- •Налоги и налоговые отношения Оглавление
- •Раздел 1. Система налогов и сборов в рф. 1
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений. 8
- •Раздел 3. Налоговое обязательство и его исполнение. 16
- •Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. 25
- •Раздел 1. Система налогов и сборов в рф.
- •1.1. Понятие и сущность налогов и сборов.
- •1.2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения.
- •1.3. Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах.
- •1.4. Классификация налогов.
- •1.5. Общие условия установления налогов.
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений.
- •2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- •2.2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
- •2.3. Представители налогоплательщиков, их полномочия, права и обязанности.
- •2.4. Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Их полномочия, права и обязанности.
- •Раздел 3. Налоговое обязательство и его исполнение.
- •3.1. Понятие обязанности по уплате налогов и сборов, ее возникновение, изменение и прекращение.
- •3.2. Взыскание налогов, сборов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и налоговых агентов и за счет иного имущества.
- •3.3. Сроки уплаты налогов и сборов и их изменение.
- •3.3.1. Отсрочка и рассрочка по погашению налоговой задолженности.
- •3.3.2. Инвестиционный налоговый кредит (инк)
- •3.4. Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
- •3.5. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
- •3.5.1. Залог имущества.
- •3.5.2. Поручительство.
- •3.5.3. Пени
- •3.5.4. Приостановление операций по счетам в банке.
- •3.5.5. Арест имущества налогоплательщика.
- •Раздел 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •4.1. Налоговый контроль и формы его проведения.
- •4.2. Налоговые проверки.
- •Камеральные проверки
- •Выездная налоговая проверка
- •4.3. Виды налоговых правонарушений.
- •4.4. Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •4.5. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Наказание для физических лиц за неуплату налогов и сборов
- •Наказание для должностных лиц организаций за неуплату налогов и сборов
- •Персональная ответственность за неуплату налогов фирмами
- •Административная ответственность
- •Административная ответственность фирм
- •Нарушение правил работы с наличными деньгами
- •Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
- •Нарушение таможенных правил
- •Нарушение валютного законодательства
- •Нарушение правил производства и продажи алкогольной продукции
- •Налоговая ответственность
- •4.6. Налоговые санкции, предусмотренные налоговым кодексом.
- •4.7. Виды налоговых санкций.
- •4.8. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
Наказание для физических лиц за неуплату налогов и сборов
При неуплате налогов в крупном размере возможны следующие варианты наказания:
-
штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей;
-
или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
-
либо арест на срок от четырех до шести месяцев;
-
либо лишение свободы на срок до одного года.
При неуплате налогов в особо крупном размере предусмотрены следующие варианты наказания:
-
штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей;
-
или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;
-
или лишение свободы на срок до трех лет.
Тест. Уголовная ответственность за уклонение организации от уплаты налога в особо крупном размере наступает при уклонении в сумме:
Для организаций, согласно ст. 199 УК РФ, крупным размером признается неуплата налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд:
-
более 2 млн. рублей, если 2 млн. рублей превышают 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов;
-
более 6 млн. руб. - в остальных случаях.
Особо крупным размером – считается сумма неуплаты за период в пределах трех финансовых лет подряд:
-
более 10 млн. рублей, если два миллиона пятьсот тысяч превышают 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов
-
более 30 млн. рублей – в остальных случаях.
Организация, которая впервые совершила преступление и полностью погасила недоимку по налогу (сбору, штрафам, пеням), освобождается от уголовной ответственности (Примечание 2 к ст. 199 УК РФ).
Наказание для должностных лиц организаций за неуплату налогов и сборов
При неуплате налогов в крупном размере возможны следующие варианты наказания:
-
штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей;
-
или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
-
или арест на срок от четырех до шести месяцев;
-
либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
При неуплате налогов в особо крупном размере, а также совершения деяния группой лиц по предварительному сговору (т.е. директором и главбухом) предусмотрены следующие варианты наказания для должностных лиц организации:
-
штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей;
-
или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
-
либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Персональная ответственность за неуплату налогов фирмами
Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя, потому что именно он отвечает за законность всех хозяйственных операций. Так сказано в ст. 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете".
Одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10 - 15% случаев. И лишь в 3 - 5% случаев отвечает один главный бухгалтер.