Вопрос 5: Организация контроля за выполнением решений, принятых по материалом ревизии

После ревизии заводится контрольная карточка результатов, в которой указывается сумма нарушений, сумма возмещенного ущерба, фактический срок исполнения принятых решений.

С контроля карточка снимается, если получена полная информация об исполнении решений по материалом ревизии.

На практике применяются различные способы контроля за выполнением решений по материалом ревизии:

• проверка по данным отчетности;

• получение письменной информации с предприятия о выполнении решений;

• вызов руководителя и специалистов для доклада о выполнении решений;

• проверка на месте;

• проверка на месте при осуществлении следующей ревизии с отражением ее результатов в основном акте ревизии.

Если в течении 30 дней предприятие сообщает об исправлении решений, то санкции не устанавливаются.

Тема: «Ревизия кассовой наличности и выполнение требований по обеспечению сохранности денег в кассе»

Вопрос 1: Задачи и источники ревизии

Ревизия кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:

• инвентаризация денежной наличности;

• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

проверка правильности списания денег в расход.

Основными задачами ревизии кассы и кассовых операций являются:

• проверка обеспечения условий хранения и сохранности налич­ных денег в кассе и при доставке их из банка;

• проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Рес­публике Беларусь и кассовой дисциплины;

• соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

• соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

• контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных цен­ностей и услуг за наличный расчет;

• соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при вы­даче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

• соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой налич­ности;

• проверка законности, достоверности и целесообразности кассо­вых операций.

Основными источниками ревизии кассы и кассовых операций яв­ляются кассовые книги; отчеты кассира с приложенными к ним при­ходными и расходными кассовыми ордерами; корешки чеков исполь­зованных чековых книжек; выписки банков со счетов предприятия; журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 53, 54, 55, 57; соответствующие машинограммы; Главная книга и другие документы, в которых отра­жаются операции с денежными средствами.

Вопрос 2: Методика проведения и оформление результатов проверки наличных денег в кассе

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться вне­запно, т.е. немедленно после прибытия ревизора на предприятие для проверки.

При временном отсутствии кассира помещение кассы опечатыва­ется, и инвентаризация ее проводится по прибытии кассира. Если кассир отсутствует длительное время, на предприятии создается ко­миссия, проводится инвентаризация кассовой наличности и переда­ча кассы другому материально ответственному лицу.

Инвентаризация кассы проводится в присутствии главного бух­галтера и кассира. Если на предприятии выплату заработной платы, кроме кассира, производят другие должностные лица, за которыми на начало проверки числятся остатки наличных денег, необходимо в день инвентаризации кассы потребовать от них отчета за полученные суммы.

Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекраща­ются и лишь в исключительных случаях с разрешения и в присут­ствии ревизора могут быть выполнены. До начала инвентаризации кассы ревизор должен выяснить: не хранятся ли в кассе деньги, при­надлежащие другим организациям.

Кассир до начала инвентаризации делает в письменной форме за­явление о находящихся в кассе денежных средствах, принадлежащих профкому предприятия, кассе взаимопомощи. В этом случае необхо­димо пригласить председателя и членов ревизионной комиссии про­фкома (кассы взаимопомощи) и провести одновременную совмес­тную инвентаризацию кассы предприятия и кассы профкома (кассы взаимопомощи).

До начала проверки наличия денежных средств и других ценнос­тей в кассе кассир должен составить кассовый отчет.

В отчет включаются все приходные и расходные документы, име­ющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не пре­дусмотренные правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются.

В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты платежных ве­домостей истек, они закрываются и включаются в отчет кассира.

Ревизор должен тщательно проверить правильность кассового отчета и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвен­таризации. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца. При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов ревизор должен сопоста­вить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать распис­ку в том, что все указанные в акте суммы денежных средств, докумен­ты и другие ценности приняты им на ответственное хранение.

Если в кассе установлена недостача или излишек, ревизор, с учас­тием работника бухгалтерии и кассира, должен проверить правиль­ность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выяснить не допущены ли в них арифметические ошибки.

При отсутствии таких ошибок установленная недостача считает­ся реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек — оприходованию.