23) Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность –означает, что юридические и физические лица должны хозяйству определенные суммы денежных средств за приобретенные у хозяйства готовые виды продукции и услуги, и своевременно не рассчитывается с хозяйством.

Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

С финансовой точки зрения сумма дебиторской задолженности представляет собой отвлечение оборотных средств из хозяйственной деятельности на тот или иной период времени, т.е. на эту сумму уменьшается общая сумма оборотных средств хозяйствующего субъекта, обслуживающая его хозяйственную деятельность и из этого следует, что большие суммы дебиторских долгов хозяйства приводят к резкому ухудшению его финансового состояния, и хозяйство в свою очередь, чтобы восполнить сумму средств выбывших в дебиторскую задолженность привлекает кредиторские долги, т.е. берет в долг у разных физических и юридических лиц.

В анализе различают нормальную и ненормальную дебиторскую задолженность.

Под нормальной понимается та задолженность, которая возникает в ходе осуществления расчетов за поставленную хозяйством продукцию или оказанные услуги

Ненормальная дебиторская задолженность, как правило, просроченная, т.е. неоплаченная в срок по тем или иным причинам. Это вид задолженности необходимо постоянно контролировать, так как по дебиторской задолженности установлены сроки исковой давности.

Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность по истечении срока давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит счетов 62, 76

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» - Кредит счетов 62, 76.

Под контролем понимается постоянно следить за финансовыми возможностями задолжника своевременно обращаться в арбитражный суд по взиманию долга, другими словами говоря, сумму долга постоянно держать на контроле. И если сумма невостребованной дебиторской задолженности по тем или иным причинам востребовать нельзя с должника она списывается за счет прибыли, но хозяйствующий субъект держит на учете в течение 5 лет, постоянно наблюдая за должником.

Большие суммы дебиторской задолженности не характеризуют его положительно, т.к. это означает, что средствами предприятия пользуются временно другой хозяйствующий субъект, т.е. должник хозяйства.

Поэтому на сумму дебиторского долга уменьшаются денежные средства хозяйства, участвующие в хозяйственной деятельности, следовательно, денежных средств не будет хватать для погашения обязательств; т.е. долгов хозяйства.

Поэтому хозяйство будет вынуждено занимать у других хозяйствующих субъектов необходимую сумму, следовательно, дебиторская задолженность и ее рост приводит к кредиторской задолженности

С финансовой точки зрения при анализе баланса, чтобы суммы дебиторских долгов были равны сумме кредиторских долгов хозяйства, это означает - сколько отвлек своих средств в дебиторскую задолженность, такую же сумму привлек в хозяйственный оборот в виде кредиторской задолженности.