Анализ экономической таблицы (схема)

1. Главная цифра таблицы

2. Изменение главной цифры (абсолютное и относительное).

3. Структура главной цифры

4. Изменение структуры главной цифры

5. Причины изменения главной цифры и структуры

Рис. 2.1 Схема анализа экономической таблицы

Главными цифрами в экономической таблице являются те показатели, которые указаны в наименовании таблицы. Пример анализа информации, представленной в таблице 2.12 приводится ниже. Поскольку структура показателей в таблице не рассчитывалась, пункты 3 и 4 схемы анализа экономической таблицы пропускаются.

Пример описания материалов таблицы 2.12. Выручка от продажи продукции в проектном варианте составит 3300 тыс. руб.. Выручка от продажи продукции возрастет на 800 тыс. руб. или на 32 %. Увеличение выручки от продажи произойдет за счет роста объемов продажи столов с 500 шт. до 600 шт. (или на 20 %) и роста цены продукции с 5 тыс. руб. до 5.5 тыс. руб. Увеличение цены произойдет за счет улучшения качества. На величину объема продаж положительно повлияют улучшение качества и рекламные мероприятия.

2.3.3.4 Экономическое моделирование изменения численности, производительности труда и заработной платы персонала проводится в таблице 2.13

Таблица 2.13 – Расчет изменения показателей численности, производительности труда и заработной платы персонала

Наименование показателя	Величина показателя		Отклоне- ние ()	Темп роста, %
	факт	проект
1	2	3	4	5
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	2500	3300	800	132
Численность персонала, чел.	10	11	1	110
Среднемесячная заработная плата, руб.	5000	5000	0	100
Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.	600	660	60	110
Производительность труда, тыс. руб./чел.	250	300	100	120

Во вторую графу таблицы проставляются показатели из таблицы 2.10. Показатели графы 3 проставляются в соответствии с информацией, представленной в таблице 2.11 (цифры условные).

Материалы таблицы 2.13 должны быть проанализированы.

2.3.3.5 Экономическое моделирование изменения суммы затрат на сырье и материалы. Расчет суммы затрат на сырье и материалы на весь выпуск продукции проводится по формуле 2.15.

(2.18)

где СМп – затраты на сырье и материалы на весь выпуск продукции в проектном варианте, руб.;

СМед – затраты на сырье и материалы на 1 единицу продукции, руб.

Расход сырья и материалов на 1 единицу продукции на предприятии определяется по нормативно-технологическим картам. В решающей степени он зависит от технологии производства и размерно-качественной характеристики продукции. Затраты на сырье и материалы на 1 единицу продукции зависят также от уровня цен. В таблице 2.11, отражающей содержание мероприятия, было указано, что нормы расхода сырья и материалов и цены на них в проектном варианте не изменились. Поэтому затраты на сырье и материалы на единицу продукции (1360 руб.) остаются без изменения, а затраты на весь выпуск будут равны 816 тыс. руб. (1360руб./шт.  600 шт.). Знак «» в строке «сырье и материалы» таблицы 2.14 показывает направление расчетов, т.е. от затрат на единицу продукции к сумме затрат на весь выпуск продукции.

2.3.3.6 Экономическое моделирование изменения затрат на топливо и энергию. В таблице 2.11 было указано, что установка нового оборудования потребует увеличение затрат на электроэнергию. Увеличим в проектном варианте сумму расходов на электроэнергию на весь выпуск продукции до 130 тыс. руб. (цифры условные). Тогда затраты на одну единицу продукции составят 217 руб. ( ). Знак «» в строке «топливо, энергия» показывает направление расчетов, т.е. от затрат на весь выпуск продукции к затратам на 1 единицу продукции.

2.3.3.7 Экономическое моделирование изменения затрат на заработную плату. Годовой фонд заработной платы на весь выпуск продукции в фактическом и проектном варианте принимается по таблице 2.13. С учетом объемов продаж рассчитываются затраты на 1 единицу продукции. По фактическому варианту они составили 1200 руб., в проектном будут равны 1100 руб.

2.3.3.8 Экономическое моделирование изменения амортизации основных средств. По проекту принято увеличение стоимости основных средств за счет введения нового станка, следовательно сумма амортизации на весь выпуск увеличится.

Принимаем, что сумма амортизации в проектном варианте составит 500 тыс. руб. (цифры условные). Тогда затраты на 1 единицу продукции будут равны 833 руб.

2.3.3.9 Экономическое моделирование изменения прочих затрат. К прочим затратам относится услуги связи, банков, сторонних организаций, расходы на рекламу, стандартизацию, сертификацию, разработку товарных знаков и др. В проекте внедрения мероприятия (таблица 2.11) было принято, что затраты на рекламу увеличатся для стимулирования объема продаж. Принимаем, что прочие затраты возрастут и составят 170 тыс. руб. (цифрв условные). Затраты на 1 единицу продукции снизятся с 300 руб. до 283 руб.

2.3.3.10 Экономическое моделирование изменения затрат на производство и реализацию продукции, затрат на 1 единицу продукции выполняется в таблице 2.14.

Рассчитывается сумма затрат на весь выпуск и на одну единицу продукции, структура затрат в проектном варианте. Выполняется анализ показателей таблицы 2.14. Анализ рекомендуется выполнить по схеме, представленной на рисунке 2.1.

Пример описания результатов анализа показателей таблицы 2.14.

1. Затраты на производство и реализацию столов в проектном варианте составят 2276 тыс. руб.

2. Затраты возрастут на 276 тыс. руб. или на 13.8 % ().

3. В структуре затрат проектного варианта наибольшую долю составят затраты на сырье и материалы (36 %), заработную плату (29 %), амортизацию (22%). Доля затрат на топливо и энергию будет равна 6%, прочих затрат – 7 %.

4. В структуре затрат произойдут несущественные изменения. Доля затрат на сырье и материалы увеличится с 34 % до 36 %. Снизится доля заработной платы с 30 % до 29 %, прочих затрат – с 8 % до 7%. Доля топлива и энергии останется на уровне 6 %.

5. Причинами увеличения суммы затрат на выпуск изделия являются: рост затрат на сырье и материалы в связи с увеличением объема продаж, увеличение затрат на электроэнергию и амортизацию при введении нового станка; рост. прочих расходов за счет рекламных мероприятий.

Затраты на 1 единицу продукции снизятся с 4000 руб. до 3793 руб. по всем элементам, за исключением затрат на сырье и материалы. Поэтому элементу затраты на 1 единицу продукции останутся на уровне 1360 руб.

2.3.3.11 Экономическое моделирование изменения прибыли и рентабельности продукции выполняется в таблице 2.15. Проводится анализ изменения показателей.

Таблица 2.14 – Расчет изменений затрат на производство и реализацию продукции на весь выпуск и 1 единицу продукции

Наименование показателя	Величина показателя						Отклонение (±)
	факт (500шт.)			проект (600 шт.)			на весь выпуск, тыс.руб.	на 1 единицу продукции, руб.
	затраты на весь выпуск		затраты на 1 единицу продукции, руб.	затраты на весь выпуск		затраты на 1 единицу продукции, руб.
	сумма, тыс. руб.	процент к итогу, %		сумма, тыс. руб.	процент к итогу, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Затраты:
- сырье и материалы	680	34	1360	816	36	1360	136	0
- топливо, энергия	120	6	240	130	6	217	10	-23
- заработная плата	600	30	1200	660	29	1100	60	-100
- амортизация	450	22	900	500	22	833	50	-67
- прочие	150	8	300	170	7	283	20	-17
Итого	2000	100	4000	2276	100	3793	276	-207

Таблица 2.15 – Расчет изменения прибыли от продажи продукции и рентабельности продукции

Наименование показателя	Величина показателя		Откло- нение ()	Темп роста, %
	факт	проект
1	2	3	4	5
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	2500	3300	800	132
Затраты, тыс. руб.	2000	2276	276	114
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	500	1024	524	205
Затраты на 1 руб. продукции, руб.	0,80	0,69	-0,11	86
Рентабельность продукции, %	25	45	20	

 Примечание. Не рассчитывается.

2.3.3.12 Экономическое моделирование изменения стоимости основных средств и показателей их использования. Проектом (таблица 2.11) предусматривается ввод нового станка, следовательно, стоимость основных средств увеличится. К примеру, среднегодовая стоимость основных средств составит в проектном варианте 3200 тыс. руб. (цифры условные). Расчет изменения экономических показателей использования основных средств выполняется в таблице 2.16. По результатам расчетов делаются выводы.

Таблица 2.16 – Расчет изменения стоимости основных средств и показателей их использования

Наименование показателя	Величина показателя		Откло- нение ()	Темп роста, %
	факт	проект
1	2	3	4	5
Выручка от продажи и продукции, тыс. руб.	2500	3300	800	132
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	500	1024	524	205
Численность персонала, чел.	10	11	1	110
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	3000	3200	200	107

Продолжение таблицы 2.16

Фондоотдача, руб.	0.83	1.03	0.20	124
Фондорентабельность, %	17	32	15	
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.	300	290	-10	97

2.3.3.13 Экономическое моделирование изменения среднего остатка оборотных средств и показателей их использования. В курсовом проекте необходимо обосновать изменение среднего остатка оборотных средств. К примеру, за счет рекламных мероприятий и улучшения качества продукции скорость оборотных средств может увеличиваться. Пусть коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличится и составит в пректном варианте 4.5. Тогда для обслуживания процесса производства и реализации продукции потребуется величина среднего остатка оборотных средств равная 733 тыс. руб. Расчеты изменения показателей использования оборотных средств выполняются в таблице 2.17. По результатам расчетов делаются выводы.

Таблица 2.17 – Расчет изменения показателей использования оборотных средств

Наименование показателя	Величина показателя		Откло- нение ()	Темп роста, %
	факт	проект
1	2	3	4	5
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	2500	3300	800	135
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	500	1024	524	205
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	500	733	233	147
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4.0	4.5	0.5	112
Период оборота оборотных средств, дни	90	80	-10	89
Рентабельность оборотных средств, %	100	140	40	

2.3.3.14 Выводы о влиянии мероприятия на технико-экономические показатели предприятия.

По результатам расчетов, выполненных в таблицах 2.11 – 2.17 студент должен сделать выводы о целесообразности осуществления мероприятия. Кратко описываются изменения: качества, цены продукции и объема продаж; численности, среднемесячной заработной платы и фонда заработной платы, производительности труда; затрат на весь выпуск и одну единицу продукции; прибыли и рентабельности продукции; среднегодовой стоимости основных и оборотных средств и показателей их использования.

По второму мероприятию, изменяющему организацию производства и управления предприятием, студент должен выполнить расчеты с применением таблиц 2.11 – 2.17 и рекомендацией подразделов 2.1 – 2.3 учебного пособия.

Предложенные студентом мероприятия должны повышать сумму прибыли и приводить к росту рентабельности продукции.