2. Учет резервного капитала

Резервный капитал формируется для целей расчетов с кредиторами и инвесторами в случае не хватки прибыли о обычной деятельности. РК формируют ОАО в размере не менее 5 % от УК и отчисления в РК производятся ежегодно не менее 5% от чистой прибыли. РК может быть израсходован на погашение убытка Д82 К84; на погашение облигаций; на выкуп собственных акций, в случае отсутствия других источников.

Учет добавочного капитала.

ДК – формируется за счет суммы произведенной дооценки ОС; за счет суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости акций над рыночной ценой размещения. Эмиссионный доход направляется на покрытие убытка эмиссии акций, если номинальная стоимость выше рыночной.

Курсовая разница в случае погашения задолженности по взносам в УК выражена в иностранной валюте.

Д01 К83.1 дооценка ОС

Д83.1 К02

Д83.1 К84

Д83.1 К80 в УК

Может быть распределен между учредителями Д83 К75.

3. Страховые взносы на 69 счет, к которому открываются субсчета

1.По соц страхованию

2. По пенсионному обеспечению

3. обязательное медицинскому страхованию

Учитываются любые выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц независимо от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Начисления происходит по Д счетов по которым отражено начисления в пользу работников

4. Продажа – оформляется актом ОС-1

Д62К91.1 по продажной стоимости

Д91К68 НДС

Д91.2 К01 остаточная стоимость

Д02 К01 сумма начисленной амортизации

Д91.9 К99 Прибыль

Д99 К91.9 Убыток

Д51 К62 денежные средства поступили за продажу объекта основных средств.

Билет 7

1.Что происходит с невыплаченной в срок суммой организацией (про з/п)

2. Понятие. классификация. МПЗ

3. Инвертаризация, документы и отражение в учете

4.Учет покупателей и заказчиков

1. Д50К51

Д70 К50

3 дня

Д70 К76. Депонированная з/п

Д51 к50

Д76.ДЗП К 50.

З/п может быть получена доверенными лицами по доверенности в этом случае на против фамилии работника проставляется номер и дата, фамилия доверенного лица и росписывается доверенное лицо.

Д20,23 К70

Д25 К70

Д26 К70

Д44 К70

Д20,23,25,26 К 70 – больничный лист на 2 дня

Д69 К70

2. МПЗ: материалы, готовая продукция, товары.

Материалы - часть МПЗ, являющимся исходным продуктом, используемых при изготовлении готовой продукции, при продажи продукции.

Товары – часть МПЗ, приобретаемая или полученная от других физических и юридических лиц и предназначенная для перепродажи.

Готовая продукции – часть МПЗ, являющаяся конечным результатом производственного цикла, предназначенная для продажи, и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора.

Единица учета МПЗ – является номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе каждого наименования. Номенклатурные номера содержатся в документе «номенклатура- ценник» - в нем зашифрованы все виды материалов.

Оценка МПЗ – материалы принимаются к учету по фактической себестоимости их приобретения, она складывается из суммы фактических затрат непосредственно связанных с приобретением транспортно-заготовительными расходами, не посредственно связанных с приобретением и доведением материалов до состояния возможного использования за вычетом НДС и других возмещаемых налогов и сборов. Под ТЗР (Транспортно-заготовочные расходы) – затраты организации непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материала в организацию.

3. Проводится комиссией, в которую входят представители администрации, бухгалтерии и специалист по основным средствам

Инвентаризация проводится путем сплошного осмотра всех основных средств и составляется опись их, где указываются инвентарные номера, наименования, фактическое состояние, степень износа. Выполняется сравнение данных описи с данными бухгалтерского учета и составляется сличительная ведомость, где указывают возникшие отклонения.

Д01 К91.1 по текущей рыночной стоимости

Д94 К01 по остаточной стоимости

Д02 К01

Д73 К94 по рыночной стоимости

Д73 К98

Д70 К73 или Д50 К73

Д91.2 К94

4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

При отгрузке продукции возникает дебиторская задолженность на сумму отгруженной продукции. Аналитический учет ведется по каждому покупателю и каждому выставленному счету. Бухгалтерский учет расчетов:

Счет фактура, акт выполненных работ

Д62 К90.1 – по продажной стоимости (Д62 К91.1 – при не основной деятельности организации)

Д90.3 К68 – НДС

Д51 К62- покупатель рассчитался за отгруженную продукцию

В условиях договорах могут быть предусмотрены условия предварительной предоплаты – Д 62.2- авансы полученные

Д51 К62.2

Д62.2 К68 – НДС по авансу

Д62.1 К90.1 – отгрузка продукции

Д90.3 К68

Д68 К62.2 возмещаем из бюджета

Д62.2 К62.1 - на величину аванса

В организациях, выполняющие работы долгосрочного характера, для учета расчетов с заказчиками может использоваться – 46 - выполненные этапы по незавершенным работам

Выполнен i-ый этап:

Д46 К90.1 – признание выручки

Д90.1 К43 -списывается себестоимость выполненного итого этапа

Д90.3 К68- начислен НДС на данный i-ый этап

Д51 К62- поступили денежные средства за выполненный i-ый этап

Д62 К46- отраженна задолженность заказчика за полностью выполненную работу

Д51 К62- поступили денежные средства в счет окончательного расчета

Билет 8

1. Учет пособия по временной не трудоспособности

2. Косвенные расходы

3. Отражения издержек в зависимости от особенностей производства

4. Методологические аспекты учетной политики не менее 10

1 Оплата пособий по временной нетрудоспособности.

Первые 2 дня оплачивает работодатель, остальные фонд социального страхования. Размер пособия зависит от страхового стажа работника.

Страховой стаж до 5 лет – оплачивается 60%

5-8 лет – 80%

Свыше 8 лет -100%

Не зависимо от страхового стажа пособие выдается в размере 100% в следствии увечия или профзаболевания, лицам, имеющих на иждивение 3 или более детей и лицам, не достигших 16 возраста.

2. косвенные – затраты которые относятся к нескольким видам производимой продукции и которые включаются в себестоимость конкретного вида продукции путем распределения пропорционально выбранной предприятием базы (25,26, 44)

3. Нормативный – обязательным условием является составление на начало отчетного периода нормативных калькуляций, по действующим нормам затрат и выявления отклонения фактических затрат от нормативных

Этот метод используется в отраслях обрабатывающей промышленности с массовым и серийным производством разнообразной и сложной продукции.

Позаказный метод-В индивидуальном и мелкосерийном производстве отдельных партий сложных изделий или когда продукция изготовляется в соответствии с техническими условиями заказчика.

Объектом калькулирования является заказ на изготовление продукции, в течении всего срока выполнение заказа затраты числятся как НЗП, прямые затраты включаются в себестоимость каждого заказа, косвенные собираются в целом по предприятию за месяц и в себестоимость включаются путем распределения пропорционально выбранной базы.

Попроцессный – применяется на производстве, где готовая продукция получается путем последовательной переработки исходного материала на отдельных технологически – прерывных стадиях производства, называемых процессами. Прямые и косвенные издержки учитываются по калькуляционным статьям затрат на весь выпуск готовой продукции. Средняя себестоимость единицы продукции определяется делением суммы всех издержек за отчетный период на количество выпущенной в периоде готовой продукции.

1.Основные- связаны с производством

2.Накладные - связаны с управление и обслуживанием производства

4.1 Установление или выбор методов оценки:

-МПЗ

-ГП

-НЗП…

2.Выбор способа начисления амортизации:

-ОС

-НМА

3. Выбор метода учета затрат на производство

4.Выбор метода калькулирования продукции

5. порядок отражения в отчетности МПЗ, финн вложений

6. порядок выбытия ОС, МПЗ, НМА

7. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам

8. Порядок отнесения имущества к материально-производственным запасам

Билет 9

1. Начисление дополнит з/п

2. Отразить в проводке фактич нормативную себестоимость учет готовой продукции

3. Готов продукцию отразить с помощью 40 счета

4. Про арендодателя и арендатора

1. Дополнительная начисляется за фактически неотработанное время, к ней относят: оплата отпусков, оплата льготных часов подросткам, оплата за выполнение государственных и общественных обязанностей, оплата выходного пособия при увольнении, оплата пособий по временной нетрудоспособности.

2и3 В текущем бухгалтерском учете готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости или по учетным ценам. В качестве учетных цен применяются:

-нормативная (плановая) - данный вид используется в отраслях с массовым или серийным типом производства при большой номенклатуре.

-В качестве учетных цен могут использоваться договорные цены, но в условиях стабильности договорных цен

Фактическая себестоимость = НЗП нач – НЗП конец + затраты сокращен

Д43 К20 по плановой нормативной себестоимости

Д43 К20 по учетным ценам

По Д20 сформирована фактическая себестоимость

Д43 К20 отклонение положительное

Д43 К20 отклонение отрицательное

Организация может использовать 40 счет (выпуск продукции, работ, услуг), если при калькулировании используется нормативный метод учета затрат.

40 по Д фактическая себестоимость продукции, а по К нормативная себестоимость продукции

И потом нормативную при отклонении доводим до фактической.

Д 43 К40 по нормативной - плановой себестоимости

Д 40 К20 – формируется фактическая себестоимость

Д90 К40 положительное отклонение

Д90 К40 (красная запись) при отрицательном отклонении

4. Аренда – это передача собственных ОС, незадействованных в производстве, во временное пользование другой организации на договорных условиях.

Основные условия договора аренды:

- наименование

- качественные характеристики, передаваемого основного средства.

- срок аренды

- размер и порядок оплаты арендной платы

- порядок возврата объекта ОС

Учет у арендодателя:

Д01.2 К01.1 передали в аренду

Д62 К90.1 арендная плата

Д90.3 К68 начислен НДС

Д20 К02 амортизация

Д90.2 К20

Д90.9 К99 результат

Д51 К62 – поступила арендная плата

Д01.1 К01.2

Учет у арендодатора

Д001 по стоимости указанной в передаточном акте

Д20,23,25,26 К60

Д19 К60

Д60 К51

К001 списали с забалансового счета

Не является видом деятельности

Д62 К91.1 – арендная плата

Д91.2К68 – НДС

Д91.2 К02,70,69,10

Д91.9 К99 - результат

Д51 К62

Д51К62.3 – получили аванс

Д62 К90.1 оказываем услугу

Д62.3 К62 – в части оказанной услуги

Билет 10

1. Учет долговых ценных бумаг

2. Повременная и сдельная оплата труда

3. Основные финансовые результаты организации и отразить на бух счетах

4. Затраты на капитальный ремонт

1.58.2

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии или скидки.

В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной цены.

Наступление срока погашения облигации позволяет сдать их по номинальной стоимости. Разница между фактической и номинальной стоимостью должна быть амортизирована (списана) так, чтобы до наступления срока их погашения балансовая стоимость облигации равнялась их номинальной стоимости.

В случае приобретения облигации по стоимости больше номинальной, фактическая стоимость доводится до номинальной путем списания части разницы между стоимостями в момент получения процентов по облигациям за счет полученного дохода (доход уменьшается). Если облигации приобретаются по стоимости меньше, чем номинальная, т. е. со скидкой, покупная цена приводится к номинальной до наступления срока погашения путем повышения процентов дохода, получаемого от облигаций, в течение срока владения облигацией.

Д58к51--25000р. -- отражена покупная стоимость обли-гаций;

Д51к76- 1 150р. (23 000-10%: 2) - отражен доход

Д76к58 -- 250р. (2000:4:2) – разница, сумма проамортизирована; или Д58К91 если скидка

Д76к91.1 -- 900р. (1150 - 250) -- отражен финансовый результат от операции.

2. Сдельная = количество выполненной работы * сдельная расценка

Сдельная расценка = трудоемкость * тарифная ставка

Повременная = Количество времени отработанного * часовая тарифная ставка

Аккордная оплата труда предполагает определения совокупного заработка за выполнение определенных стадий работ или объема продукции.

3. финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

От обычных видов деят - Д90.0К99 или Д99К90.9

От прочих - Д91.9 К99 прибыль, Д99 К91.9 - убыток

31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

4. Капитальный ремонт (модернизация и реконструкция) произведен как подрядным, так и хозяйственным способом. Эти затраты должны увеличить первоначальную стоимость, если в результате модернизации улучшаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования (спи, мощность, качество применения.).

Д08 К60,10,81

Д01 К08

Билет 11

1. Учет доходов от основных видов деят-ти

2. Учет налогов : НДФЛ,есн и др.

3. Договор мены

4 Брак

1.Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции, связанные с выполнением работ. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное своих активов по договору аренды, выручкой арендная плата. Выручка принимается к БУ в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества или величине дебиторской задолженности.

Поступления определяется исходя из цены

-установленной договором

- цена не предусмотрена , то принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции

С учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

Д62К90.1

2. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

Учет ведется на 68: субсчет по каждому виду налогов

Источниками начислением налогов: расходы на производство и продажу, выручка от реализации, финансовые результаты, доходы, выплачиваемые физическим и юридическим лицам. Начисление налогов, причитающиеся в соответствии с налоговыми декларациями, производится по кредиту 68.

НДС для отражения используется 2 счета 19 и 68.

По К68- производится начисление НДС

По Д68 – отражаются налоговые вычеты и сумма, причитающаяся к уплате в бюджет. При исчислении НДС используется метод начисления

Д19 К60

Д62 К90.1

Д90.3 К68

Д68К19

Д68К51

Налог на прибыль

Д99 и К 68

НДФЛ

Д70 К68

Налог на имущество базой начисления является среднегодовая стоимость основных средств, принадлежащих организации на праве собственности.

Д91 К68

Страховые взносы на 69 счет, к которому открываются субсчета

1.По соц страхованию

2. По пенсионному обеспечению

3. обязательное медицинскому страхованию

Учитываются любые выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц независимо от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Начисления происходит по Д счетов по которым отражено начисления в пользу работников

Д69К70

Д69К51

3.Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если договором мены не предусмотрено иное.

Порядок права собственности в момент признания выручки

Учет стороной, которая первой осуществляет отгрузку.

Д45 К43 – по фактической себестоимости

Д10 К60

Д19 К60

Д62 К90.1 – признание выручки

Д90.2 К45 – признание расходов

Д90.3 К68

Д60 К62- взаимозачет

Схема записи у 2 стороны, которая приняла МЦ, но на них право собственности не приняла.

Д002 – учитывается до выполнения обязательства перед контрагентом

Д62 К90.1 – признание выручки

Д90.2 К43

Д90.3 К68

Д41 К60 – принятие на баланс

К002

Д19 К60

Д60 К62

4. Брак в производстве учитывается на 28 счете. Браком считаются готовые изделия, которые по своему качеству не соответствуют стандартам, техническим условиям, условиям договора. Исправимый

Д28К10,70,69,25…

Д73 К28 – предъявили виновному лицу.

Д70 К73 –возместили из зп

Д20 К28 – списываем затраты на себестоимость продукции

Если неисправимый –

Д28 К20 - списана себестоимость бракованной продукции

Д10,21 К28 – утилизация, бракованная продукция по цене возможного использования

Д28 К70, 69,10 – в связи с утилизацией расходы на брак увеличиваются

Д 73 К28

Д70 К73

Д20 К28 – за вычетом стоимости возможного использования

Билет 12

1. Понятие чистая прибыль, на каких счетах учитывается, как расходуется

2. Учет кассовых операций. Первичные документы

3. Принципы калькуляции себест-ти продукции

4 .Выбытие матер.ценностей

1. Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Для обобщения информации о наличии и движении НРП/НПУ предназначен 84 счет. Средства учитываемые на данном счете состоят из сумм чистой прибыли или убытка отчетного периода и прошлых лет, оставшихся в организации после расчета с акционерами.

Субсчета:

1.Прибль, подлежащая к распределению

2. НРП в обращении

3. НРП использованная

Д84 К75.2, 70, 73 прибыль будет направлена на выплату дивидендов

Д84 К82 – на формирование резервного капитала

Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

Д99 К84 прибыль списали

Д84 К99 убыток списали

2. КО-1 Приходный ко

КО-2 Расходный КО

Ко-3 Журнал приходный и расходный КО

КО-4 Кассовая книга

Кассовая книга заполняется на основания приходных и расходных орденов.

Кассовая книга ведется в 2 экземплярах, 2 под копирку. !!!Отрывной лист – отчет кассира!!!

Для сдачи в банк – документ «Объявление на взнос наличными»

Деньги можно получать под выдачу з/п.

Банк требует расписывать операции, т.к. он берет комиссию при выдаче наличных денег и в зависимости от того на какие нужды берутся средства – комиссия взимается разная.

При синтетическом регистре:

Журнал ордер 1 К50

Ведомость 1 Д50

В кассе открываются следующие субсчета:

1.Касса организации

2.Операционная касса

3. Денежные документы - почтовые вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины, другие денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.

Если организация проводит кассовые организации с иностранной валютой, то открываются субсчета для учета каждой наличной валюты.

Учет поступление и выбытие денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Кассир записывает данные кассовых ордеров в книгу движения денежных документов, аналитический учет ведется по видам денежных документов. Один иил два раза в месяц кассир составляет отчет по поступившим и выбывшим документам. Для этого в кассовой книге выделяются специальные листы, где отражается денежные документы.

Ревизия кассы – проводится при смене материально-ответственных лиц (кассира), внезапные ревизии в сроки установленные руководителем.

3. Принципы:

1) Научнообоснованность классификации затрат на производство.

2) установление объектов учета затрат, объекты калькулирования и калькуляционной единицы

3) выбор метода распределения косвенных расходов.

4) разграничения затрат по периодам – при разграничении затрат критериями служит принцип начисления.

5) Раздельный учет по текущим затратам на производство продукции и по капитальным вложениям.

6) Выбор метода учета затрат и калькулирования.

4. Д20,23,29 К10 – признание прямых расходов

Д25, 26, 44 К10 – косвенные расходы

Д08 К10 – расходы капитального характера

Д91 К10 – продали, подарили

Д94 К10- недостача

Д 73 К94

Д94 К98 разница между фактической и рыночной себестоимостью

Д70 К73

Д98 К91.1

Д91.2 К94

Д91.2 К10 списали материальные ценности

Д91.2 К68 – НДС

Д99 К91.9 – сумма безвозмездно переданных и сумма НДС

Билет 13

1. Учет лизинга осн средств

2. Примеры расчета амортизации (по сумме чисел лет срока полезного использования)

3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4. Учет производственных запасов. Инвентаризация

1. Лизинг – это инвестиционная деятельность, при которой в производство вкладывается не денежные, а основные средства, основой любой лизинговой сделки является – передача имущества за плату во временное пользование для предпринимательских целей, при финансовом лизинге срок, на который заключается договор, совпадает с нормативным сроком его службы, поэтому повторно имущество в лизинг не сдается.

Законодательством предусмотрено 2 возможных варианта балансового учета лизингового имущества:

1.Имущество продолжается числиться на балансе лизингодателя

2. Переходит на баланс лизингополучателя, право собственности у лизингодателя.