •Критическая («мёртвая») точка
- •Допущения, принятые при анализе безубыточности производства
- •Все другие переменные остаются постоянными.
- •Единственное изделие или постоянная номенклатура реализуемых изделий.
- •Прибыль рассчитывается по переменным издержкам.
- •Совокупные издержки и совокупный доход являются линейными функциями объема производства.
- •Издержки можно точно разделить на постоянные и переменные составляющие.
- •Влияние налога на прибыль
- •Тема 8. БюджеТирование
- •Понятие и характеристика бюджетов
- •Типы бюджетов
- •Пример основного бюджета
- •Прогнозирование объема продаж
- •Модель финансового планирования
- •Тема 9. Гибкие бюджеты и стандарты: прямые расходы
- •Нулевой и первый уровни анализа. Статичный бюджет
- •Второй уровень анализа. Гибкий бюджет
- •Стандарты для материалов и трудозатрат
- •Пример отражения прямых расходов на счетах по методу стандарт-кост
- •Управление по отклонениям
Прогнозирование объема продаж
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
Модель финансового планирования
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 8.2 – Баланс на 1 января, грн.
|
Компания М |
||
|
Активы |
||
|
Оборотные средства: |
|
|
|
касса (денежные средства) |
10000 |
|
|
дебиторы |
25000 |
|
|
основные материалы |
19000 |
|
|
готовая продукция |
14480 |
68480 |
|
Основные средства |
|
|
|
земля |
50000 |
|
|
Здания и оборудование |
380000 |
|
|
накопленная амортизация |
(75000) |
355000 |
|
Всего актива |
|
423480 |
|
Капитал |
||
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
кредиторы |
8200 |
|
|
задолженность по налогу на прибыль |
5000 |
13200 |
|
Акционерный капитал: |
|
|
|
простые (обычные) акции 25000 держателей |
350000 |
|
|
реинвестированная прибыль |
60280 |
410280 |
|
Всего капитала |
|
423480 |
Таблица 8.3 – Бюджет движения денежных средств, грн.
|
|
Кварталы |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Поступления от покупателей |
125000 |
150000 |
160000 |
221000 |
|
Распределение на: |
|
|
|
|
|
материалы |
20000 |
35000 |
35000 |
54200 |
|
другие текущие расходы |
25000 |
20000 |
20000 |
17000 |
|
доплаты |
90000 |
95000 |
95000 |
109200 |
|
налог на прибыль |
5000 |
— |
— |
— |
|
приобретение оборудования |
— |
— |
— |
20000 |
Компания считает необходимым оставлять 15000 грн. на конец каждого квартала. Деньги могут быть заимствованы под банковский процент (10%). Процент суммируется и выплачивается, когда выплачивается основная сумма. Заем делается в начале, а выплаты производятся в конце кварталов.
По этим данным составить:
а) бюджет денежных средств, т.е. отчет о денежных поступлениях и платежах по кварталам.
б) проект баланса.
в) проект отчета о прибылях и убытках, включая влияние ожидаемых процентов и общего налога на прибыль.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Компания М Бюджетирование денежных поступлений и платежей на год, грн. |
||||||
|
|
Кварталы |
|||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
Сальдо на начало поступления |
|
|
|
|
|
|
|
Поступления от покупателей |
|
|
|
|
|
|
|
(а) Всего средств перед привлечением дополнительного финансирования |
|
|
|
|
|
|
|
Вычитаются платежи: |
|
|
|
|
|
|
|
на основные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
на другие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
на заработную плату |
|
|
|
|
|
|
|
на налоги на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
на приобретение оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
(b) Всего платежей |
|
|
|
|
|
|
|
минимальный планируемый остаток |
|
|
|
|
|
|
|
общая потребность в денежных средствах |
|
|
|
|
|
|
|
Вычитаются все кассовые потребности из кассовых возможностей |
|
|
|
|
|
|
|
Финансирование: |
|
|
|
|
|
|
|
заем (в начале квартала) |
|
|
|
|
|
|
|
возврат займа (в конце квартала) |
|
|
|
|
|
|
|
процент |
|
|
|
|
|
|
|
(с) Общий результат |
|
|
|
|
|
|
|
финансирования |
|
|
|
|
|
|
|
(d) Остаток денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
на конец (а + с - b) |
|
|
|
|
|
|
|
Проект баланса на 31 декабря, грн. Компания М |
||
|
Активы |
||
|
Оборотные средства: |
|
|
|
касса |
|
|
|
дебиторы (1) |
|
|
|
основные материалы (2) |
|
|
|
готовая продукция (2) |
|
|
|
Основные средства: |
|
|
|
земля (3) |
|
|
|
здания и оборудование (4) |
|
|
|
накопленная амортизация (5) |
|
|
|
Всего активов |
|
|
|
Капитал |
||
|
Кредиторская задолженность: |
|
|
|
кредиторы (6) |
|
|
|
задолженность по налогу на прибыль(7) |
|
|
|
Акционерный капитал: |
|
|
|
простые акции, 25000 (8) |
|
|
|
реинвестированная прибыль (9) |
|
|
|
Всего капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет прибыли на год. Компания М |
|
||
|---|---|---|---|---|
|
|
|
Источники информации |
Сумма, грн. |
|
|
|
Объем продаж |
шаг 1 |
691000 |
|
|
|
Себестоимость, проданной продукции |
шаг 7 |
549700 |
|
|
|
Валовая маржа |
|
141300 |
|
|
|
Коммерческие и административные расходы |
шаг 8 |
75000 |
|
|
|
Операционная прибыль |
|
66300 |
|
|
|
Расходы по выплате процентов |
|
1775 |
|
|
|
Прибыль перед налогообложением |
|
64525 |
|
|
|
Налог на прибыль |
вычисление |
20000 |
|
|
|
Чистая прибыль |
|
44525 |
|
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
|
Этап А: бюджет продаж |
|
|
|
|
|
Продажи в кредит, 90% |
81000 |
72000 |
63000 |
|
|
Продажи за наличные, 10% |
9000 |
8000 |
7000 |
|
|
Общие продажи, 100% |
90000 |
80000 |
70000 |
|
|
Этап Б: получение денег, дол. |
|
|
|
|
|
Выручка за продажу наличными |
9000 |
8000 |
7000 |
|
|
Выручка за продажу в кредит (через месяц) |
|
40500 |
360002 |
31500 |
|
Выручка за продажу в кредит (через два месяца) |
|
|
405001 |
360002 |
|
Общее получение денег (за три месяца) |
9 000 |
48 500 |
83 500 |
67 500 |
|
1 50% х 81000 дол. = 40500 дол. |
|
|
|
|
|
2 50% х 72000 дол. = 36000 дол. |
|
|
|
|