1. Відмінності пдв та акцизу

1. ПДВ — універсальний податок, який сплачується за однією ставкою для всіх видів товарів, робіт, послуг. Акциз — специфіч­ний податок, який сплачується за групами ставок, диференційованих за окремими видами товарів. Базової ставки немає.

2. Об’єкт ПДВ — оборот від реалізації всіх товарів, робіт, послуг. Об’єкт акцизу — оборот від реалізації тільки специфічних, підакцизних товарів

3. Акциз пов’язаний з митом, стягується разом або за умови сплати одного не сплачується інше.

Перелік підакцизних товарів і розміри ставок встановлюються Верховною Радою України.

Декрет КМУ «Про акцизний збір» визначає акцизний збір як непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, які включаються в ціну цих товарів.

2. Платники акцизного збору. Податковий агент

Платниками акцизного збору є:

19. Суб’єкти підприємницької діяльності, підприємства, організації, філії, відділення (включаючи підприємства з іноземними інвестиціями) — по підакцизним товарам і продукції вітчизняного виробництва.

20. Суб’єкти підприємницької діяльності, юридичні особи, філії — по товарах, що ввозяться на територію України.

21. Фізичні особи, що ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України.

При справлянні акцизного збору використовується термін «податковий агент». Податковим агентом з метою оподаткування акцизним збором визнається суб’єкт підприємницької діяльності у формі підприємства з іноземною інвестицією, яке має право на звільнення від окремих податків, зборів, підтверджене рішенням суду, господарського суду, та має право здійснювати нарахування та стягнення акцизного збору з платників, які отримують підакцизні товари від податкових агентів, і вносити суми акцизного збору в бюджет.

3. Об’єкт і ставка акцизного збору

Передбачається три види об’єктів оподаткування акцизним збором:

14. обороти від реалізації вироблених на території України підакцизних товарів;

15. обороти від реалізації товарів, продукції для власного виробництва;

16. митна вартість імпортних товарів, придбаних за іноземну валюту (за виключенням тих, по яких стягується мито).

При імпорті об’єкт оподаткування акцизним збором визначається за формулою:

1) по товарах, що підлягають оподаткуванню митом і митним збором:

(митна вартість + мито) × ставка акцизного збору/100;

2) по інших товарах:

(митна вартість × ставка )/100.

4. Пільги по акцизному збору

Існують такі види звільнень від акцизного збору:

• при реалізації підакцизних товарів на експорт за іноземну валюту;

• при реалізації легкових автомобілів спеціального призначення (міліція, швидка допомога) та автомобілів для інвалідів, сплата вартості яких здійснюється органами соціального забезпечення;

• при реалізації етилового спирту, що використовується на приготування лікарських засобів і ветеринарних препаратів;

• при перетинанні митної території України підакцизних товарів транзитом.

5. Порядок обчислення та сплати акцизного збору

Сума акцизного збору визначається, виходячи з вартості реалізованих підакцизних товарів, за встановленими ставками.

Ставки можуть встановлюватися до обороту з продажів або в твердих сумах з одиниці реалізованого товару.

Якщо ставка встановлюється в грошовому еквіваленті до одиниці виміру, сума акцизного збору визначається як Аз = ставка Аз × кількість товару.

Якщо ставка встановлюється у відсотках, сума акцизного збору визначається як Аз = ставка × вартість.

Суми акцизного збору визначаються платником самостійно та сплачуються в бюджет. Розрахунок по акцизному збору здійснюється щомісяця не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, шляхом подачі податкової декларації. Сплата здійснюється протягом 10 днів із дня подачі декларації.