Операционная техника и учет на рцб
к.э.н. Вилкова Татьяна Борисовна
IV курс
Академия Народного хозяйства при Правительстве РФ
Рекомендуемая литература:
-
Воронин В.П. «Учет ценных бумаг», 2009
-
Чалдаева «Ценные бумаги: общая характеристика, налогообложение, бухучет»
-
Ендовицкий
Тема: Учет эмиссионных операций» Вопрос: «Учет формирования и движение ук»
80 «УК» пассивный счет
Сальдо счета должно соответствовать размеру УК
*номинал обыкновенных акций – одинаковый,
Префов – может быть разным
УК ЗАО – 100 МРОТ
ОАО – 1000 МРОТ
Аналитический учет организуется таким образом, чтобы обеспечить учет информации:
-
Учредителям
-
По стадиям формирования УК
-
По видам акций
Аналитический учет должен быть организован таким образом, чтобы предоставлять информацию о величине оплаченного и неоплаченного К и соблюдение сроков оплаты.
Казначейские акции – акции, выкупленные у акционеров:
-
На них не начисляются дивиденды
-
У них нет право голоса
-
Должны быть реализованы не ниже рыночной цены не позднее 1 года, в противном случае, должны быть погашены, но не более 10%.
75 «расчеты с учредителями» (активный счет)
Фактическое поступление вкладов проводится в кредите 75
Процесс формирования УК:
75 – 1/80 – 1
Суть: после госрегистрации АО отражается УК в виде вкладов
80 – 1/80 – 2
Суть: отражается подписка на акции
08, 50, 51, 52, 55, 58/75 – 1
Суть: отражается фактическое поступление в УК
80 – 2/80 – 3
Суть: отражается перераспределение средств в УК
Цена эмиссионной ц/б может быть >= номинальной стоимости. Если эмиссионная цена > номинальной стоимости образуется эмиссионный доход.
Эмиссионный доход – разность стоимости имущества, поступившего в счет оплаты акций и их номинальной стоимостью.
Отражается на 83 «добавочный капитал»
75 – 1/83 – 2
Суть: отражение эмиссионного дохода
Курсовая разница – разность между рублевой задолженностью учредителя по вкладу в УК, оцененному в учредительских документах в иностранной валюте (по курсу ЦБ РФ на дату поступления вкладов), и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.
75 – 1/83 – 2
Суть: курсовая разница положительна
83 – 2/75 – 1 (если есть остаток в добавочном капитале)
91 – 2/75 – 1 (если нет остатка…)
Суть: курсовая разница отрицательна
Уменьшение УК:
80 – 1/75 – 1
Суть: уменьшена величина К на величину неоплаченных взносов учредителей.
Вопрос: Увеличение ук:
-
Увеличение номинальной стоимости (добавочный К, остатки фондов спец. назначения)
За счет внутренних источников.
-
Дополнительные акции
За счет внутренних, так и внешних источников.
Сумма увеличения УК не должна превышать СЧА, либо суммы активов.
-
Вариант увеличения УК за счет внутренних источников:
83/80
Суть: отражается увеличение УК за счет добавочного К (без использования 75)
84/80
Суть: увеличение за счет нераспределенной прибыли
75/80
83 (84)/75 – 1
Суть: с использование 75
-
если выпускаем дополнительные акции и финансируем, то делаем аналогичные проводки и их распределяем среди акционеров пропорционально их доле.
-
увеличение отражается аналогичными операциями «формирование УК»
-
51/66, 67
Суть: отражается сумма, на которую размещен облигационный заем, который в установленный срок должен быть конвертируем в акции эмитента.