1.3. Учетная политика и ее основные элементы

Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ (далее – План счетов) и Правилах, а также с учетом других нормативных актов Банка России.

Руководитель кредитной организации утверждает:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на Плане счетов;

• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Роскомстата типовые формы первичных учетных документов;

• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

• правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

• порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

За формирование учетной политики и выполнение ее несет ответственность главный бухгалтер.

2. Баланс кредитной организации

2.1. Характеристика баланса кредитной организации

Баланс кредитной организации является бухгалтерским балансом. Бухгалтерский баланс  это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату.

В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета  статьям баланса. Номенклатура статей баланса одновременно является планом счетов бухгалтерского синтетического учета. Баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовую деятельность банка и используется для ее анализа и контроля. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций. Баланс составляется ежедневно.

Все совершенные за день операции отражаются в ежедневном балансе. Баланс составляется по счетам второго порядка. По каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублёвом эквиваленте и драгоценные металлы по их балансовой стоимости, итого по счету.

По каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги.

По ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам.

Баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются: название кредитной организации; дата, на которую составляется баланс; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка; промежуточные итоги по счетам; баланс.

Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные  в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Данные ежедневного баланса используются для оперативного руководства, для принятия управленческих решений. Кроме этого, балансы бывают ежемесячные, квартальные и годовые. Эти балансы представляются кредитными организациями в установленные сроки Территориальным учреждениям Банка России для осуществления надзора и контроля за их деятельностью.

В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» банки должны публиковать годовую отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках) в открытой печати после подтверждения аудиторской фирмой достоверности указанных в ней сведений. Банковские консолидированные балансы составляются по унифицированной форме и являются важным источником коммерческой информации. Конкуренция в банковской системе обусловливает необходимость ограничений публикуемой информации в соответствии с коммерческой тайной. Например, не раскрываются конфиденциальные сведения, ноу-хау банка, из публикуемых данных невозможно определить степень риска проводимых банком операций.

Итоговые балансовые статьи, отражающие активные и пассивные операции, не позволяют установить сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы для их покрытия.

Несмотря на ограничение данных консолидированного баланса, он используется для контроля за деятельностью банков со стороны государственных органов, а также позволяет им следить за развитием денежно-кредитной сферы в стране и разрабатывать мероприятия денежно-кредитной и валютной политики в стране.

Кроме этого, баланс банка является средством рекламы, позволяющей привлечь потенциальных клиентов и партнеров, а также средством банковского менеджмента.