Подверженным кредитному риску

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Создан специаль­ный резерв по активам, подверженным кредитно­му риску	9420 «Отчисление в резервы на покрытие возможных убыт­ков по кредитам и иным актив­ным операциям с клиентами»	2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организаци­ям»
2. Уменьшен специаль­ный резерв по активам, подверженным кредит­ному риску, созданный в текущем году	2912 «Резерв на покрытие воз­можных убытков по кратко­срочным кредитам коммерче­ским организациям»	9420 «Отчисление в резер­вы на покрытие возмож­ных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
3. Уменьшен специальный резерв по активам, под­верженным кредитному риску, созданный в пред­шествующем году	2912 «Резерв на покрытие воз­можных убытков по кратко­срочным кредитам коммерче­ским организациям»	8420 «Уменьшение резер­вов на покрытие возмож­ных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
4. Списана с баланса без­надежная задолженность по краткосрочным креди­там коммерческим орга­низациям	2912 «Резерв на покрытие воз­можных убытков по кратко­срочным кредитам коммерче­ским организациям»	2120 «Краткосрочные кре­диты коммерческим орга­низациям»
5. Оприходована безна­дежная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организа­циям из-за невозможно­сти взыскания	9989Х «Задолженность бан­ков, списанная из-за невоз­можности взыскания»
6. Возврат должником за­долженности, ранее спи­санной с баланса банка	Счет плательщика	8510 «Поступление по ра­нее списанным долгам»
7. Возврат должником за­долженности, числящейся на внебалансовых счетах		9989Х «Задолженность бан­ков, списанная из-за невоз­можности взыскания»

5. Бухгалтерский учет кассовых операций

5.1. Экономическая сущность кассовых операций, цель и задачи бухгалтерского учета. Организация кассовой работы в банке

Кассовые операции банка напрямую связаны с наличным денежным об­ращением. Объемы оборотов по приходу и расходу из кассы прогнозирует, планирует и анализирует отдел наличного денежного обращения банка. На­личные деньги начинают свое движение из касс Национального банка Ре­спублики Беларусь, которому предоставлено монопольное право выпуска денег в обращение. Банки получают наличные денежные знаки в Нацио­нальном банке, компенсируя их номинальную стоимость за счет своих ре­сурсов путем безналичного перевода средств. Для бесперебойного обеспе­чения хозяйствующих субъектов денежной наличностью в кассах коммерческих банков постоянно должен быть необходимый остаток. Орга­низации и учреждения за счет имеющихся на своих счетах средств или пре­доставленного банком кредита получают наличные деньги в кассе обслужи­вающего банка. Эти денежные суммы предназначены для выплаты рабочим и служащим заработной платы и осуществления других платежей населе­нию и не должны задерживаться в кассах организаций. В дальнейшем дви­жении наличные деньги переходят к населению и используются на оплату покупаемых товаров, оказанных услуг, а также для других платежей в поль­зу государства или отдельных лиц. Расходование части наличных денег мо­жет быть отложено, она становится сбережением и хранится у населения или помещается во вклад в банке. Следовательно, от населения наличные деньги опять поступают в кассы организаций и учреждений.

Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс Нацио­нального банка и пройдя каналы обращения, возвращаются в кассы коммер­ческих банков. Из этих касс они опять выдаются на нужды других организа­ций и совершают свое движение до полного износа. При определенных условиях, особенно когда сокращается кредитование народного хозяйства или ускоряется движение наличных денег, коммерческие банки могут сда­вать излишки своей денежной наличности в кассы Национального банка. Тогда возможно изъятие денег из обращения.

В процессе организации налично-денежного обращения решаются та­кие важные экономические задачи, как:

• определение общего объема налично-денежного оборота и его структуры;

• направление денежных потоков;

• размещение денежной массы по территории страны;

• определение объема денежной массы в наличной форме, находящей­ся в обращении;

• расчет эмиссионного результата за определенный период и др.

Банки самостоятельно разрабатывают локальный нормативный правой

акт, который должен устанавливать требования к организации кассовой работы в соответствии с законодательством и Инструкцией по организа­ции кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях от 21 декабря 2006 г. № 211 (с изменениями и дополнения­ми), а также с учетом специфики работы банка, разновидности проводи­мых операций, возможности программного обеспечения, наличия фили­альной сети. При этом банки должны предусмотреть порядок предварительной подготовки денежной наличности и подкрепления ею филиалов, структурных подразделений, банкоматов, платежно-расчетных терминалов, устройств cash-in.

Целью бухгалтерского учета кассовых операций банка является:

• организация приема, выдачи передачи, пересчета, инкассации, пере­возки ценностей в банке;

• предоставление полной и достоверной информации об остатках де­нежных средств в кассе и на счетах в банках;

• контроль за сохранностью, рациональным и эффективным использо­ванием денежных средств;

• контроль за состоянием расчетно-платежной и расчетно-кассовой дисциплины.

Задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

• правильная организация, своевременное и законное проведение рас­четных операций наличными деньгами;

• контроль своевременности и правильности документального оформ­ления поступления и выдачи денежных средств;

• соблюдение действующего порядка использования денежных средств по назначению;

• контроль законности, целесообразности и эффективности соверше­ния хозяйственных операций по движению денежных средств;

• контроль своевременности представления отчетов кассирами о кас­совых оборотах;

• организация достоверного синтетического учета денежных средств;

• правильное отражение в регистрах аналитического учета операций по дви­жению денежных средств;

• своевременное формирование в учете информации (об остатках де­нежных средств, движении денежных потоков) по показателям бухгалтер­ской отчетности;

• обеспечение сохранности денежных ресурсов, ценных бумаг, других денежных документов.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и другими ценными бума­гами банк создает у себя кассовые узлы.

Устройство и оборудование кассовых узлов должно соответствовать техническим требования в проектированию и устройству кассовых узлов в банках Республики Беларусь и обеспечить нормальные условия для ра­боты персонала и обслуживания клиента.

Помещение кассового узла планируется и строится таким образом, чтобы исключить нахождение в кассовом узле лиц, не совершающих опе­рации с ценными бумагами. Помещение кассового узла должно быть рас­положено компактно, кассовые кабинеты должны быть оборудованы так, чтобы имелась возможность зрительного контроля за работой кассира.

Наиболее укрепленными помещением кассового узла должна быть кладовая. Площадь кладовой рассчитывается исходя из количества распо­лагаемых в нем несгораемых сейфов, удобства производства операций с ценными бумагами.

При организации обслуживания клиентов банки должны обеспечить:

• обязательное соблюдение банковского кодекса, положения об орга­низации кассовой работы и других нормативных документов;

• сохранность ценностей, находящихся в банке;

• своевременное, правильное и полное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов банка денежной наличности, посту­пившей в кассу банка;

• отсортировку денежной наличности на не годную к обращению и ветхую.

С каждым работником, осуществляющим операции с денежной налич­ностью и иными ценностями, заключаются договоры о полной индивиду­альной или коллективной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной на­личности банки могут открывать у себя и в структурных подразделениях приходные, расходные, приходно-расходные, валютные кассы, вечернюю кассу, кассу пересчета.