- •Налоги и налоговые отношения Оглавление
- •Раздел 1. Система налогов и сборов в рф. 1
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений. 8
- •Раздел 3. Налоговое обязательство и его исполнение. 16
- •Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. 25
- •Раздел 1. Система налогов и сборов в рф.
- •1.1. Понятие и сущность налогов и сборов.
- •1.2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения.
- •1.3. Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах.
- •1.4. Классификация налогов.
- •1.5. Общие условия установления налогов.
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений.
- •2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- •2.2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
- •2.3. Представители налогоплательщиков, их полномочия, права и обязанности.
- •2.4. Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Их полномочия, права и обязанности.
- •Раздел 3. Налоговое обязательство и его исполнение.
- •3.1. Понятие обязанности по уплате налогов и сборов, ее возникновение, изменение и прекращение.
- •3.2. Взыскание налогов, сборов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и налоговых агентов и за счет иного имущества.
- •3.3. Сроки уплаты налогов и сборов и их изменение.
- •3.3.1. Отсрочка и рассрочка по погашению налоговой задолженности.
- •3.3.2. Инвестиционный налоговый кредит (инк)
- •3.4. Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
- •3.5. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
- •3.5.1. Залог имущества.
- •3.5.2. Поручительство.
- •3.5.3. Пени
- •3.5.4. Приостановление операций по счетам в банке.
- •3.5.5. Арест имущества налогоплательщика.
- •Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •4.1. Налоговый контроль и формы его проведения.
- •4.2. Налоговые проверки.
- •Камеральные проверки
- •Выездная налоговая проверка
- •4.3. Виды налоговых правонарушений.
- •4.4. Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •4.5. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Наказание для физических лиц за неуплату налогов и сборов
- •Наказание для должностных лиц организаций за неуплату налогов и сборов
- •Персональная ответственность за неуплату налогов фирмами
- •Административная ответственность
- •Административная ответственность фирм
- •Нарушение правил работы с наличными деньгами
- •Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
- •Нарушение таможенных правил
- •Нарушение валютного законодательства
- •Нарушение правил производства и продажи алкогольной продукции
- •Налоговая ответственность
- •4.6. Налоговые санкции, предусмотренные налоговым кодексом.
- •4.7. Виды налоговых санкций.
- •4.8. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
4.8. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки по налогу и пени.
Копия решения налогового органа и требование вручаются налогоплательщику либо его представителю под расписку или отправляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней после его отправки.
Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты нарушают их права.
Тест. В каких инстанциях налогоплательщик имеет право обжаловать ненормативные акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц;
Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Судебное обжалование организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, подают исковое заявление в суд общей юрисдикции.
Тест. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) может быть подана налогоплательщиком, начиная со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав:
Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Жалоба подается в письменной форме и может быть отозвана по письменному заявлению самого жалобщика. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;
3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение.
По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.
Тест. Жалоба, поданная налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган о нарушении своих прав, должна быть рассмотрена налоговым органом не позднее:
Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Решения МНС РФ по жалобам налогоплательщиков по вопросу возмещения сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) подлежат исполнению в десятидневный срок (Приказ МНС РФ от 27.12.2000 N БГ-3-03/461).
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, когда налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации.