Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Успех» за январь 20хх г. Представлен в таблице 11.

Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г.

Содержание операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Акцептованы счета поставщиков: а) за приобретенные материалы НДС б) за расходы по доставке материалов НДС	10 19 10 19	60 60 60 60	5050 909 120 22
Отпущены со склада материалы на нужды основного производства	20	10	5150
Начислена заработная плата работникам за текущий период: а) производственным рабочим б) работникам, занятым обслуживанием производства в) служащим и управленческому персоналу	20 25 26	70 70 70	3000 1000 1500
Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве; б) по объектам общепроизводственного назначения; в) по объектам общехозяйственного назначения	20 25 26	02 02 02	800 700 400

Продолжение таблицы 11

Содержание операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции	20	25	1700
Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции	20	26	1900
Выпущена из производства готовая продукция и оприходована на складе по фактической себестоимости	43	20	11800
Перечислено в погашении задолженности поставщику	60	51	1300
Отражена выручка от продажи продукции в момент перехода права собственности к покупателю	62	90-1	12600
НДС	90-3	68	1922
Поступила сумма выручки за проданную продукцию	51	62	12600
Списана фактическая себестоимость проданной продукции	90-2	43	8000
Определен финансовый результат от продажи продукции	90-9	99	2678
Принят к зачету НДС	68	19	931
ИТОГО			74082

После того, как все операции будут зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций, необходимо подсчитать итог журнала регистрации, то есть сложить все суммы хозяйственных операций.

Затем, следует «закрыть» бухгалтерские счета. «Закрыть» счет – значит, подсчитать оборот по дебету (Од), оборот по кредиту (Ок) и сальдо конечное (Ск).

Сальдо конечное рассчитывается по формуле:

• в активных счетах Ск = Сн + Од – Ок

• в пассивных счетах Ск = Сн + Ок – Од

Таблица 12 – Счет 01 «Основные средства»

Д	К
Сн 9600
Од -	Ок -
Ск 9600

Таблица 13 – Счет 50 «Касса»

Д	К
Сн 1
Од -	Ок -
Ск 1

Таблица 14 – Счет 02 «Амортизация основных средств»

Д	К
	Сн 700
	4а) 800 4б) 700 4в) 400
Од -	Ок 1900
	Ск 2600

Таблица 15 – Счет 10 «Материалы»

Д	К
Сн 1300
1а) 5050 1б) 120	2) 5150
Од 5170	Ок 5150
Ск 1320

Таблица 16 – Счет 19 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»

Д	К
Сн -
1а) 909 1б) 22	14) 931
Од 931	Ок 931
Ск -

Таблица 17 – Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Д	К
3б) 1000 4б) 700	5) 1700
Од 1700	Ок 1700

Таблица 18 – Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д	К
	Сн 350
8) 1300	1а) 5959 1б) 142
Од 1300	Ок 6101
	Ск 5151

Таблица 19 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
Сн -
9) 12600	10) 12600
Од 12600	Ок 12600
Ск -

Таблица 20 – Счет 20 «Основное производство»

Д	К
Сн 1000
2) 5150 3а) 3000 4а) 800 5) 1700 6) 1900	7) 11800
Од 12550	Ок 11800
Ск 1750

Таблица 21 – Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Д	К
3в) 1500 4в) 400	5) 1900
Од 1900	Ок 1700

Таблица 22 – Счет 43 «Готовая продукция»

Д	К
Сн 3100
7) 11800	9) 8000
Од 11800	Ок 8000
Ск 6900

Таблица 23 – Счет 51 «Расчетный счет»

Д	К
Сн 1399
10)12600	8) 1300
Од 12600	Ок 1300
Ск 12699

Таблица 24 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д	К
	Сн 1600
Од -	Ок
	Ск 1600

Таблица 25 – Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д	К
	Сн -
14) 931	12) 1922
Од 931	Ок 1922
	Ск 991

Таблица 26 – Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д	К
	Сн 250
	3а) 3000 3б) 1500 3в) 1000
Од -	Ок 5500
	Ск 5750

Таблица 27 – Счет 90 «Продажи»

Д	К
11) 8000 12) 1922 13) 2678	9) 12600
Од 12600	Ок 12600

Таблица 28 – Счет 99 «Прибыли и убытки»

Д	К
	Сн -
	13) 2678
Од -	Ок 2678
	Ск 2678

Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен обработать данные, относящиеся к отчетному периоду. Это требует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов отчетных документов. Все они образуют рабочие документы бухгалтера. Особое значение имеет оборотно-сальдовая ведомость. Ее используют для проверки полноты учета и правильности арифметических подсчетов.

Форма оборотно-сальдовой ведомости приведена в приложении Г.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются итоги всех счетов, ведущихся на предприятии.

Если оборотно-сальдовая ведомость составлена верно, то в итоговой строке должны выполняться следующие равенства:

1. Сальдо начальное (гр. «Дебет») = Сальдо начальное (гр. «Кредит»);

2. Оборот за период (гр. «Дебет») = Оборот за период (гр. «Кредит») = Итог журнала регистрации хозяйственных операций;

3. Сальдо конечное (гр. «Дебет») = Сальдо конечное (гр. «Кредит»).