4. Общий бюджет и его элементы

Общий бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям, план работы для организации в целом. Он состоит из 2-х главных бюджетов:

• Операционный

• Финансовый

Основные элементы общего бюджета:

Оперативный бюджет

1

2

3

4

5

6

9

7

8

10

12

11

Финансовый бюджет

1. Бюджет продаж

2. Бюджет коммерческих расходов

3. Производственный бюджет

4. Бюджет закупки, использования материалов.

5. Бюджет трудовых затрат

6. Бюджет обще производственных расходов

7. Прогноз себестоимости реализованной продукции

8. Прогнозный отчёт о прибылях и убытках

9. Бюджет общих и административных расходов

10. Бюджет капитальных затрат

11. Смета (бюджет ) денежных средств

12. Прогнозный бухгалтерский баланс

Операционный бюджет (текущий, периодический)

Показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений организации.

Операционный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчёт о прибылях и убытках, который формируется на основе бюджета продаж, производственный бюджет (с детализацией в отдельных бюджетах по всем основным элементам производственных затрат) и бюджета коммерческих, общих и административных расходов.

Бюджет продаж

План продаж определяет высшее руководство на основе исследований отдела маркетинга, а так же мнений руководителей отдела продаж. Часто объём продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Бюджет объёма продаж и его товарная структура, определяя уровень товара и все деятельности организации – оказывает воздействия на большинство других бюджетов, которые по существу исходят из данных установленных в бюджете продаж.

Бюджет коммерческих расходов (расходы на продажу). Детализирует все предполагаемые расходы связанные со сбытом продукции в будущем периоде. За разработку и исполнение бюджета коммерческих расходов несёт ответственность отдел продаж.

Производственный бюджет. На основе информации о желаемом уровне запасов готовой продукции на конец периода, о наличии продукции на начало бюджетного периода и о количестве единиц продаж разрабатывается производственный график.

Бюджет закупки, использования материалов. В этом бюджете устанавливают сроки закупки, виды и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для исполнения производственного плана.

Бюджет трудовых затрат. Определяет необходимое рабочее время в часах = количество единиц продукции * на норму затрат труда в часах на 1-цу продукции.

Бюджет общепроизводственных расходов. Это бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда и необходимых для выполнения производственного плана в будущем.

Данный бюджет имеет 2 цели:

1. Интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов, разработанные менеджерами по производству и его обслуживанию.

2. Аккумулируя эту информацию вычислить нормативы указанных расходов на предстоящий учётный период для из распределения на отдельные виды продукции или другие объекты калькулирования затрат.

Бюджет общих и административных расходов. Представляет собой детализированный план текущих операционных расходов отличных от расходов непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для деятельности в целом по организации. Он обеспечивает информацией необходимой для подготовки бюджета денежных средств, так же для цели контроля этих расходов (Большинство элементов этого бюджета – это постоянные затраты).

Бюджетный отчёт о прибылях и убытках. (смотри в распечатках)