Налоговая ставка (ст. 248 нкрф).

Основная налоговая ставка 20% в том числе в федеральный бюджет 2% и в региональный (бюджет субъектов) 18%, может быть снижена до 13,5%.

Налоговая база по отдельным видам доходов.

1. Дивиденды полученные:

а) Российскими организациями (налоговая ставка 9%);

б) Иностранными организациями или физ.лицами (налоговая

ставка 15%).

2. Проценты полученные:

а) По государственным и муниципальным ценным бумагам

(налоговая ставка 15% (9%, 0%);

б) По облигациям с ипотечным покрытием (налоговая ставка

9% / 15%).

3. Доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью в РФ (налоговая ставка 20%).

4. От использования содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок (налоговая ставка 10%).

5. Прибыль сельхоз предприятий, не перешедших на уплату ЕСНХ:

а) 2011 - 2012 гг. налоговая ставка 0%

б) 2013 – 2015 гг. налоговая ставка 18%.

Методы расчета доходов и расходов.

Для расчета налогооблагаемой прибыли используются:

1) Метод начислений; 2) Кассовый метод.

Критерии выбора сумма выручки от реализации в среднем за каждый из 4^х предшествующих кварталах (без НДС):

а) если выручка не превышает 1млн. рублей организация может выбрать или кассовый метод или метод начислений.

б) если превышает 1 млн. рублей организация обязана применять метод начислений.

Расходы, принимаемые в пределах норм и нормативов.

1. Расходы на определенные виды рекламы признаются в размере не превышающей 1% выручки от реализации.

2. Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере не более 4% от расходов на оплату труда.

3. Расходы на выплату компенсаций за использование личных автомобилей для служебных целей принимаются в пределах норм установленных правительством РФ.

4. Проценты по долговым обязательствам:

а) в рублях: по ставке рефинансирования увеличенной в 1,5 раза;

б) в валюте: 15%.

Задача №1.

Выручка организации за налоговый период включая НДС составила 900 000 рублей. Себестоимость реализованной стоимости 600 000 рублей. Внереализационные доходы 450 000 рублей. Внереализационные расходы 300 000 рублей. Определить сумму налога на прибыль с распределением по бюджетам.

Решение:

1)

900 000 * 18

_______________ = 137 288 рублей

118

2) 900 000 – 137 288 = 762 712 рублей

3) 762 712 – 600 000 + 450 000 – 300 000 = 312 712 рублей

4) 312 712 * 20% = 62 542 рубля.

Задача №2.

Выручка организации от реализации продукции составила 42 000 000 рублей включая НДС. Себестоимость реализованной продукции по данным бух. учета 35 000 000 рублей, в том числе расходы на приобретение призов для победителей розыгрышей в период массовых рекламных компаний 400 000 рублей. Представительские расходы 35 000 рублей. Прибыль по данных бух. учета 950 000 рублей. Расходы на оплату труда 800 000 рублей. Определить величину налогооблагаемой прибыли и рассчитать налог на прибыль.

Решение:

1)

42 000 000 * 100

^{______________________} = 35 593 220 рублей – выручка без НДС

118

2)

35 593 229

^{_________________} = 355 932 рубля - реклама

100

3)

800 000 * 4

^{_________________} = 32 000 рублей – представительские расходы в цепи налогообложения

100

4) Сумма превышения расходов на рекламу над нормативами

400 000 – 355 932 = 44 068 рублей

5) Сумма превышения фактических представительских расходов над нормативами

35 000 – 32 000 = 3 000 рублей

6) Сумма налогооблагаемой прибыли

950 000 + 3 000 + 44 068 = 997 068 рублей

7) Налог на прибыль

997 068 * 20

^{___________________} = 199 414

100