- •Операционная техника и учет на рцб
- •Тема: Учет эмиссионных операций» Вопрос: «Учет формирования и движение ук»
- •Вопрос: Увеличение ук:
- •66, 67/75 (Срок конвертации)
- •Вопрос: Уменьшение ук
- •Выкуп акций:
- •Аннулирование акций:
- •Вопрос: Фьючерсные контракты
- •Начальная маржа
- •Вариационная маржа
- •76 «Расчеты по нач.Марже/51
- •97/76 «Расчеты по вариационной марже»
- •51/76 «Расчеты по вариационной марже»
- •Вопрос: Опционы
- •51/76 – «Задолженность покупателя»
- •58/76 – «Приобретение ц/б»
- •Вопрос: Раскрытие информации по пфи
- •Вопрос: Договор поручения
- •Вопрос: Договор комиссии
- •Вопрос: Агентский договор
- •Вопрос: Договор Управления
- •Учет у учредителя (клиента)
- •Учет доверительного управляющего
- •Обособленный баланс управляющего
- •Собственный учет у управляющего
- •Вопрос: Учет операций репо
- •Вопрос: Регулирование сделок репо:
- •Вопрос: Учет сделок репо
- •Тема: «Отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг»
- •Вопрос: Предоставление отчетности
- •Вопрос: Другие методы отчетности
- •Тема: «Учет и отчетность в инвестиционных фондах»
- •86/ «Инвестиционные паи» - 96 «резервы предстоящих расходов»/ «резерв на оплату услуг ук»
- •Вопрос: Особенности налогообложения пиФов
- •Вопрос: отчетность аиФа
- •Тема: Организация бухучета операций с ценными бумагами в кредитных организациях
- •47403 (П) 47404 (а) «расчеты с валютными и фондовыми биржами»
- •Тема: Депозитарная деятельность
- •Тема: Риски учета учетной системы Вопрос: Виды рисков
- •Тема: Бэк – офис
- •Тема: мсфо
Вопрос: Регулирование сделок репо:
Ценными бумагами по договору РЕПО могут быть:
-
эмиссионные ценные бумаги российского эмитента
-
инвестиционные паи
-
акции или облигации иностранного эмитента
При этом во 2- ой части должны возвращаться бумаги того же выпуска и объема, которые они были получены по 1 – ой части, иначе 2 независимые сделки по купле – продаже!
Срок между датами не превышать более 1 года.
НК не предусматривает изменять даты 1 – ой и 2 – ой частей.
Операции могут проводиться как на бирже, так и на внебиржевом рынке.
Сторонами по 1 – ой и 2 – ой части должны быть одни и те же лица =))).
Ц/б передаются в собственность и могут использоваться по усмотрению нового владельца.
Вопрос: Учет сделок репо
Банки отражают их в соответствии с инструкцией.
Для некредитных организации регулируется учет сделок.
Неопределенность порождает 2 методики:
-
Отражение как заключение 2 – х сделок купли – продажи
-
Отражение в виде займа (более логично, отражая экономическую сущность, повышая достоверность бухгалтерской отчетности)
CASE №1
Предмет займа – денежные средства – 90 000
2 – я часть - 100 000
Балансовая стоимость – 95 000
|
№ |
Операция |
Продавец (А) |
Покупатель (В) |
|
1 |
Исполнение 1 – ой части |
|
|
|
1.1 |
Поступление денежных средств |
Получение заемных денежных средств в сумме РЕПО 51/66 – «средства, привлеченные по сделке РЕПО 90 000 |
58 – «денежные средства, предоставленные по РЕПО»/51 90 000
|
|
1.2
|
Передача ц/б |
58/58 – «ц/б, переданные без прекращения признания» на дату перехода права собственности (сумма равная стоимости по данным бухучета). *В депозитарии происходит переход права собственности
|
За балансом отражаем приход на 008 |
|
2 |
Изменение стоимости на отчетную дату (переоценка)
|
|
|
|
3 |
Начисление % - х расходов |
91 – 2/66 – «% - ы к уплате по средствам, привлеченным по сделке РЕПО» |
58 – «денежные средства, предоставленные по РЕПО»/91 – 1
|
|
4 |
Отражение выплаты % - х доходов и дивидендов эмитента (начисление) |
76 – «расчеты с контрагентом по передаче доходов по сделке РЕПО/91 – 1 |
51/76 на дату получения денежных средств
|
|
5 |
Отражение расчетов по передаче доходов и дивидендов
|
|
|
|
5.1 |
|
51/76 на дату поступления денежных средств |
76/51
|
|
5.1* |
зачет доходов, выплаченных эмитентом в счет погашения обязательств по возврату займа |
66 – «средства, привлеченные по РЕПО»/76 – «расчет с контрагентом по передаче доходов по РЕПО»
|
76 – «расчет с контрагентом по передаче доходов по РЕПО»/58 – «денежные средства, предоставленные по РЕПО»
|
|
6 |
исполнение 2 – ой части (возврат ц/б)
|
|
|
|
6.1 |
|
58/58 – «ц/б, переданные без прекращения признания» на дату перехода права собственности» 95 000 + - переоценка
|
списание по 008 (расход)
|
|
6.2 |
возврат денежных средств |
66 – «средства, полученные по РЕПО/51 90 000
66 – «% к уплате»/51 10 000
|
51/58 100 000
|
Оцениваться срочные контракты могут по ценам заключение – для фьючерсов
По ценам исполнения – для поставочных.
Переоценка забалансовых позиций
(Лекции от 23 марта 2011г.)