С.А. ШПИЛЬБЕРГ, А.А. ВОСТРОВА
КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Красноярск 2013
Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУВПО «Сибирский государственный технологический университет»
С.А. Шпильберг, А.А.Вострова
КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Утверждено редакционно-издательским советом в качестве учебного пособия по курсовому проектированию для студентов направления 080100.62 «Экономика» профиля подготовки «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» очной, заочной, очно-заочной, очной сокращенной и заочной сокращенной форм обучения
Красноярск 2013
УДК 336.61
ББК 65.2/4-93я 73
Шпильберг. С.А. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие по курсовому проектированию для студентов направления 080100.62 «Экономика» профиля подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной, заочной, очно-заочной, очной сокращенной и заочной сокращенной форм обучения/ С.А. Шпильберг, Вострова А.А. -Красноярск: СибГТУ, 2013. – 118 с.
Рецензенты: доц. Е.В.Мельникова (научно-методический совет СибГТУ),
доц. И.В. Шадрина (СФУ)
Пособие содержит порядок выполнения курсового проекта, исходные данные к расчетам, перечень основных понятий, библиографический список.
Учебное пособие соответствует требованиям Государственного стандарта к профессиональной образовательной программе по направлению «Экономика» профиля подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Рекомендуется для студентов всех форм обучения.
© Вострова А.А., Шпильберг С.А.., 2013
© ФГБОУ ВПО “Сибирский государственный технологический университет”, 2013
Содержание
|
Введение………………………………………………………………… |
4 |
|
1.Общие указания по выполнению курсового проекта…………… |
6 |
|
2.Последовательность выполнения курсового проекта……………… |
8 |
|
2.1 Анализ производства и продажи продукции …………………… |
8 |
|
2.2 Анализ эффективности использования основных средств……… |
17 |
|
2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов…… |
30 |
|
2.4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия……………………………………………………………. |
43 |
|
2.5 Анализ себестоимости продукции, работ и услуг……………… |
46 |
|
2.6 Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации……………………………………………………………. |
54 |
|
3.Вопросы для защиты курсового проекта….……………………… |
64 |
|
Заключение …………………………………………………………… |
65 |
|
Библиографический список………………………………………… |
66 |
|
Приложение А (справочное) Перечень основных понятий………… |
67 |
|
Приложение Б (обязательное) Исходные материалы для выполнения курсового проекта……………………………………… |
68 |
|
Приложение В (обязательное) Пример заполнения титульного листа …………………………………………………………………… |
120 |
|
Приложение Г(обязательное) Пример заполнения листа задания… |
121 |
Введение
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Программой курса «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» предусмотрено выполнение курсового проекта.
Цель курсового проекта – углубление и систематизация знаний по экономическому анализу и развитие у студентов профессиональных навыков по проведению анализа хозяйственной деятельности.
Задачей является проверка знаний и умений студентов по проведению комплексного анализа и формулированию выводов по результатам анализа.
В ходе выполнения курсового проекта студент должен использовать знания, приобретенные им ранее при изучении таких дисциплин, как “Макроэкономика”, “Микроэкономика” “Бухгалтерский учет и анализ”, “Финансовая математика” и др. В сроки, установленные учебным графиком, студент должен защитить курсовой проект. Оценка проекта выставляется после устной защиты. При необходимости проект может быть возвращен студенту на доработку.
Работа над курсовым проектом потребует от студента большого внимания и концентрации, поскольку взаимосвязь различных блоков анализа очень тесна и изменения, внесенные в один раздел, неизбежно повлекут изменения в других разделах. Для упрощения работы студенту рекомендуется выполнять работу в той последовательности, в которой изложено учебное пособие.
Дисциплина «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» изучается студентами направления 080100.62 Экономика профиля подготовки Бухгалтерский учета, анализ и аудит в общем, объеме 252 часа:
- в том числе лекции – 48 часов, практические занятия – 64 часа, самостоятельная работа студентов – 140 часов – у студентов очной формы обучения (7 семестр, завершается сдачей экзамена);
- в том числе лекции – 32 часа, практические занятия – 48 часа, самостоятельная работа студентов – 136 часов – у студентов очной сокращенной формы обучения (3 семестр, завершается сдачей экзамена);
- в том числе лекции – 14 часа, практические занятия – 16 часов, самостоятельная работа студентов – 222 часов – у студентов заочной формы обучения (7 семестр, завершается сдачей экзамена);
- в том числе лекции – 10 часа, практические занятия – 8 часов, самостоятельная работа –198 часов – у студентов сокращенной заочной формы обучения (6 семестр, завершается сдачей экзамена);
- в том числе лекции – 32 часа, практические занятия – 32 часа, самостоятельная работа студентов – 186 часа – у студентов очно-заочной формы обучения (6 семестр, завершается сдачей экзамена).
1 Общие указания по выполнению курсового проекта
Структура курсового проекта:
титульный лист;
лист задание;
реферат;
содержание;
введение;
основная часть;
заключение;
библиографический список;
приложение.
Курсовой проект оформляется студентом в соответствии со “Стандартом предприятия СТП 3.4.204-01. Система вузовской учебной документации. Требования к оформлению текстовых документов”.
Студенты очной, очной сокращенной, очно-заочной формы обучения выполняют курсовой проект по вариантам, выдаваемым преподавателем.
Курсовой проект студенты заочной формы обучения выполняют на основании варианта, определенного по таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Варианты заданий на курсовой проект
|
Последняя цифра номера зачетной книжки |
Фамилия студента начинается с буквы: | ||
|
А-К |
Л-П |
Р-Я | |
|
1 |
10 |
11 |
20 |
|
2 |
2 |
12 |
19 |
|
3 |
3 |
13 |
18 |
|
4 |
4 |
14 |
17 |
|
5 |
5 |
15 |
16 |
|
6 |
6 |
16 |
15 |
|
7 |
7 |
17 |
14 |
|
8 |
8 |
18 |
13 |
|
9 |
9 |
19 |
12 |
|
0 |
10 |
20 |
11 |
Титульный лист и лист задание на курсовое проектирование заполняются на специальных бланках (приложение В, Г). В листе задания необходимо указать номер варианта, тему курсового проекта согласно данным таблицы 1.2 и дату выдачи задания.
Таблица 1.2 -Тематика курсовых проектов
|
Номер варианта |
Название темы курсового проекта |
|
1 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-1» |
|
2 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-2» |
|
3 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-3» |
|
4 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-4» |
|
5 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-5» |
|
6 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-6» |
|
7 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-7» |
|
8 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-8» |
|
9 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-9» |
|
10 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-10» |
|
11 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-1» |
|
12 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-2» |
|
13 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-3» |
|
14 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-4» |
|
15 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-5» |
|
16 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-6» |
|
17 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-7» |
|
18 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-8» |
|
19 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-9» |
|
20 |
Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-10» |
Реферат – это краткое содержание основной части. В тексте реферата указывается объем работы, количество иллюстраций, таблиц, количество использованных литературных источников. Кроме этого, в реферат выносятся основные ключевые слова в рамках темы работы. Объем реферата не должен превышать одной страницы рукописного текста.
Во введении должна быть обоснована актуальность работы студента, должны быть сформулированы цели работы, средства ее достижения и предполагаемые результаты.
Основная часть должна включать аналитические таблицы и пояснения к ним, решение необходимо сопровождать формулами, графиками, развернутыми расчетами, выводами по их результатам. Во второй части данных методических указаний представлены аналитические таблицы, которые студент должен заполнить по данным своего варианта и сделать выводы.
В заключении излагаются полученные результаты, дается оценка студентом степени выполнения поставленных задач, даются предложения по повышению показателей финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования.
Библиографический список помещается в конце работы перед приложением. Описание литературы включает все использованные источники.
Приложения представляют собой дополнительную информацию, которую нецелесообразно располагать по ходу текста.
2 Последовательность выполнения курсового проекта
Основная часть курсового проекта состоит из 6 разделов:
- анализ производства и продажи продукции;
- анализ эффективности использования основных средств;
- анализ эффективности использования трудовых ресурсов;
-анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия;
- анализ себестоимости продукции, работ и услуг;
-анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.
2.1 Анализ производства и продажи продукции
Каждый раздел выполнения курсового проекта следует начинать с определения целей, задач и объектов анализа.
Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста продукции. Анализируют выполнение пана по выпуску продукции и дают оценку изменениям объема по сравнению с предыдущим годом. Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении рассчитывается как разница между объемом произведенной продукции соответствующего вида и внутризаводского потребления этой продукции.
Таблица 2.1 – Анализ производства в натуральном выражении
|
Виды про-дук-ции |
Произведено продукции, шт. |
Внутри-хозяйствен-ное потребле-ние, шт. |
Произведено для реализации, шт. |
Абсо-лютное изме-нение |
Темп роста, % | ||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт | ||||
|
1. А |
1234 |
1334 |
56 |
46 |
1178 |
1288 |
110 |
109,34 | |
|
2. В |
1167 |
1144 |
78 |
78 |
1089 |
1066 |
-23 |
97,89 | |
|
3. С |
1200 |
1162 |
0 |
0 |
1200 |
1162 |
-38 |
96,83 | |
|
4. Д |
1199 |
1429 |
15 |
15 |
1184 |
1414 |
230 |
119,43 | |
|
5. Е |
2100 |
2100 |
0 |
0 |
2100 |
2100 |
0 |
100,00 | |
|
Итого |
6900 |
7169 |
149 |
139 |
6751 |
7030 |
279 |
104,13 | |
При проведении анализа необходимо обратить внимание не только на те виды продукции, по которым наблюдается снижение, но также на те позиции, по которым идет увеличение: при этом важно выяснить, находит ли данная продукция спрос в тех количествах, в которых она выпущена.
Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 2.1), прежде всего необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления фактически по сравнению с планом на 10 шт. Данное снижение в свою очередь оказало влияние на рост показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции В и С наблюдается снижение объемов производства при неизменном внутрихозяйственном потреблении, план по обоим видам продукции не выполнен: по продукции В темп роста составил 97,89%, по продукции С - 96,83%. Однако данное снижение компенсировано ростом фактически произведенной продукции по остальным видам и объем производства для реализации возрос на
279 шт.
Анализ динамики производства и продаж продукции в действующих ценах проводят с использованием индексов роста и прироста.
Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:
Тб =ВПi ВП1• 100, (2.1)
где Тб – базисный темп роста, %;
ВПi – объем выпущенной продукции в стоимостном выражении
i-го периода;
ВП1 - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении базисного периода.
Цепные темпы роста определяются относительно предыдущего периода:
Тц =ВПi ВП i-1• 100, (2.2)
где Тц – цепной темп роста, %;
ВПi – объем выпущенной продукции в стоимостном выражении
i-го периода;
ВПi-1 - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении предыдущего периода.
На основе полученных данных рассчитываются среднегодовые темпы прироста объемов выпущенной и реализованной продукции по формуле:
,
(2.3)
где Тб1,2,n- темпы роста базисные за n- периодов выраженные в коэффициенте.
Все расчеты заносятся в таблицу 2.2.
Таблица 2.2 - Динамика производства и продажи продукции (в действующих ценах)
|
Показатель |
Год | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
7Объем выпущенной продукции, тыс. руб. |
196646,07 |
218495,64 |
210105,1 |
272846,7 |
278415 |
|
Темпы роста, % : |
|
|
|
|
|
|
Цепные |
100 |
111,1 |
96,16 |
129,86 |
102,04 |
|
Базисные |
100 |
111,1 |
106,84 |
138,75 |
141,58 |
|
Среднегодовой прирост, % |
23,58 | ||||
Окончание таблицы 2.2.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Реализованная продукция, тыс. руб. |
216310,68 |
227126,22 |
233940 |
257334 |
308800,8 |
|
Темпы роста, %: |
|
|
|
|
|
|
Цепные |
100 |
105,0 |
103,0 |
110,0 |
120,0 |
|
Базисные |
100 |
105,0 |
108,15 |
118,96 |
142,76 |
|
Среднегодовой прирост, % |
17,84 | ||||
После таблицы следует построить график динамики темпов роста объемов выпуска продукции за пять лет.
Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной и реализованной продукции увеличились на 41,58% и 42,76% соответственно. Среднегодовой темп прироста составил 23,58% для объема выпуска продукции и 17,84% для реализованной. Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом.
Для отслеживания тенденции изменения объемов выпуска и реализации продукции необходимо привести в сопоставимый вид данные по годам. Для этого необходимо объем выпущенной (реализованной) продукции в действующих ценах предыдущего периода умножить на индекс роста цен соответствующего периода. Результаты расчетов занести в таблицу 2.3.
Таблица 2.3 - Индекс цен и расчет объема производства и продажи продукции в сопоставимых ценах
|
Показатель |
Год | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Индекс цен |
1 |
1,02 |
1,05 |
1,1 |
1,16 |
|
Объем выпущенной продукции в действующих ценах, тыс. руб. |
196646,07 |
218495,6 |
210105,1 |
272846,7 |
278415 |
|
Объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
196646,07 |
200578,9 |
229420,4 |
231115,6 |
316502,2 |
Окончание таблицы 2.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Реализованная продукция в действующих ценах, тыс. руб. |
216310,68 |
227126,2 |
233940 |
257334 |
308800,8 |
|
Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
216310,68 |
220636,9 |
238482,5 |
257334 |
298507,4 |
Важным элементом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана по ассортименту. Данная оценка основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру. При проведении данного анализа следует использовать следующие методы:
- по способу среднего процента (общий выпуск по ассортименту, засчитанный в пределах выполнения плана делится на плановый выпуск продукции) - 98,9%;
- по способу наименьшего процента (определяется позиция, по которой наблюдается минимальное значение выполнения плана) – 94,7%;
- по удельному весу продукции, план по которой выполнен, - 81,64%.
Засчитывается в выполнение плана фактические показатели в пределах плана.
Оценку выполнения плана по ассортименту провести в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Оценка выполнения плана по ассортименту
|
Изделие |
Объем выпущенной продукции, тыс. руб. |
Удельный вес выпуска, % |
Выпол-нение плана, % |
Откло-нение удель-ного веса, |
Засчиты-вается в выполнение плана по ассорти-менту, тыс. руб. | ||||||
|
план |
факт |
план |
факт | ||||||||
|
А |
30850 |
36018 |
12,11 |
12,94 |
116,8 |
0,82 |
30850 | ||||
|
В |
40845 |
45760 |
16,04 |
16,44 |
112,0 |
0,40 |
40845 | ||||
|
С |
54000 |
51128 |
21,20 |
18,36 |
94,7 |
-2,84 |
51128 | ||||
|
Д |
23980 |
30009 |
9,42 |
10,78 |
125,1 |
1,36 |
23980 | ||||
|
Е |
105000 |
115500 |
41,23 |
41,48 |
110,0 |
0,26 |
105000 | ||||
|
Итого |
254675 |
278415 |
100 |
100 |
109,3 |
Х |
251803 | ||||
Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 5,3%, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 25,1%. Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием.
На следующем этапе анализа необходимо провести анализ структуры выпуска продукции. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных видов продукции приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости экономических показателей, таких как объем выпуска продукции в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость, показателей финансовых результатов.
Для исследования структурных сдвигов на экономические показатели используют методы факторного анализа. Существуют три метода исследования структурных сдвигов – метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана и метод средних цен.
В курсовом проекте будет использоваться метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске и метод средних цен.
Влияние структурных сдвигов на объем выпущенной продукции определяется как разность между условным объемом производства продукции при фактическом выпуске, фактической структуре, плановой цене и условным объемом выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой структуре, плановой цене.
Условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре определяется по формуле:
N(d)=Qобщ1•(∑Di0•pi0), (2.4)
где Qобщ1 – общий объем выпуска фактический;
Di0 – удельный вес каждого i-го вида продукции в плановом периоде;
pi0 – плановая цена i-го вида продукции;
N(d) - условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре.
Расчет влияния структурных сдвигов провести в таблице 2.5.
Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на 5311,95 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации.
Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции – изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции.
Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 9889,95 тыс. руб. (264571,95 - 254682). При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 4578 тыс. руб. (-5311,95 + 9889,95). Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 4578 тыс. руб. (259260 – 254682).
Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск (расчет проведем в таблице 2.6).
Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 750 руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 5343,634 тыс. руб. (-0,750•7169).
Таблица 2.6 – Анализ изменения средней цены за счет изменения структуры выпуска продукции
|
Изделие |
Плано-вая цена ед. продук-ции, тыс. руб. |
Объем выпуска продукции, шт. |
Структура выпуска, % |
Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. | |||||
|
план |
факт |
план |
факт |
изме-нение |
| ||||
|
| |||||||||
|
А |
25 |
1234 |
1334 |
17,88 |
18,61 |
0,72 |
0,18 | ||
|
В |
35 |
1167 |
1144 |
16,91 |
15,96 |
-0,96 |
-0,33 | ||
|
С |
45 |
1200 |
1162 |
17,39 |
16,21 |
-1,18 |
-0,53 | ||
|
Д |
20 |
1199 |
1429 |
17,38 |
19,93 |
2,56 |
0,51 | ||
|
Е |
50 |
2100 |
2100 |
30,43 |
29,29 |
-1,14 |
-0,57 | ||
|
Итого |
х |
6900 |
7169 |
100 |
100 |
х |
-0,75 | ||
Таблица 2.5 – Анализ влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции
|
Изде-лие |
Плано-вая цена ед. продук-ции, тыс. руб. |
Объем выпуска продукции, шт. |
Структура выпуска, % |
Плановый объем производст-ва, тыс. руб. |
Условный объем производства при фактическом выпуске и плановой цене, тыс. руб. |
Изменение объема выпущен-ной продукции за счет структуры, тыс. руб. | ||||||||||
|
план |
факт |
план |
факт |
в плановой структуре |
в фактической структуре |
| ||||||||||
|
А |
25 |
1234 |
1334 |
17,88 |
18,61 |
30850 |
32045,43 |
33350 |
1304,57 | |||||||
|
В |
35 |
1167 |
1144 |
16,91 |
15,96 |
40845 |
42429,73 |
40040 |
-2389,73 | |||||||
|
С |
45 |
1200 |
1162 |
17,39 |
16,21 |
54000 |
56101,01 |
52290 |
-3811,01 | |||||||
|
Д |
20 |
1199 |
1429 |
17,38 |
19,93 |
23980 |
24919,44 |
28580 |
3660,56 | |||||||
|
Е |
50 |
2100 |
2100 |
30,43 |
29,29 |
105000 |
109076,34 |
105000 |
-4076,33 | |||||||
|
Итого |
Х |
6900 |
7169 |
100 |
100 |
254682 |
264571,95 |
259260 |
-5311,95 | |||||||
Важным показателем обеспечения заданных темпов выпуска продукции является ритмичность. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в заданный период времени (в рассматриваемом примере по кварталам).
Таблица 2.7 — Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам
|
Квартал |
Объем выпущенной продукции, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Выпол-нение плана, коэффи-циент |
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичнос-ти, тыс. руб. | ||
|
план |
факт |
план |
факт | |||
|
1 |
63671 |
61100 |
25,00 |
21,95 |
0,959 |
61100 |
|
2 |
63668 |
63812 |
25,00 |
22,90 |
1,002 |
63668 |
|
3 |
63668 |
84503 |
25,00 |
30,35 |
1,327 |
63668 |
|
4 |
63668 |
69000 |
25,00 |
24,80 |
1,084 |
63668 |
|
Всего |
254675 |
278415 |
100 |
100 |
1,093 |
252104 |
Коэффициент выполнения плана определяется отношением фактического и планового объема выпущенной продукции. В объем продукции, зачтенный в выполнение плана, засчитывается фактический выпуск продукции, не превышающий плановый.
Для анализа ритмичности производства в курсовом проекте используются два показателя - коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.
Коэффициент ритмичности определяется делением объема выпущенной продукции, который зачтен в выполнение плана по ритмичности, на плановый объем производства. Согласно данным таблицы 2.7 коэффициент ритмичности составил 98,99 %. Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения.
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от плановых значений к среднеплановому за период выпуску продукции. Исходя из данных таблицы 2.7 коэффициент вариации составит:
Таким образом, при ритмичности производства 98,99% со средним отклонением по кварталам в размере 17,01% данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы не велики.
2.2 Анализ эффективности использования основных средств
Определить цель, задачи и объект анализа.
Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.
Рост этих фондов должен способствовать повышению эффективности производства, увеличивать выпуск необходимой потребителю продукцию, снижать её себестоимость и увеличивать прибыль.
Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.
Анализ следует начать с составления таблиц 2.8, 2.9.
Таблица 2.8 - Состав основных фондов организации в предыдущем периоде
|
Виды основных фондов |
Предыдущий период, тыс. руб. |
Абсолют-ное изменение, тыс. руб. |
Темп при-роста, % | |||
|
на начало года |
на конец года | |||||
|
Всего ОФ, в т.ч.: |
216694 |
220326 |
3632 |
1,68 | ||
|
- фонды основного вида деятельности |
216694 |
220326 |
3632 |
1,68 | ||
|
- основные фонды других отраслей, производящих товары |
0 |
0 |
0 |
0 | ||
|
- основные фонды других отраслей, производящих услуги |
0 |
0 |
0 |
0 | ||
Таблица 2.9 - Состав основных фондов предприятия в отчетном периоде
|
Виды основных фондов |
Отчетный период, тыс. руб. |
Абсолют-ное изменение, тыс. руб. |
Темп при-роста, % | |||
|
на начало года |
на конец года | |||||
|
Всего ОФ, в т.ч.: |
220326 |
230184 |
9858 |
4,47 | ||
|
- фонды основного вида деятельности |
220326 |
230184 |
9858 |
4,47 | ||
|
- основные фонды других отраслей, производящих товары |
0 |
0 |
0 |
0 | ||
|
- основные фонды других отраслей, производящих услуги |
0 |
0 |
0 |
0 | ||
Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, можно сделать вывод о составе основных фондов рассматриваемой организации. В отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 220326 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 9858 тыс. руб. и составила 230184 тыс. руб. По сравнению с предыдущим периодом наблюдается также увеличение стоимости основных производственных фондов (ОПФ) как к концу базового периода на 3632 тыс. руб., так и к концу отчетного на 13490 тыс. руб. В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.
Далее проведем анализ состава фондов основного вида деятельности в базовом и отчетном периодах, и результаты представим в таблицах 2.10, 2.11.
Таблица 2.10 - Анализ состава фондов основного вида деятельности предыдущего периода
|
Виды основных фондов |
Предыдущий период |
Абсо-лютное измене-ние тыс. руб. |
Темп роста, % | ||||||
|
начало года |
конец года | ||||||||
|
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
|
| ||||
|
|
| ||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |||
|
Всего ОФ основного вида деятельности |
216694 |
100 |
220326 |
100 |
3632 |
101,68 | |||
Окончание таблицы 2.10
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Активная часть, в т.ч.: |
| |||||
|
-машины и оборудование |
54632 |
25,21 |
57962 |
26,31 |
3330 |
106,10 |
|
-транспортные средства |
33458 |
15,44 |
34188 |
15,52 |
730 |
102,18 |
|
-производственный и хозяйственный инвентарь |
562 |
0,26 |
561 |
0,25 |
-1 |
99,82 |
|
-другие виды ОФ |
26892 |
12,41 |
27021 |
12,26 |
129 |
100,48 |
|
Пассивная часть, в т.ч.: |
| |||||
|
-сооружения и |
15230 |
7,03 |
14874 |
6,75 |
-356 |
97,66 |
|
-здания |
85920 |
39,65 |
85720 |
38,91 |
-200 |
99,77 |
Таблица 2.11 - Анализ состава фондов основного вида деятельности отчетного периода
|
Виды основных фондов |
Отчетный период |
Абсо-лютное изме-нение, тыс.руб. |
Темп роста, % | ||||||
|
начало года |
конец года | ||||||||
|
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % | ||||||
|
Всего ОФ основного вида деятельности |
220326 |
100 |
230184 |
100 |
9858 |
104,47 | |||
|
Активная часть: |
| ||||||||
|
-машины и оборудование |
57962 |
26,31 |
65918 |
28,64 |
7956 |
113,73 | |||
|
-транспортные средства |
34188 |
15,52 |
34591 |
15,03 |
403 |
101,18 | |||
|
-производствен-ный и хозяйственный инвентарь |
561 |
0,25 |
536 |
0,23 |
-25 |
95,54 | |||
|
-другие виды ОС |
27021 |
12,26 |
29084 |
12,64 |
2063 |
107,63 | |||
|
Пассивная часть: |
| ||||||||
|
-сооружения |
14874 |
6,75 |
14602 |
6,34 |
-272 |
98,17 | |||
|
-здания |
85720 |
38,91 |
85453 |
37,12 |
-267 |
99,69 | |||
Построить графики: состав основных фондов на начало и конец года.
Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений. Как в базовом, так и в отчетном периодах ОПФ представлены активной и пассивной частями. Доля активной части на конец отчетного периода составила 56,54%, пассивной, в свою очередь, 43,46%, на конец предыдущего периода 54,34% и 45,66% соответственно. Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ. Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 28,64% и предшествующего 26,31%. Наибольший удельный вес в пассивной части занимают зданий и сооружения – 37,12 и 38,91% на конец отчетного и базисного периодов соответственно.
Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 4,46%. В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,69% и 98,17 соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным.
На следующем этапе анализа необходимо рассмотреть движение основных фондов в разрезе структуры. Данные анализа приведены ниже в таблицах 2.12, 2.13.
Из таблицы 2.13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 27822 тыс. руб., выбыло на 17964 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция, когда поступление превышает выбытие ОПФ, обновление фондов оказывает благоприятное влияние на качество и конкурентоспособность производимой продукции.
Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о проводимой организацией правильной политике, направленной на техническое перевооружение.
В основном, в отчетном периоде произошло поступление по активной части по строке машины и оборудование. Удельный вес данного поступления составил 73,52%, что дало изменение в структуре ОПФ по данной статье на 2,33%. Однако следует отметить, что по элементу машин и оборудования произошло значительное выбытие, которое составило 69,58 % в общем объеме выбытия ОПФ.
Резких изменений в структуре и движении ОПФ за оба рассматриваемых периода не наблюдается.
Анализ следует подкрепить расчетными показателями, представленными в таблице 2.14.
Коэффициент обновления определяется делением стоимости новых поступивших основных средств в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года.
Коэффициент поступления определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.
Коэффициент износа определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную стоимость.
Коэффициент годности определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.
Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей и коэффициентом износа.
Коэффициент выбытия определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года.
Таблица 2.14 - Оценка показателей движения и технического состояния основных средств
|
Показатели |
Предыду-щий год |
Отчетный год |
Абсолютное изменение |
|
1. Наличие на начало года, тыс. руб. |
216694 |
220326 |
3632 |
|
2. Поступление, тыс. руб. |
10484 |
27822 |
17338 |
|
3. Выбытие, тыс. руб. |
6852 |
17964 |
11112 |
|
4. Наличие на конец года, тыс. руб. |
220326 |
230184 |
9858 |
|
5.Амортизация на начало года, тыс. руб. |
11256 |
12756 |
1500 |
|
6. Амортизация на конец года, тыс. руб. |
12756 |
15456 |
2700 |
|
7. Годовой прирост, тыс. руб. |
3632 |
9858 |
6226 |
|
5.Коэффициенты: |
|
|
|
|
- обновления |
0,048 |
0,121 |
0,073 |
|
- поступления |
0,048 |
0,121 |
0,073 |
|
- выбытия |
0,032 |
0,082 |
0,050 |
|
- прироста |
0,017 |
0,045 |
0,028 |
|
- износа на конец года |
0,058 |
0,067 |
0,009 |
|
- годности на конец года |
0,942 |
0,933 |
-0,009 |
Таблица 2.12 – Анализ структуры и движения основных фондов в предыдущем периоде
|
Виды основных средств
|
Наличие на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец года | |||||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% | ||||
|
Здания |
85920 |
39,65 |
1256 |
11,98 |
1456 |
21,25 |
85720 |
38,91 | |||
|
Сооружения |
15230 |
7,03 |
0 |
0,00 |
356 |
5,20 |
14874 |
6,75 | |||
|
Машины и оборудование |
54632 |
25,21 |
6892 |
65,74 |
3562 |
51,98 |
57962 |
26,31 | |||
|
Транспортные средства |
33458 |
15,44 |
1256 |
11,98 |
526 |
7,68 |
34188 |
15,52 | |||
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
562 |
0,26 |
55 |
0,52 |
56 |
0,82 |
561 |
0,25 | |||
|
Другие виды основных средств |
26892 |
12,41 |
1025 |
9,78 |
896 |
13,08 |
27021 |
12,26 | |||
|
Всего фондов основного вида деятельности |
216694 |
100 |
10484 |
100 |
6852 |
100 |
220326 |
100 | |||
Таблица 2.13 – Анализ структуры и движения основных фондов в отчетном периоде
|
Виды основных средств
|
Наличие на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец года | |||||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% | ||||
|
Здания |
85720 |
38,91 |
589 |
2,12 |
856 |
4,77 |
85453 |
37,12 | |||
|
Сооружения |
14874 |
6,75 |
180 |
0,65 |
452 |
2,52 |
14602 |
6,34 | |||
|
Машины и оборудование |
57962 |
26,31 |
20456 |
73,52 |
12500 |
69,58 |
65918 |
28,64 | |||
|
Транспортные средства |
34188 |
15,52 |
965 |
3,47 |
562 |
3,13 |
34591 |
15,03 | |||
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
561 |
0,25 |
0 |
0,00 |
25 |
0,14 |
536 |
0,23 | |||
|
Другие виды основных средств |
27021 |
12,26 |
5632 |
20,24 |
3569 |
19,87 |
29084 |
12,64 | |||
|
Всего фондов основного вида деятельности |
220326 |
100 |
27822 |
100 |
17964 |
100 |
230184 |
100 | |||
Представить в графическом виде коэффициенты движения и технического состояния ОПФ.
Как видно из таблицы 2.14, коэффициент обновления составил 0,121 и 0,048 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ. При проведении анализа движения основных фондов целесообразно сравнить коэффициент обновления активной и пассивной частей с коэффициентом обновления по всем фондам и выяснить, за счет какой части основных фондов в большей степени происходит обновление. В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.
Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,082, что выше его величины в предшествующем году на 0,50, однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».
Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 5,8 и 6,7% соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 94,2 и 93,3%. Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли.
Далее целесообразно рассмотреть эффективность использования оборудования во времени.
Для характеристики использования оборудования по времени изучается баланс времени его работы. Он включает:
- календарный фонд времени – количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования;
- режимный фонд времени – количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;
- плановый фонд – отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;
- фактический фонд отработанного времени.
При проведении данного анализа рассматриваются фактические величины отчетного периода и плановые.
Коэффициент сменности определяется отношением общего числа смен за период к произведению количества единиц установленного оборудования и количества рабочих дней.
Коэффициент интегральной нагрузки определяется произведением коэффициента интенсивной загрузки и коэффициента экстенсивной загрузки оборудования.
Коэффициент интенсивной загрузки оборудования рассчитывается отношением фактической производительности единицы оборудования к плановой.
Коэффициенты экстенсивной загрузки оборудования определяются отношением фактического времени оборудования к плановому (или календарному или режимному фондам времени работы оборудования).
Результаты анализа представлены в таблице 2.15.
Таблица 2.15 – Анализ использования оборудования по времени
|
Показатели |
План |
Факт (отчет) |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Количество ед. установленного оборудования |
50 |
53 |
|
2. Количество календарных дней в отчетном периоде |
365 |
365 |
|
3. Количество рабочих дней |
249 |
248 |
|
4. Количество отработанных смен |
25896 |
28654 |
|
5. Коэффициент сменности |
2,08 |
2,18 |
|
6. Средняя продолжительность смены, ч |
8 |
7,94 |
|
7. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч |
1600 |
1750 |
|
8. Простои оборудования, тыс. ч |
|
150 |
|
9. Выпуск продукции, тыс. руб. |
254675 |
278415 |
|
10. Календарный фонд, машино-ч |
438000 |
464280 |
|
11. Режимный фонд, машино-ч |
207168 |
227512,76 |
|
12. Плановый фонд, машино-ч |
205568 |
х |
|
13.Фактический фонд, машино-ч. |
х |
225612,76 |
Окончание таблицы 2.15
|
1 |
2 |
3 | |
|
14. Коэффициенты использования оборудования во времени: |
| ||
|
14.1. Календарного фонда времени |
х |
0,486 | |
|
14.2. Режимного фонда времени |
х |
0,999 | |
|
14.3. Планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) |
х |
1,098 | |
|
15. Удельный вес простоев в календарном фонде, % |
х |
0,03 | |
|
16. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб. |
1,239 |
1,234 | |
|
17. Коэффициент интенсивной загрузки |
х |
0,996 | |
|
18. Коэффициент интегральной нагрузки |
х |
1,094 | |
На основе расчета, представленного в таблице 2.15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 3 единицы, при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 2756, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,94 ч. Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1600 часов и составляет 1750 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 150 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 23740 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.
Коэффициенты экстенсивной нагрузки отражают степень использования календарного и режимного фондов рабочего времени.
Коэффициент интенсивной загрузки отражает уровень использования оборудования по производительности.
Коэффициент интегральной нагрузки является обобщающим показателем, характеризующим использование оборудования как по времени, так и по производительности. Данный коэффициент составил 1,094, что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.
Оценка эффективности использования основных фондов основана на общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей:
- отдачи - характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов;
- емкости – характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.
Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 2.16.
Таблица 2.16 – Показатели эффективности использования ОПФ
|
Показатель |
Предыдущий |
Отчетный |
Отклонение |
|
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
257334 |
308800,8 |
51466,8 |
|
2.Среднегодовая амортизация, тыс. руб. |
12006 |
14106 |
2100 |
|
3.Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
226453,92 |
259323,26 |
32869,34 |
|
4.Доля амортизации в себестоимости продукции, % |
5,30 |
5,44 |
0,138 |
|
5.Среднесписосчная численность работников, чел. |
180 |
200 |
20 |
|
6.Прибыль от продаж, тыс. руб. |
11618,08 |
27496,24 |
15878,16 |
|
7.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. |
218510 |
225255 |
6745 |
|
8.Фондовооруженность, тыс. руб./чел. |
1213,944 |
1126,275 |
-87,669 |
|
9.Фондорентабельность, % |
5,317 |
12,207 |
6,89 |
|
10. Фодоотдача, руб./руб. |
1,178 |
1,371 |
0,193 |
|
11. Фондоемкость, руб./руб. |
0,849 |
0,729 |
-0,120 |
|
12.Рентабельность продаж, % |
4,515 |
8,904 |
4,389 |
Согласно данным таблицы 2.16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж. Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 6745 тыс. руб. и составила в отчетном году 225255 тыс. руб.
По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на 0,193 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию. Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 0,138 и составила 5,44 коп. на один рубль продукции.
Снижение фондовооруженности труда на 7,2% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 20 человек.
Для оценки эффективности использования основных средств проводят факторный анализ фондоотдачи.
Таблица 2.17– Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи
|
Показатели |
Преды-дущий период |
Отчетный период (факт) |
Абсо-лютное откло-нение |
|
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
257334 |
308800 |
51466,8 |
|
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
218510 |
225255 |
6745,0 |
|
2.1. Активной части, тыс. руб. |
117638 |
124930,5 |
7292,5 |
|
2.1.1. Машин и оборудования, тыс. руб. |
56297 |
61940 |
5643 |
|
3. Удельный вес: |
| ||
|
3.1 Активной части в общей стоимости основных фондов, % (Уда) |
53,84 |
55,46 |
1,63 |
|
3.1.1. Машин и оборудования в активной части ОФ, % |
47,86 |
49,58 |
1,72 |
|
4. Фондоотдача на 1 руб./ руб.: |
| ||
|
4.1. Основных производственных фондов (ФО) |
1,178 |
1,371 |
0,193 |
|
4.2. Активной части (ФОа) |
2,19 |
2,47 |
0,28 |
|
4.3 Машин и оборудования (ФОм) |
4,57 |
4,99 |
0,41 |
|
5. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед. (Кдо) |
50 |
53 |
3 |
|
6. Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ч (взять режимный из таблицы 15) |
199,811 |
227,512 |
27,701 |
|
7. Средняя продолжительность работы единицы оборудования, ч (Т) |
3,996 |
4,293 |
0,297 |
|
8. Среднечасовая выработка работы единицы оборудования, руб. (ЧВ) |
1287,887 |
1357,295 |
69,408 |
Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.
К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).
Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию. Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.
Далее необходимо исследовать влияние факторов на изменение фондоотдачи основных фондов. Здесь, прежде всего, исследуется влияние изменения структуры основных фондов на фондоотдачу.
Сначала исследуют влияние следующих факторов:
- доли активной части фондов в общей сумме ОФ;
- фондоотдачи активной части ОФ.
ФОопф = Уда • ФОа, (2.5)
где Уда - доля активной части фондов в общей сумме основных фондов;
ФОа - фондоотдачи активной части ОФ.
Далее, расширяя данную модель, исследуем влияние на фондоотдачу основных фондов структуры активной части, прежде всего изменения доли машин и оборудования и их фондоотдачи. Расширенная факторная модель будет иметь вид:
ФОопф = Уда • Удм • ФОм, (2.6)
где Удм - - доля действующих машин и оборудования в активной части фондов;
ФОм – фондоотдача машин и оборудования.
Влияние факторов по данным моделям находят методом абсолютных разниц.
Результаты факторного анализа фондоотдачи основных фондов представлены в таблице 2.18.
Таблица 2.18 – Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
|
Факторы |
Отклонение фактического уровня фондоотдачи от предыдущего периода |
|
1 |
2 |
|
1. ФО = Уда•Фоа |
|
|
за счет изменения удельного веса активной части: ∆ФО=∆Уда•Фоа(базовое) |
0,036 |
Окончание таблицы 2.18
|
1 |
2 |
|
за счет изменения фондоотдачи активной части: ∆ФО=Уда(факт)•∆Фоа |
0,158 |
|
общее влияние факторов |
0,193 |
|
2. ФО = Уда•Удм•Фом |
|
|
за счет изменения удельного веса активной части: ∆ФО=∆Уда• Удм(базовое)•Фом(базовое) |
0,036 |
|
за счет изменения удельного веса машин и оборудования: ∆ФО=Уда(факт)• ∆Удм•Фом(базовое) |
0,044 |
|
за счет изменения фондоотдачи машин и оборудования: ∆ФО=Уда(факт)• Удм(факт)•∆Фом |
0,114 |
|
общее влияние факторов |
0,193 |
Как видно из таблицы 2.18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств. Увеличение фондоотдачи составило 0,193. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,63 дало прирост фондоотдачи на 0,036, при этом большее влияние 0,158 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на 0,28.Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 51466,8 тыс. руб.
2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия
Определить цель, задачи и объекты анализа.
Интенсификация производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают непрерывное развитие качества трудовых ресурсов организаций. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации – выявить факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающиеся на росте заработной платы персонала.
Структура персонала зависит от особенностей производства, номенклатуры изделий и специализации производства. Удельный вес каждой категории работающих меняется с развитием техники и технологии, организации производства. Повышение организационно-технического уровня производства приводит к относительному сокращению численности служащих и росту удельного веса рабочих в общей численности работающих. Совершенствование техники, технологии, организации производства, особенно обслуживающих производство, приводит к изменению соотношения основных и вспомогательных рабочих.
Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала, по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе в предыдущем периоде.
Таблица 2.19 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
|
Категории персонала |
Численность |
Фактически в % к | |||||
|
предыдущий год |
отчетный год |
плану |
преды-дущему году | ||||
|
план |
факт | ||||||
|
1. Персонал основной деятельности, всего |
180 |
195 |
200 |
102,56 |
111,11 | ||
|
в т. ч. |
|
|
|
|
| ||
|
1.1. Рабочие |
154 |
170 |
173 |
101,77 |
112,34 | ||
|
1.2.Служащие |
26 |
25 |
27 |
108,00 |
103,85 | ||
|
1.2.1. Руководители |
6 |
5 |
5 |
100,00 |
83,33 | ||
|
1.2.2. Специалисты |
20 |
20 |
22 |
110,00 |
110,00 | ||
|
2. Персонал не основной деятельности |
0 |
0 |
0 |
- |
- | ||
|
3. Всего |
180 |
195 |
200 |
102,56 |
111,11 | ||
Как видно из таблицы 2.19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности. Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 2,56% и по сравнению с предыдущим годом на 11,11%. Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства.
Построить график: фактическая структура персонала в отчетном периоде.
Анализ показателей движения рабочей силы включает в себя следующие коэффициенты:
1. Коэффициент оборота по приему – отношение принятого персонала к среднесписочной численности.
2. Коэффициент оборота по выбытию – отношение численности уволившихся к среднесписочной численности.
3. Коэффициент текучести кадров – отношение численности уволенных по причинам текучести к среднесписочной численности.
4. Коэффициент постоянства состава – отношение численности персонала проработавшего весь год, к среднесписочной численности.
Из таблицы 2.20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 0,035 является отрицательным моментом. Коэффициент текучести кадров 1,03 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации.
Представить графически коэффициенты движения рабочей силы.
Таблица 2.20 – Анализ показателей движения рабочей силы
|
Показатель |
Год | ||
|
факт предыдущего периода |
план отчетного года |
факт отчетного года | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Исходные данные, чел. | |||
|
1. Среднесписочная численность работников |
180 |
195 |
200 |
|
2. Количество принятого на работу персонала |
5 |
3 |
6 |
|
3. Количество уволившихся работников |
4 |
5 |
7 |
|
3.1. Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины |
2 |
2 |
3 |
|
4. Количество работников, проработавших весь год |
181 |
193 |
199 |
|
Расчетные показатели | |||
|
Коэффициент оборота по приему работников |
0,0278 |
0,0154 |
0,0300 |
Окончание таблицы 2.20
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Коэффициент оборота по выбытию работников |
0,0222 |
0,0256 |
0,0350 |
|
Коэффициент текучести кадров |
0,0111 |
0,0103 |
0,0150 |
|
Коэффициент постоянства состава персонала |
0,9778 |
0,9744 |
0,9650 |
Одно из важнейших условий эффективного хозяйствования организации - это увеличение выработки продукции на каждого работающего и рациональное использование трудовых ресурсов – экономное и эффективное использование рабочего времени.
Анализ использования рабочего времени одного рабочего – важная часть аналитической работы.
Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как разница между календарным временем и праздничными и выходными днями. Явочный фонд представляет собой разницу между номинальным фондом рабочего времени и неявками на работу. Бюджет рабочего времени рассчитывается исходя из явочного фонда и номинальной продолжительности рабочего дня. Для расчета полезного фонда из бюджета рабочего времени отнимают внутрисменные простои и сокращенные часы предпраздничных дней. Средняя продолжительность рабочего дня, исходя, из баланса рабочего времени определяется как отношение полезного к явочному фонду рабочего времени.
Таблица 2.21 – Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Календарное время, дн. |
365 |
365 |
- |
|
в том числе: |
|
|
- |
|
1.1. Праздничные дни |
12 |
12 |
|
|
1.2. Выходные дни |
105 |
105 |
- |
|
2. Номинальный фонд рабочего времени, дн. |
248 |
248 |
- |
|
3. Неявки на работу, дн. |
41,8 |
44,5 |
2,7 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
3.1. Ежегодные отпуска |
35 |
34 |
-1 |
|
3.2. Отпуска по учебе |
2 |
1 |
-1 |
|
3.3. Отпуска по беременности и родам |
1 |
1,5 |
+0,5 |
Окончание таблицы 2.21
|
1 |
|
3 |
4 |
|
3.4. Дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации |
1 |
1,8 |
+0,8 |
|
3.5. Болезни |
2,5 |
3 |
+0,5 |
|
3.6. Неявки по разрешению администрации |
0,3 |
0,7 |
+0,4 |
|
3.7. Прогулы |
|
1,5 |
+1,5 |
|
3.8. Простои |
|
1 |
+1 |
|
4. Явочный фонд рабочего времени |
206,2 |
203,5 |
-2,7 |
|
5. Номинальная продолжительность смены, ч |
8 |
8 |
- |
|
6. Бюджет рабочего времени, ч |
1649,6 |
1628 |
-21,6 |
|
7. Внутрисменные простои, ч |
|
120 |
+120 |
|
8. Праздничные дни (сокращенные), ч |
6 |
6 |
- |
|
9. Полезный фонд рабочего времени за год, ч |
1643,6 |
1502 |
-141,6 |
|
10. Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
7,97 |
7,38 |
-0,59 |
Из данных таблицы 2.21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 206,2 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 2,7 дня и составил 203,5 дня. За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин. Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 21,6 часа. Внутрисменные простои в размере 120 часов также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа.
На следующем этапе необходимо проанализировать использование рабочего времени и исследовать величины потерь: общих, целодневных и внутрисменных. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.22.
Время, отработанное одним рабочим, определяется делением времени, отработанного всеми рабочими, на среднесписочную численность рабочих. Средняя продолжительность рабочего дня определяется делением времени, отработанного одним рабочим, на количество дней, отработанных одним рабочим.
Таблица 2.22- Анализ использования рабочего времени рабочих
|
Показатель |
В пред-шест-вую-щем году |
В отчетном году |
Изменение относительно предшествую-щего года |
Откло-нение факта от плана | ||||
|
план |
факт |
по плану |
факти-чески | |||||
|
1. Среднесписоч-ная численность рабочих, чел. (ССЧ) |
180 |
195 |
200 |
108,33 |
111,11 |
5 | ||
|
2. Время, отработанное всеми рабочими, ч (ФРВ) |
297208 |
332280 |
334132 |
111,80 |
112,42 |
1852 | ||
|
2.1 В т.ч. сверхурочно отработанное время, ч |
1200 |
|
2800 |
0,00 |
233,33 |
2800 | ||
|
3. Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими |
38306 |
42124 |
42859 |
109,97 |
111,89 |
735 | ||
|
4. Время, отработанное одним рабочим, ч |
1651,16 |
1704,0 |
1670,7 |
103,20 |
101,18 |
-33,34 | ||
|
5. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д) |
213 |
216 |
214 |
101,51 |
100,70 |
-1,73 | ||
|
6. Средняя продолжитель-ность рабочего дня, ч (П) |
7,76 |
7,89 |
7,80 |
101,67 |
100,48 |
-0,092 | ||
Далее следует провести факторный анализ фонда рабочего времени способом абсолютных разниц.
Факторная модель примет вид:
ФРВ=ССЧ•Д•П, (2.7)
где ФРВ – время, отработанное всеми рабочими, ч;
ССЧ – среднесписочная численность, чел.;
Д – количество дней, отработанных одним рабочим, дн.;
П – средняя продолжительность рабочего дня, ч.
Как видно из таблицы 2.22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового:
- за счет изменения численности на 8520,04 ч;
- за счет разного количества отработанных дней на 2721,43ч;
- за счет разной продолжительности смены на 3947,31ч.
Изменение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени. Изменение средней продолжительности рабочего дня характеризует величину внутрисменных простоев. Наряду с прямыми потерями рабочего времени в процесс анализа выявляют и величину непроизводственных затрат рабочего времени. Непроизводительные затраты рабочего времени складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонением от технологического процесса
Потери рабочего времени рассчитываются следующим способом:
- общие потери рабочего времени (ПРВоб) можно определить путем вычитания времени, фактически отработанного всеми рабочими за отчетный период в урочное время (из фактически отработанного времени вычитается время, отработанное сверхурочно), времени выполнения планового задания на выпуск продукции, пересчитанного на фактическую численность рабочих.
ПРВобщ=(334132-2800)-332280•(200/195) = - 9468 ч;
- целодневные потери рабочего времени (ЦД) могут быть определены как разность между количеством дней, отработанных одним рабочим по факту и плану, умноженному на фактическую численность рабочих и плановую среднюю продолжительность рабочего дня.
ЦД=200•(214,295-216,02)•7,89= - 2722 ч;
- внутрисменные потери рабочего времени (ВС) могут быть рассчитаны двумя способами:
Из общих потерь рабочего времени вычитаются целодневные потери, исчисленные в часах:
ВС = -9468 - ( -2722,217) = - 6745,78 ч;
Изменение средней продолжительности рабочего дня умножается на количество дней, отработанных одним рабочим фактически, и умножается на фактическое количество рабочих. К полученному результату прибавляются сверхурочные часы:
ВС = -0,092•214•200+(-2800) = -6745,78 ч.
Изучив потери рабочего времени, определим непроизводительные затраты рабочего времени, которые складываются из потерь рабочего времени на изготовление забракованных изделий и на их исправление, а также затрат рабочего времени, связанных с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени), и рассчитываются на основании данных о данных потерях. Данные анализа сгруппированы в таблице 2.23.
Методика расчета непроизводительных затрат рабочего времени в результате допущенного брака включает следующие этапы:
Определить удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции;
Вычислить суммы заработной платы производственных рабочих в себестоимости окончательного брака. Для этого себестоимость забракованной продукции умножить на удельный вес зарплаты в себестоимости продукции;
Определить удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости продукции за минусом материальных затрат;
Вычислить заработную плату рабочих по исправлению брака. Для этого необходимо затраты на исправление брака умножить на удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат;
Вычислить заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление - для этого следует сложить заработную плату в себестоимости окончательного брака и заработную плату рабочих по исправлению брака;
Вычислить среднечасовую заработную плату. Для этого заработную плату рабочих разделить на фактический фонд рабочего времени в часах (взять из таблицы 2.22);
Определить рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление. Для этого необходимо сумму заработной платы рабочих в окончательном браке и на его исправление разделить на среднечасовую заработную плату.
Непроизводительное время – это сумма рабочего времени, затраченного на изготовление брака, и дополнительного времени, связанного с отклонением от технологического процесса.
Таблица 2.23 - Расчет непроизводительных затрат рабочего времени
|
Показатель |
Значение показателя |
|
1. Себестоимость продукции, тыс. руб. |
226453,92 |
|
2. Заработная плата производственных рабочих, тыс. руб. |
42713,28 |
|
3. Потери от брака, тыс. руб. |
1500 |
|
4. Материальные затраты, тыс. руб. |
146278,37 |
|
5. Затраты на исправление брака, тыс. руб. |
800 |
|
6.Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости продукции, коэф. |
0,19 |
|
7. Заработная плата в себестоимости окончательного брака, тыс. руб. |
282,93 |
|
8. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в произведенной продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, коэф. |
0,53 |
|
9. Заработная плата рабочих по исправлению брака, тыс. руб. |
426,20 |
|
10. Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс. руб. |
0,128 |
|
11. Заработная плата рабочих в окончательном браке и его исправление, тыс. руб. |
709,12 |
|
12. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление, ч |
5547,25 |
|
13. Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса (из исходных данных), ч |
1000 |
|
14. Всего непроизводительные затраты, ч |
6547,25 |
Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Производительность труда является одним из обобщающих показателей работы хозяйствующего субъекта.
Под производительностью труда подразумевается его результативность или способность человека производить за единицу времени (выработка) определенный объем продукции, товаров, работ, услуг.
Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость).
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработки продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.
Среднечасовая выработка определяется отношением объема выпущенной продукции ко времени, отработанному рабочими.
Удельная трудоемкость определяется отношением затрат отработанного времени к объему выпущенной продукции.
Анализ проводится в таблице 2.24.
Исходя из результатов анализа, представленных в таблице 2.24, удельная трудоемкость сократилась в отчетном периоде по сравнению с планом на 8,02%. Это является положительным моментом и обусловлено опережающим ростом объема выпущенной продукции (9,32%) над временем, отработанным всеми рабочими (0,56%), что отражает повышение производительности труда за счет интенсивных факторов. Среднечасовая выработка – показатель, обратный трудоемкости, который вырос по сравнению с плановым на 8,72. Необходимо более широко исследовать изменение данного показателя.
Таблица 2.24 - Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции
|
Показатель |
Преды-дущий период |
Отчетный период |
Рост уровня показателя, % | |||
|
план |
факт |
план отчет-ного года к прош-лому году |
факт отчетного года к прошлому году | |||
|
1.Объем выпущенной продукции, тыс. руб. |
272847 |
254676 |
278417 |
93,3 |
102,0 |
109,3 |
|
2. Отработано всеми рабочими, чел.-ч. |
297208 |
332280 |
334132 |
111,8 |
112,4 |
100,5 |
|
3.Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч |
1,089 |
1,305 |
1,200 |
119,8 |
110,2 |
91,9 |
|
4. Среднечасовая выработка, тыс. руб. |
0,92 |
0,77 |
0,83 |
83,5 |
90,8 |
108,7 |
В ходе анализа производительности труда по показателю выработки:
- дается оценка выполнения плана по производительности труда, если имеются плановые показатели, отслеживается динамика изменения в разрезе нескольких периодов (в курсовом проекте рассматривается два периода);
-выявляются факторы и определяется размер их влияния на производительность труда.
Производительность труда исчисляется в расчете на одного работающего и рабочего за год по периодам. Затем рассчитывается выработка среднедневная и среднечасовая на одного рабочего (для этого используются данные из таблицы 2.22 о количестве дней отработанных одним рабочим, и средней продолжительности рабочего дня).
Для расчета количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда используют способ абсолютных разниц.
Оценка плана по производительности труда дается по среднегодовой выработке на одного работающего. Выводы по проведенному анализу формируются по следующим направлениям:
- дается оценка изменениям основных факторов, влияющих на среднегодовую выработку на одного работающего: удельный вес рабочих в общей численности, количество отработанных дней, продолжительности рабочего дня;
- оценивается среднедневная выработка на одного рабочего с учетом влияния целодневных простоев рабочего времени, которые влекут за собой сокращение продолжительности рабочего года;
- сравнение выработки среднечасовой и среднедневной одного рабочего свидетельствует о внутрисменных потерях рабочего времени, т.е. сокращении или увеличении продолжительности рабочего дня.
Таблица 2.25 - Факторный анализ годовой выработки
|
Показатель |
Преды-дущий период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1Объем выпущенной продукции, тыс. руб. |
272847 |
278417 |
5510 |
|
2. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел. |
180 |
200 |
20 |
|
2.1. В т.ч. рабочих |
154 |
173 |
19 |
|
3. Удельный вес рабочих в общей численности работников, коэф. |
0,856 |
0,865 |
0,009 |
Окончание таблицы 2.25
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
4. Отработано дней одним рабочим за год, дни (таблица 2.22) |
213 |
214 |
1 |
|
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (таблица 2.22) |
7,76 |
7,8 |
0,04 |
|
6. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел. |
1515,8 |
1392,1 |
123,7 |
|
7. Выработка рабочего: |
|
|
|
|
1769,786 |
1609,347 |
-160,439 |
|
8,3254 |
7,5099 |
-0,8063 |
|
1,0718 |
0,9633 |
-0,1085 |
Сравнение среднегодовой выработки на одного работающего в отчетном и предшествующем периодах позволяет сделать вывод о снижении производительности труда. Темп роста составил 1,088% или 114,37 тыс. руб./чел. Темп снижения среднегодовой выработки на одного работающего выше темпа роста на одного рабочего. Несмотря на повышение удельного веса рабочих в общей численности на 0,9%, показатели производительности всех рабочих выше. На изменение объема выпуска продукции оказывают влияние такие факторы, как:
- численность рабочих (через удельный вес рабочих в общей численности работников основного вида деятельности);
- количество дней, отработанных одним рабочим за год;
- средняя продолжительность рабочего дня, ч;
- среднечасовая выработка на одного рабочего, руб.
Факторная модель примет вид:
ГВ=Уд•Д•П•Вч, (2.8)
где ГВ – среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.;
Уд - удельный все рабочих в общей численности работников основного вида деятельности, коэффициент;
Д – количество дней отработанных одним рабочим за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня, ч;
Вч – среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
Определим влияние этих факторов способом абсолютных разниц:
- влияние увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,009 составило15,92 тыс. руб.;
- влияние увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год на 1 день составило 10,68 тыс. руб.;
влияние роста средней продолжительности рабочего дня на 0,04 составило 7,41 тыс. руб.;
- влияние роста среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,06 составило – 156,87 тыс. руб.
Таким образом, общее влияние факторов: 15,92+10,68+7,41-156,87=123 тыс. руб.
Далее рассмотрим фонд заработной платы и определим эффективность произведенных затрат на оплату труда. Для этого воспользуемся аналитической таблицей 2.26 представленной ниже.
Как видно из таблицы 2.26 снижение расходов на оплату труда в размере 23967,62 тыс. руб. связано на 62,68 % со снижением оплаты труда рабочих и на 37,32 % со снижением оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет снижение прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с изменением тарифных расценок. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее изменение также произошло по тарифным ставкам в сторону их уменьшения.
Таблица 2. 26 - Анализ структуры фонда заработной платы
|
Виды оплат |
Оплата труда, тыс. руб. | ||
|
план |
факт |
отклонение | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Оплата труда рабочих: |
|
|
|
|
1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков |
23094,11 |
17939,58 |
-5154,53 |
|
1.1. Сдельные расценки |
18475,29 |
14710,46 |
-3764,83 |
|
1.2. Премии за производственные результаты |
4618,82 |
3229,12 |
-1389,7 |
|
2. Постоянная часть оплаты труда |
30599,7 |
21356,65 |
-9243,05 |
|
2.1. Оплата по тарифным ставкам |
27539,73 |
18793,85 |
-8745,88 |
|
2.2. Все виды доплат |
2447,98 |
1922,1 |
-525,88 |
|
2.2.1. В т. ч. доплаты за сверхурочное время |
0 |
384,42 |
384,42 |
|
2.3. Прочие виды оплат |
611,99 |
640,7 |
28,71 |
|
2.3.1. В т. ч. оплата простоев |
0 |
128,14 |
128,14 |
|
3. Заработная плата рабочих без отпускных |
53693,81 |
39296,23 |
-14397,58 |
|
4. Удельный вес переменной части, % |
43,01 |
45,65 |
2,64 |
Окончание таблицы 2.26
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5. Распределение отпускных |
4041,47 |
3417,06 |
-624,41 |
|
5.1. Относящихся к переменной части |
1738,27 |
1559,96 |
-178,31 |
|
5.2. Относящихся к постоянной части |
2303,20 |
1857,10 |
-446,10 |
|
6. Итого заработная плата рабочих с отпускными |
57735,28 |
42713,29 |
-15021,99 |
|
6.1. Переменная часть |
24832,38 |
19499,54 |
-5332,84 |
|
6.2. Постоянная часть |
32902,90 |
23213,75 |
-9689,15 |
|
Оплата труда служащих: |
|
|
|
|
7. Заработная плата служащих |
24743,69 |
15798,06 |
-8945,63 |
|
7.1. Оплата по окладам, включая отпускные |
12371,84 |
8688,94 |
-3682,9 |
|
7.2. Премии |
7423,11 |
4778,91 |
-2644,2 |
|
7.3. Доплаты и надбавки |
4948,74 |
2330,21 |
-2618,53 |
|
8. Оплата труда работников не основной деятельности |
0 |
0 |
0 |
|
9. Всего расходов на заработную плату по предприятию |
82478,97 |
58511,35 |
-23967,62 |
2.4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия
Определить цель, задачи и объекты анализа.
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.
Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.).
Материалоотдача характеризует, количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).
Материалоемкость продукции показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.
Динамика удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции характеризует изменение материалоемкости продукции.
Проведем анализ частных показателей эффективности использования материальных ресурсов в динамике за два года и результаты оформим в таблице 2.27.
Таблица 2.27 - Анализ частных показателей эффективности использования материальных ресурсов в динамике за два года
|
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение |
|
1.Выручка от реализации, тыс. руб. |
257334 |
308800,8 |
51466,8 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
226453,92 |
259323,26 |
32869,34 |
|
3. Материальные затраты, тыс. руб. |
110572,16 |
146278,37 |
35706,21 |
|
3.1. Сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, тыс. руб. |
75189,072 |
98006,509 |
22817,437 |
|
3.2. Топливо, тыс. руб. |
23220,155 |
32181,242 |
8961,087 |
|
3.3. Энергия, тыс. руб. |
11057,22 |
14627,84 |
3570,620 |
|
3.4. Другие материальные затраты, тыс. руб. |
1105,722 |
1462,784 |
357,062 |
|
4. Общая материалоемкость, руб.: |
0,430 |
0,474 |
0,044 |
|
4.1. Сырьеемкость |
0,292 |
0,317 |
0,025 |
|
4.2. Топливоемкость |
0,090 |
0,104 |
0,014 |
|
4.3. Энергоемкость |
0,043 |
0,047 |
0,004 |
|
4.4. Емкость продукции по другим материальным затратам |
0,004 |
0,005 |
0,001 |
|
5. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, % |
48,83 |
56,41 |
7,5801 |
Исходя из расчетов, представленных в таблице 2.27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким. Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 56,41%, в предыдущем 48,83%. Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость.
Наблюдается рост общей материалоемкости с 43 копеек до 47, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации. По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,025 руб. изменение приходится на сырьеемкость.
На следующем этапе анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо исследовать изменение показателя прибыли на рубль материальных затрат. Анализ осуществляется по следующей факторной модели:
ПМЗ= МО УдВР Rпр, (2.9)
где ПМЗ – прибыль с одного рубля материальных затрат;
Rпр – рентабельность продаж;
УдВР – удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции;
МО – материалоотдача.
Материалоотдача определяется отношением объема реализации к величине материальных затрат.
Рентабельность продаж определяется отношением прибыли от продаж к выручке от реализации соответствующего периода.
Прибыль на рубль материальных затрат определяется отношением прибыли от продаж к материальным затратам соответствующего периода.
Таблица 2.28 - Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат
|
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. |
11618,08 |
27496,24 |
15878,16 |
|
2. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
257334 |
308800,8 |
51466,80 |
|
3. Объем производства продукции, тыс. руб. |
272847 |
278417 |
5570,00 |
Окончание таблицы 2.28
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
4. Материальные затраты, тыс. руб. |
110572,16 |
146278,37 |
35706,21 |
|
5. Рентабельность продаж, % (Rпр) |
0,045 |
0,089 |
0,044 |
|
6. Удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции (УдВР) |
0,943 |
1,109 |
0,166 |
|
7. Материалоотдача, руб. (МО) |
2,468 |
1,903 |
-0,564 |
|
8. Прибыль на рубль материальных затрат, руб. (ПМЗ) |
0,105 |
0,188 |
0,083 |
Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,083 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:
- изменения рентабельности продаж на + 0,0928 руб.;
- изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0142 руб.;
- изменение материалоотдачи на – 0,0239 руб.
Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства. Так, в рассматриваемом случае в таблице 2.28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 0,943, а в отчетном превысила 1 и составила 1,109, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет.