Экономический анализ Преподаватель: Мединцева л.С.

Раздел первый.

Теория экономического анализа.

Тема 1: Предмет, содержание и задачи анализа.

Экономический анализ – это система специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, которые складываются под воздействием объективных экономических факторов и законов и факторов субъективного порядка.

Анализ (греческий – расчленение) – это разложение изучаемого объекта на части, элементы и составляющие. Анализ выступает в единстве с понятием синтез (греческий соединение)- это соединение ранее расчлененных элементов в единое целое.

Диалектический тандем (анализ - синтез) является синонимом любого научного исследования.

Предмет экономического анализа.

Это хозяйственные процессы, которые складываются под воздействием внутренних и внешних факторов.

Внешние (объективные) факторы это внешние условия, в которых работает предприятия и действующие экономические законы. Например: спрос, предложение, конкуренция, цены, тарифы, процентные ставки и т.д.

Внутренние (субъективные) – связаны с деятельностью человека или полностью зависят от него. К внутренним факторам можно отнести планирование, прогнозирование, организацию процесса производства, ценовую политику предприятия.

Содержание экономического анализа.

1. Исследование экономических явлений с учетом факторов и причин, которые их обусловливают.

2. Объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности.

3. Научное обоснование бизнес - планов, контроль за ходом выполнения.

4. Выявление резервов, изучение и обобщение передового опыта.

5. Разработка мероприятий по использованию резервов и контроль за их выполнением.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА:

1. Изучение деятельности предприятия с помощью комплекса взаимосвязанных экономических показателей наиболее полно характеризующих деятельность предприятия.

2. Повышение эффективности производства и обеспечение выполнения плана при минимальных затратах.

3. Выявление и количественное измерение резервов повышения эффективности работы.

4. Обоснование и проверка оптимальности управленческих решений.

ВЗАИМОСВЯЗЬ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК:

	Конкретно экономические науки: Экономика организаций Экономика отраслей Экономика стран
Экономика особых экономических форм: ДОФиК Маркетинг Менеджмент Банковское дело	ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ	Информационно – аналитические науки: Бух. учет Статистика Экономический анализ аудит
	Историкоэкономические науки: история экономических учений история народного хозяйства

Виды экономического анализа:

Классификация	Виды экономического анализа
1.Объект анализа	Общественное хозяйство. Экономический район. Отрасль. Предприятие. Подразделение предприятия. Рабочее место.
2. Субъект анализа	Экономические службы предприятия . Органы Гос. Управления. Кредитные, финансовые, статистические органы.
3. Цель анализа	Составление научно – обоснованного плана. Контроль за ходом выполнения плана. Выявление резервов. Оценка управленческой и коммерческой деятельности.
4. Периодичность проведения	Ежедневный, декадный, месячный, квартальный, годовой анализ.
5. Спектр изучаемых вопросов	Комплексный (полный). Тематический (локальный).
6. Характер исследования	Предварительный. Оперативный. Ретроспективный. Прогнозный.
7. Круг пользователей	Внутренний. Внешний.
8. Использование методов статистики	Корреляционный анализ. Дисперсионный анализ. Регрессионный анализ Факторный анализ.

Предварительный анализ – это обзор информации с целью определения ее достоверности и целесообразности дальнейшего анализа.

Оперативный анализ – это анализ, который максимально приближен к моменту совершения хозяйственной операции. Целью является регулирование процесса производства и управления для обеспечения бесперебойной работы предприятия. Оперативный анализ проводится ежедневно.

Ретроспективный анализ (итоговый анализ) – это анализ который проводится по важнейшим отчетным датам (квартал, год). Итоговый анализ позволяет провести оценку работы предприятия по всем показателям и вскрыть резервы. Отрицательной стороной ретроспективного анализа является, то что выявленные резервы означают упущенные возможности, так как относятся к прошлому периоду.

6

Прогнозный анализ(перспективный анализ) – это анализ результата работы предприятия с целью определения их возможных значений в будущем. Особенностью перспективного анализа является проекция элементов прошлого и настоящего, в элемент будущего. Прогнозный анализ проводится с помощью построения рядов динамики, выявление закономерности, учета искажающих факторов и метода экстраполяции. Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает руководство предприятия информацией для решения задач стратегического управления. Важнейшими задачами перспективного анализа является:

Прогнозирование хозяйственной деятельности

Научное обоснование бизнес - плана

Ожидаемая оценка выполнения плана

Внутренний анализ необходим для обеспечения администрации и руководству предприятия информацией о всех сторонах деятельности предприятия. Субъектами внутреннего анализа являются только руководство предприятия и привлеченные консультанты в качестве информационной базы для внутреннего анализа используются вся система информации о работе предприятия включая бухгалтерскую, статистическую отчетность материалы совещаний, нормативную плановую информацию главной целью внутреннего анализа является: всесторонняя оценка работы предприятия, его конкурентоспособность и выявление резервов повышения эффективности работы предприятия.

7

Внешний анализ обслуживает внешних пользователей информации о предприятии. Субъектами анализа является сторонние для предприятия юр. и физ. лица. Которые могут использовать для анализа только данные опубликованной или предоставленной отчетности. Достоверность анализа зависит от степени достоверности предоставленных данных.

Субъекты и объекты экономического анализа.

Объектом экономического анализа является различные виды информации и стороны деятельности хозяйствующего субъекта (что подвергается анализу?)

Субъект экономического анализа – это конкретное юр. или физ. лицо проводящее анализ (кто анализирует?). У каждого субъекта анализа свой объект для исследования и своя цель.

Субъекты, объекты и цели экономического анализа деятельности предприятия.

Субъект анализа	Объект анализа	Цель
Само предприятие	Вся система информации о работе предприятия и все стороны предприятия	Повышение эффективности работы предприятия, выявление резервов, планирование деятельности, оценка конкурентоспособности
Коммерческие банки	Предоставленная по требованию банка бухгалтерская отчетность и учредительные документы	Оценка кредитоспособности.
Налоговая инспекция.	Бухгалтерская отчетность.	Определение полноты оплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды
Аудиторы	Предоставленная бухгалтерская отчетность и другая информация	Подтверждения достоверности информации и правильности ведения бухгалтерского учета
Другие предприятия	Система внешней информации о других предприятиях	Оценка деятельности предприятия как контр агента или конкурента
Клиенты	Внешняя информация	Определение целесообразности покупки продукции

Субъекты, объекты и цели анализа деятельности коммерческого банка.

Субъект анализа	Объект анализа	Цель
Сам коммерческий банк	Вся система информации и все стороны деятельности банка	Оптимизация структуры активных и пассивных операций для максимизации прибыли
Клиенты	Система внешней информации о банке	Определение надежности банка, ее перспектив и целесообразности взаимоотношений с банком
Другие банки	Внешняя опубликованная информация	Оценка конкурентоспособности и изучение передового опыта
ЦБ	Предоставленная в ЦБ отчетность и внутренняя информация о деятельности банка	Оценка соблюдения обязательных экономических нормативов, инструкции и надежности банка
Налоговые органы	Бухгалтерская отчетность банка	Определение полноты оплаты обязательств перед бюджетом
Аудиторы	Предоставленная информация	Подтверждение достоверности информации и правильности ведения бухгалтерского учета
Независимые рейтинговые агентства	Опубликованная отчетность банка	Ранжирование банков по степени возможности

Информационная база экономического анализа.

Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе принятия оптимальных управленческих решений. Информационная база для анализа может быть внутренней и внешней. Система внешней информации предназначена для снабжения руководства необходимыми сведениями о состоянии среды в которой действует предприятие (сведения о конкурентах, клиентах и т.д.). Источником информации являются: публикуемые в печати годовые отчеты, данные статистики, личные контакты.

Внутренняя информация для анализа это прежде всего бухгалтерская отчетность:

Форма №1 – бухгалтерский баланс

Форма №2 – отчет о прибылях и убытках

Форма №3 – отчет об изменениях капитала

Форма №4 – отчет о движении денежных средств

Форма №5 – приложения к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка к годовому отчету

Аудиторское заключение, выданное по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности

Для анализа также используются данные статистической отчетности:

Форма п1 – сведения о производстве и отгрузке товаров

Форма п2 – сведения об инвестиции

Форма п3 – сведения о финансовом состоянии

Форма п4 – сведения о численности, зарплате и движении работников предприятия

Форма №9-З – сведения о затратах на производство и реализацию продукции

Для анализа используются также данные управленческого учета:

Графики отгрузок; графики оплат; заявки клиентов; план сбыта; накладные; счета фактуры и т.д.

Бухгалтерская, статистическая и управленческая информация относятся к учетной информации. Учетная информация должна соответствовать следующим качественным критериям:

Полнота

Достоверность

Практическая значимость

Сопоставимость по:

предмету и объекту

исследования периоду исследования

методологии исчисления показателей

Методы экономического анализа.

Метод – это знание о том, в какой последовательности действий можно решать ту или иную проблему.

Метод экономического анализа – это комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности хозяйствующего субъекта с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

Особенности метода экономического анализа:

Использование системы показателей всесторонне характеризующих объект исследования.

Изучение факторов оказывающих влияние на изменение этих показателей.

Выявление и количественное измерение взаимосвязей между показателями.

Система показателей для экономического анализа формируется в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля за финансово – хозяйственной работой предприятия. Недостающие показатели рассчитываются в ходе исследования. Экономический анализ рассматривает явления во взаимосвязи и развитии противоречивым положительных и отрицательных факторов выявляет противоречия и изыскивает способы их решения.

Классификация методов экономического анализа.

Методы экономического анализа можно условно подразделить на 2 группы:

Нетрадиционные – это методы связанные с применением в анализе линейного и нелинейного программирования, математической статистики, теории вероятности, имитационного моделирования, математического анализа и т.д. нетрадиционные методы совершенствуют анализ и повышают его эффективность.

Традиционные – это такие способы обработки информации, которые находят применение в анализе с момента его возникновения, как самостоятельного учебного курса. К ним относятся:

Использование абсолютных, относительных и средних величин.

Метод сравнения

Метод группировки

Графический метод

Балансовый метод

Горизонтальный анализ

Вертикальный анализ

Трендовый анализ

Факторный анализ: Метод цепных подстановок и прием разниц