Примеры решения задач Пример 1

Номер счета

Наименование счета

Сумма,

т р.

10

Материалы, в том числе:

120500

10.1

Сырье и материалы

95700

10.5

Запчасти

24800

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей, в том числе:

5422

16.1

Отклонения в стоимости сырья и материалов

4307

16.5

Отклонения в стоимости запчастей

1115

20

Незавершенное производство (продукция А)

3000

43

Готовая продукция (учетная 60000+отклонения 5000)

65000

51

Расчетный счет

97000

80

Уставный капитал

200000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

42000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

42922

Учет процесса снабжения

1. Акцептован счет поставщика за материалы:

- договорная стоимость

- НДС

15

19

60

60

60000

10800

2. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов:

• договорная стоимость

• НДС

15

19

60

60

2600

520

3. Материалы оприходованы на склад по учетной цене

10.1

15

58000

4. Отклонения в стоимости поступивших материалов (?)

________15________

60000 58000

2600 4600 (62600-58000)

__________________

62600 62600

16.1

15

4600

5. Оплачены счета поставщика и транспортной организации (операции 1+ 2)

60

51

73868

6. Зачет НДС в бюджет (после оплаты счета и оприходования материалов)

68

19

11268

7. Материалы отпущены в производство по учетной цене:

- основному производству (продукция А)

- цехам основного производства

20.А

25.1

10.1

10.1

95000

55000

8. Списываются отклонения в стоимости израсходованных материалов:

- на основное производство (продукция А) (95000х5,8%)

- цехам основного производства (55000х5,8%)

4307(с.н.16.1)+4600(дт.об.16.1)

%отк = = 5,8%

95700(с.н.10.1)+58000(дт.об.10.1)

20.А

25.1

16.1

16.1

5510

3190

Учет процесса производства

9. Начислена заработная плата :

- рабочим основного производства (продукция А)

- рабочим цехов основного производства

- рабочим цехов основного производства

- работникам заводоуправления

20.А

20.Б

25.1

26

70

70

70

70

5000

4500

4000

3000

10. Начислен ЕСН (26%):

- рабочим основного производства (продукция А) (5000х26%)

- рабочим основного производства (продукция Б) (4500х26%)

- рабочим цехов основного производства (4000х26%)

- работникам заводоуправления (3000х26%)

20.А

20.Б

25.1

26

69

69

69

69

1300

1170

1040

780

11. Списаны на продукцию затраты цехов основного производства. База распределения расходов – основная заработная плата производственных рабочих.

________25_________

55000

3190 33481

4000 30130

1040

___________________

63230 63230

63230

Кт распределения= = 6,655

9500

20.А

20.Б

25.1

25.1

33279

29951

12. Выпущена из производства на склад готовая продукция А по учетной цене

43.А

20.А

140000

13. Списываются отклонения в стоимости готовой продукции. Остаток НЗП на конец месяца 1500 т.р.

________20.А_________

С.н. 3000 – остаток НЗП на начало месяца

95000+5510

5000 + 1300 140000 – учетная стоимость ГП

33279 5799 = отклонения

Об. 144299 - фактические затраты на изготовление

Об. 145799 – фактическая себестоимость

С.к. 1500 – остаток НЗП на конец месяца

Фактическая себестоимость готовой продукции = =3000+144299 -1500=145799

Отклонения в стоимость готовой продукции =

=145799 -140000= 5799

43.А

20.А

5799

Учет процесса реализации

14. Выставлен счет за отгруженную продукцию А на сумму 55824 т.р., в том числе НДС 8115 т.р.

62

90.3

90.1

68

55824

8515

15. Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции А:

90.2

43.А

35056

16. Акцептован и оплачен счет сторонней организации за упаковку продукции А.

Договорная стоимость

НДС

Оплата

Зачет НДС

44

19

60

68

60

60

51

19

1000

1800

1180

180

17. списываются на счет реализации:

• коммерческие расходы

• общехозяйственные расходы

26 44

90.2

90.2

44

26

1000

3780

18. Определен финансовый результат от реализации продукции.

_________90__________

8515

35056

1000

3780

48351 55824

7473 – прибыль (55824-48351)

90.9

99

7473