Прием разниц.

Представляет собой упрощенный метод цепных подстановок. В расчетах используются не абсолютные величины показателей, а их отклонения от плановых или базисных.

Правило применения приема разниц.

В начале, необходимо определить какой из факторов оказывает количественное, а какой качественное влияние на результат, а затем для определения влияния качественного показателя его отклонения умножается на фактическое или отчетное значение количественного показателя.

Для определения влияния количественного показателя на результат, необходимо его отклонение умножить на плановое или базисное значение качественного показателя.

С помощью приема разниц определить влияние ССЧ и их производительности труда на годовой выпуск продукции.

Показатель	План	Факт	Отклонение
ССЧ	125	129	+4
Производительность труда	315	320	+5
V выпуска (шт.)	39375	41280	+1905

+4 * 315 = 1260 (штук) - за счет увеличения ССЧ на 4 человека.

+5 * 129 = 625 (изделий) – за счет увеличения производительности труда.

Оба фактора оказали положительное влияние, поэтому выпуск увеличился на 1905 изделий. Резервы использованы полностью.

Показатель	Базис	Отчет	Отклонение
S посева	560	580	+20
Урожайность	52	48	-4
V производства зерна	29120	27840	-1280

+20 * 52 = 1040 -4 * 580 = -2320

Экспресс анализ бухгалтерской отчетности.

Целью анализа является наглядная и простая оценка финансового состояния и динамики развития предприятия. При экспресс анализе осуществляется общая оценка работа предприятия без раскрытия внутреннего содержания. Экспресс анализ выполняется в 3 этапа:

Подготовительный – принимается решение о целесообразности анализа, так как проверяется достоверность предоставленной информации.

Алгоритм действий:

Проверка наличия всех форм отчетности

Проверка наличия подписей, печатей, промежуточных итогов, валюты баланса

Знакомство с аудиторским заключением

Проверка достоверности информации с помощью прямого и косвенного соотношения между показателями различных форм отчетности

Прямое контрольное соотношение означает – что один и тот же показатель приводится в нескольких формах отчетности. Например: величина уставного капитала указывается в форме №1 и №3.

Косвенное контрольное соотношение означает – что несколько показателей, одной или ряда отчетных форм, связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например: в форме №1 основные средства отражаются по остаточной стоимости, которая должна увязываться с формой №5, где указывается первоначальная стоимость основных фондов и сумма начисленной амортизации.

Предварительный обзор отчетности – на этом этапе необходимо ознакомиться с пояснительной запиской к балансу и определить основные тенденции в развитии предприятия. Например: динамика изменения валюты баланса дает представление о том, что предприятие собирается делать в будущем, сворачивать или сворачивать свою хозяйственную деятельность

Экономическое чтение и анализ отчетности – является основным в экспресс анализе. Цель этого этапа отбор небольшого числа значимых и несложных в расчетах показателей для оценки работы предприятия и выявления целесообразности дальнейшего, более подробного анализа.

Совокупность основных показателей для экспресс анализа.

1. Оценка экономического потенциала предприятия

Имущественное

Положение

1. Общая сумма средств предприятия(валюта баланса (форма №1 строка 300 или 700))

Доля основных средств в сумме активов ( * 100%)

Коэффициент износа ()

1.2. финансовое положение.

1. доля собственных средств в общей сумме источников

( * 100%)

2. Коэффициент платежеспособности ()

3. Наличие у предприятия собственных оборотных средств (3 раздел баланса(капитал и резервы) – 1 раздел баланса(внеоборотные активы))

1.3. Наличие «больных» статей в отчетности

1. Убытки

2. Ссуды и займы, не погашенные в срок

2.Оценка результативности финансово - хозяйственной деятельности.

2.1 Абсолютные показатели эффективности

1. Сумма прибили от реализации

2. Сумма балансовой прибыли (прибили до налогообложения)

3. Сумма чистой прибыли

2.2. Относительные показатели.

1. Рентабельность авансированного капитала ()

2. Рентабельность основной деятельности ( *100 %)

Второй раздел.

Экономический анализ деятельности предприятия.

Основными операциями банков являются:

Кредитная

Расчетная

Кассовая

Валютная

Инвестиционная и другие

При проведении этих операций банки несут риски связанные: с невозвратом выданных кредитов, неуплатой процентов по ссудам, расчетные, валютные, инвестиционные и другие риски. Рискованность деятельности банков во многом обусловлена результатами деятельности его клиентов.

Финансовая устойчивость и эффективность деятельности банка зависят:

От правильности выбора клиентов

Разработки стратегии взаимоотношений с ними

Оценить вероятность выполнения клиентами банков своих обязательств можно имея навыки проведения экономического анализа. Экономический анализ деятельности предприятия как клиента банка начинается с оценки основных сведений о клиенте. Источниками информации является:

Устав и учредительный договор (правовая форма и направление деятельности)

Свидетельство о государственной регистрации

Справка о регистрации в налоговых органах

Бухгалтерская отчетность

Внесистемная информация (средства массовой информации, реклама, презентации, выставки)

Широко используется зарубежный опыт который учитывает: репутацию клиента, его кредитную историю, качество активов, состояние отросли в которой работает клиент, его перспективы., конкуренцию, качество выпускаемой продукции, спрос и принятые на предприятии формы расчетов.

Анализ производства и реализации продукции.

Анализ деятельности любого предприятия начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Главной целью любого предприятия является наиболее полное удовлетворение спроса населения высоко - качественной продукцией и получение прибыли за счет реализации этой продукции.

Основные задачи анализа производства и реализации.

Оценка динамики, основных показателей, объема, структуры и качества продукции.

Определение влияния факторов на изменение этих показателей.

Выявление резервов, увеличение выпуска продукции.

Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Объем производства выражается, как в натуральных, так и в стоимостных показателях. Основными показателями объема производства являются: объем товарной и объем реализованной продукции.

Объем товарной продукции – это стоимость всей произведенной продукции, включая незавершенное производство.

Объем реализованной продукции – это стоимость реализованной продукции, которая отгружена и оплачена покупателем.

Объектами анализа производства и реализации продукции являются:

Объем производства и реализации продукции.

Качество товарной продукции

Структура товарной продукции

Ритмичность производства и реализации.

При анализе объема производства рассчитывают:

Выполнение плана по общему объему выпуска и с учетом ассортимента выпускаемой продукции

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставление планового и фактического выпуска по всем видам выпускаемой продукции

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется либо по методу наименьшего процента, либо по методу среднего процента, при этом изделия выпущенные сверх плана или не предусмотренные планом в расчет не принимаются

Ассортимент	Объем выпуска		% выполнения плана	Засчитывает выполнение плана по ассортименту
	План	Факт
Изделие «А»	850	852	100,2	850
Изделие «Б»	900	890	98,9	890
Изделие «В»	255	340	133,3	255
Изделие «Г»	450	410	91,1	410
Итого	2455	2492	101,5	2405

По способу наименьшего процента предприятие выполнило план по ассортименту на 91,1 %. А по способу среднего процента на 98%.

В случае невыполнения плана по ассортименту необходимо выявить причины, которые могут быть внешними (изменение спроса или изменение коньюктуры рынка) или внутренними (простой оборудования(нехватка сырья), недостатки управления производством)

Анализ качества продукции.

Качество это совокупность свойств продукции удовлетворять потребности в соответствие с её назначением. Качество продукции характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические и дизайнерские свойства изделий. Для оценки выполнения плана по качеству сравнивают фактические данные с плановыми данными предприятий выпускающих аналогичную продукцию. Если продукция характеризуется сортом то рассчитывают долю продукции каждого сорта в общем объеме производства и средний коэффициент сортности.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: первый способ (количество продукции первого сорта/общий объем выпуска), второй способ (стоимость продукции всех сортов/возможная стоимость продукции по цене первого сорта).

Анализ структуры товарной продукции.

Структура продукции – это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем объеме выпуска. Выполнить план по структуре означает – сохранить в фактическом выпуске запланированное соотношение ее видов. Недовыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции, которые оказывает влияние на производительность труда, себестоимость продукции и прибыль предприятия.

При увеличении удельного веса дорогостоящей продукции растет выручка от реализации и прибыль предприятия. Выполнение плана по структуре рассчитывает по формуле ()

Пример:

Ассортимент	План		Факт		Отклонение
	Количество	Удельный вес	Количество	Удельный вес	В количестве	В удельном весе
Шкафы	3000	30 %	2000	20 %	-1000	-10
Стулья	3000	30 %	2000	20 %	-1000	-10
Столы	1000	10 %	1000	10 %	-	-
Диваны	3000	30 %	5000	50 %	+2000	+20
Итого	10000	100 %	10000	100 %	-	-

Хотя предприятие выполнило план по общему объему изделий, план по структуре товарной продукции не выполнил, так как в фактическом выпуске несохранено запланированное соотношение выпускаемых видом продукции.

Анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте предусмотренным планом.

Коэффициент ритмичность определяется отношение фактического объема выпуска продукции (но не выше планового задания) к плановому выпуску.

Анализ деловой активности. Анализ эффективности использования имущества.

Деловая активность – это деятельность предприятия в сфере производства и реализации продукции, направленная на повышение конкурентоспособности продукции.

Конкурентоспособность продукции – это способность предприятия произвести качественный, отвечающий спросу товар и умение быстро его реализовать.

При анализе деловой активности используют систему показателей характеризующих эффективность использования всех ресурсов предприятия:

Материальных

Финансовых

Трудовых

Способы анализа деловой активности:

Анализ деловой активности с помощью показателей оборачиваемости

Анализ выполнения «золотого» правила экономики предприятия

Анализ рациональности изменений в структуре и динамике баланса предприятия

Анализ эффективности использования производственных фондов предприятия (основных и оборотных средств)

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Анализ показателей деловой активности.

К показателям деловой активности относятся: коэффициенты оборачиваемости основного и оборотного капитала, которые характеризуют скорость оборота вложенных средств. Деловая активность предприятия оказывает непосредственное влияния на платежеспособность предприятия и рентабельность его деятельности.

Основные средства

СП

Д Т Оборотные средства …П…Т’...Д’

РС

Д – авансированный капитал

РС – закупленные факторы производства

…П – применение в производство

…Т’ – новый товар

Д’ – выручка от реализации

Показатели деловой активности:

Коэффициент оборачиваемости активов

Показывает сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения или сколько рублей выручки приносит каждый рубль вложенный в активы. Рост коэффициентов в динамике говорит о повышении деловой активности и об увеличении отдачи активов.

Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала

Показывает сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период или сколько выручки от реализации принес каждый рубль вложенный в оборотный капитал.

Причинами снижения коэффициентов динамики могут быть :

Наличие сверхнормативных запасов

Рост дебиторской задолженности, или неработающие денежные средства.

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов

Показывает сколько выручки приносит каждый рубль вложенные во внеоборотные активы. Низкое значение коэффициента говорит о недостаточном объеме продаж или высоком уровне капитальных вложений.

Для оценки значений этих коэффициентов необходимо сопоставить их значения с предприятиями родственными по сфере вложения капитала.

Анализ выполнения «золотого» правила экономики:

Темп роста балансовой прибыли должен превышать темп роста выручки, которая должна расти опережающими темпами по сравнению с ростом активов и быть больше 100%.

Если правило соблюдается, то:

Предприятие расширяет свою хозяйственную деятельность

Увеличивает свой экономический потенциал

Более эффективно использует ресурсы

Прибыль увеличивается опережающими темпами

Отклонение от этой зависимости не всегда отрицательно характеризует работу предприятия. Например: если предприятие модернизируется или осваивает новые направления деятельности возможны большие финансовые вложения с отдачей в перспективе.

Анализ рациональности изменения структуры и динамики баланса предприятия.

Баланс предприятия – это форма отчетности №1 в которой отражается стоимость имущества предприятия на отчетную дату. Баланс состоит из 5 разделов (2 – в активе, 3 – в пассиве). В активе баланса отражается размещение средств предприятия, а в пассиве источники средств.

БАЛАНС

Актив Пассив

I Раздел

Внеоборотные активы

- нематериальные активы (НМА)

- основные средства

- незавершенное строительство

- долгосрочные финансовые активы

- прочие внеоборотные активы

III Раздел

Капитал и резервы

- уставный капитал

- добавочный капитал (эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности и переоценка основных фондов)

- резервный фонд

- нераспределенная прибыль

IV Раздел

Долгосрочные обязательства

- займы и кредиты со сроком погашения больше года

II Раздел

Оборотные активы

- запасы

- налог на добавочную стоимость

- дебиторская задолженность

- денежные средства

- прочие оборотные активы

V Раздел

Краткосрочные обязательства

- займы и кредиты со сроком погашения до 1 года

- кредиторская задолженность

- доходы будущих периодов

- резервы предстоящих платежей

- прочие краткосрочные обязательства

В пассиве отражаются источники средств, которые по степени принадлежности делятся на собственные (3 раздел) и заемные (4 и 5), а по срокам привлечения краткосрочные и долгосрочные. Собственный капитал необходим предприятию для поддержания финансовой устойчивости, но привлечение заемных средств в оборот предприятия является нормальным явлением, но в разумных пределах (заемные средства не должны превышать 50% от суммы источников)

Дебиторская задолженность - это долги в пользу предприятия со стороны покупателей и заказчиков продукции, векселя к получению, авансы выданные предприятием поставщикам сырья и материалов

Кредиторская задолженность - это долги предприятия поставщикам сырья и материалов, персоналу по з/п бюджету по налогам и сборам, векселя к уплате, задолженность перед внебюджетными фондами

Доходы будущих периодов – это сумма доходов, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Методика анализа пассива баланса.

Составление аналитической таблицы

Горизонтальный анализ

Вертикальный анализ

Расчет коэффициента финансового риска и анализ его динамики

Максимально допустимое значение коэффициента финансового риска «1»

Рост коэффициента динамики говорит об увеличении финансовой зависимости и падении финансовой устойчивости.

Оценка рациональности структуры пассива и анализ рациональности произошедших изменений за анализируемый период.

При оценке рациональности изменений в пассиве можно учитывать следующую схему.

УВЕЛИЧЕНИЕ ПАССИВА

Рационально

Рост УК, увеличение фондов, рост нераспределенной прибыли, увеличение кредитов и займов в пределах нормы

Нерационально

Увеличение кредиторской задолженности, увеличение кредитов и займов свыше нормы

Предприятие заинтересовано в привлечении заемных средств, если рентабельности его деятельности превышает процент по кредиту. Так как в этом случае появляется возможность расширить производство и повысить доходность собственных средств. Но существует норматив соотношения собственных и заемных средств (половина всех источников должна приходиться на собственные средства)

Кредиторская задолженность является наименее стабильным источником ресурсов предприятия. Ее рост говорит о нарушении финансовой дисциплины и наличие финансовых проблем на предприятии. В случае возникновения просроченной кредиторской задолженности предприятие платит штрафы или неустойки , что ухудшает его финансовой положение и репутацию.

УМЕНЬШЕНИЕ ПАССИВА

Рационально

Уменьшение кредиторской задолженности и уменьшение кредитов и займов

Нерационально

Уменьшение уставного капитала, прибыли, фондов

Анализ актива баланса.

В активе баланса размещение средств располагается исходя из степени ликвидности (скорости превращения в наличные денежные средства). По этому принципу активы делятся на долгосрочные и текущие (внеоборотные и оборотные). Внеоборотные активы предназначены для долгосрочного использования к ним относятся: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения; оборотные активы обращаются в денежную наличность в течении хозяйственного цикла, к ним относятся: запасы, дебиторская задолженность, НДС, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.