- •Налоги и налоговые отношения Оглавление
- •Раздел 1. Система налогов и сборов в рф. 1
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений. 8
- •Раздел 3. Налоговое обязательство и его исполнение. 16
- •Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. 25
- •Раздел 1. Система налогов и сборов в рф.
- •1.1. Понятие и сущность налогов и сборов.
- •1.2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения.
- •1.3. Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах.
- •1.4. Классификация налогов.
- •1.5. Общие условия установления налогов.
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений.
- •2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- •2.2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
- •2.3. Представители налогоплательщиков, их полномочия, права и обязанности.
- •2.4. Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Их полномочия, права и обязанности.
- •Раздел 3. Налоговое обязательство и его исполнение.
- •3.1. Понятие обязанности по уплате налогов и сборов, ее возникновение, изменение и прекращение.
- •3.2. Взыскание налогов, сборов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и налоговых агентов и за счет иного имущества.
- •3.3. Сроки уплаты налогов и сборов и их изменение.
- •3.3.1. Отсрочка и рассрочка по погашению налоговой задолженности.
- •3.3.2. Инвестиционный налоговый кредит (инк)
- •3.4. Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
- •3.5. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
- •3.5.1. Залог имущества.
- •3.5.2. Поручительство.
- •3.5.3. Пени
- •3.5.4. Приостановление операций по счетам в банке.
- •3.5.5. Арест имущества налогоплательщика.
- •Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •4.1. Налоговый контроль и формы его проведения.
- •4.2. Налоговые проверки.
- •Камеральные проверки
- •Выездная налоговая проверка
- •4.3. Виды налоговых правонарушений.
- •4.4. Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •4.5. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Наказание для физических лиц за неуплату налогов и сборов
- •Наказание для должностных лиц организаций за неуплату налогов и сборов
- •Персональная ответственность за неуплату налогов фирмами
- •Административная ответственность
- •Административная ответственность фирм
- •Нарушение правил работы с наличными деньгами
- •Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
- •Нарушение таможенных правил
- •Нарушение валютного законодательства
- •Нарушение правил производства и продажи алкогольной продукции
- •Налоговая ответственность
- •4.6. Налоговые санкции, предусмотренные налоговым кодексом.
- •4.7. Виды налоговых санкций.
- •4.8. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
1.2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения.
Налоговая система – это совокупность принципов, форм и методов установления налогов и сборов и осуществление контроля соблюдения налогового законодательства.
Основные принципы построения и функционирования налоговой системы учитывают федеративное устройство государства и определены статьей 3 НК.
Первый принцип – это всеобщность и равенство налогообложения. Налоги и сборы не могут применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Тест. В России не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов в зависимости от:
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.
При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Второй принцип – законодательные формы установления налогов. Никто не обязан уплачивать налоги и сборы не предусмотренные НК.
Тест. Кем устанавливается обязанность по уплате налогов или сбора?
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются непосредственно НК. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
---------------------------------------
Плата за парковки в Москве возле тротуаров – прямое нарушение НК.
---------------------------------------
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Третий принцип – экономическая обоснованность налогов (без комментариев).
Четвертый принцип – соблюдение единства экономического пространства. Не допускается устанавливать налоги и сборы прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.
---------------------------------------
Существовавший ранее налог с продаж – пример нарушения единого экономического пространства РФ, ограничение свободного перемещения в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).
---------------------------------------
Пятый принцип – эффективность налогообложения. Затраты на сбор налога не должны превышать суммы, поступающие от него в бюджет.
Пример – налог на покупку валюты. Банки его просто не платили в бюджет, хотя исправно собирали с тех, кто покупал валюту. Выход – мобилизовать всю налоговую инспекцию и налоговую полицию на его сбор или отменить. С 2003 года налог на покупку валюты отменили.
Шестой принцип – понятность налогов и сборов. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Тест. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу:
В соответствии с п. 7 ст. 3 НК все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).