Гусейнов Афган Салман оглы.оренбург#НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА#КР#
.pdfФедеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Оренбургский государственный аграрный университет»
Экономический факультет
Кафедра «Финансов и кредита»
Курсовая работа по дисциплине:
«Налоговая система»
Работу выполнил студент направления подготовки Магистратура 2 курс 21 гр. профиля подготовки Экономика фирмы Гусейнов Афган Салман оглы
(ФИО)
Работу проверил Екименкова Наталья Валениновна
(ФИО)
Оренбург 2017
Содержание
Введение....................................................................................................................... |
4 |
|
1 Теоретические основы налоговых доходов федерального бюджета .................. |
5 |
|
1.1 |
Роль и значение налоговых доходов федерального бюджета .......................... |
5 |
1.2 |
Механизм исчисления налоговых доходов федерального бюджета ............. |
10 |
2 Совершенствование механизма исчисления налоговых доходов ..................... |
15 |
|
2.1 |
Анализ поступления налогов в федеральный бюджет.................................... |
15 |
2.2 |
Предложения по совершенствованию исчисления и уплаты налоговых |
|
доходов федерального бюджета .............................................................................. |
23 |
|
Заключение ................................................................................................................ |
32 |
|
Список использованной литературы....................................................................... |
34 |
|
3
Введение
Главенствующее значение в создании и формировании финансово-
экономической основы современного сообщества имеет государственное управление, функционирующая в рамках выбранной финансово-политической деятельности.
Последствия экономических и политических реформ, проводимых в России с начала девяностых годов, также не могли не коснуться область государственных финансов, и в главное, бюджетную систему.
Правительственный госбюджет, будучи орудием мобилизации и расходования ресурсов страны, предоставляет правительству рычаги воздействие в экономику, финансировать ее структуру, побуждать формирование приоритетных секторов экономики, гарантировать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Целью настоящей работы является анализ федерального бюджета как важнейшего элемента финансовой системы общества. Основными задачами курсовой работы являются изучение функций федерального бюджета и его значение для решения государственных задач, анализ бюджетного процесса в конкретный период и рассмотрение бюджетной стратегии.
Основой для написания курсовой работы стали Бюджетный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации,
Конституция Российской Федерации, План бюджетной стратегии на период до
2023 года, официальный сайт Министерства финансов РФ.
Предмет курсовой работы - механизм взимания и мобилизации федеральных налогов в доходной части федерального бюджета.
Цель работы - исследование теоретических и практических основ налоговых доходов федерального бюджета и разработка рекомендаций по совершенствованию механизма исчисления федеральных налогов в доходной части федерального бюджета.
4
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1)Изучить теоретические основы налоговых доходов федерального
бюджета;
2)Определить роль и значение налоговых доходов федерального
бюджета;
3)Рассмотреть механизм исчисления налоговых доходов федерального бюджета;
4)Определить направления совершенствования механизма исчисления налоговых доходов федерального бюджета;
5)Провести анализ поступления налогов в федеральный бюджет;
6)Разработать предложения по совершенствованию исчисления и уплаты налоговых доходов федерального бюджета.
Полученные результаты исследования: раскрыли сущность федеральных налогов и сборов и их роль в формировании доходов федерального бюджета.
Область применения - в практике налоговых и иных органов,
обладающих определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов.
Эффективность полученных результатов выражается в выработке рекомендации по усовершенствованию взимания и мобилизации федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет Российской Федерации.
5
1 Теоретические основы налоговых доходов федерального
бюджета
1.1 Роль и значение налоговых доходов федерального бюджета
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены,
уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства [22].
Созданные в различных странах налоговые системы включают различные виды налогов, которые группируют по разным признакам. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и ряду других признаков представляет собой классификацию налогов [18, c.157].
В первую очередь, налоги классифицируются в зависимости от того,
какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит его в действие. По этому признаку налоги подразделяются на государственные и местные. Исходя из федерального устройства Российской Федерации,
государственные налоги подразделяются на федеральные и региональные
(налоги субъектов Федерации). В связи с этим систему налогов Российской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных,
региональных и местных налогов [14].
Указанные налоги отличаются тем, в бюджет какого уровня они поступают, а значит, какой уровень власти устанавливает непосредственно сам налог. Федеральные налоги в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории страны.
Региональные налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и
являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта
6
Федерации. При этом перечень указанных налогов также установлен Налоговым кодексом. Устанавливая региональные налоги, представительные
(законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующей главой Налогового кодекса. Таков же порядок введения в действие местных налогов с той лишь разницей, что они устанавливаются представительными органами местного самоуправления.
Одновременно с этим следует отметить, что из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически пять налогов
(налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы,
таможенные пошлины и налог на доходы физических лиц) с фискальной точки зрения являются решающими
Современная трехуровневая налоговая система Российской Федерации достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налогов,
регулирующих налогов и неналоговых поступлений [23].
Федеральные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база,
режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.
К федеральным налогам и сборам отнесены:
1)Налог на добавленную стоимость;
7
2)Акцизы;
3)Налог на доходы физических лиц;
4)Налог на прибыль организаций;
5)Налог на добычу полезных ископаемых;
6)Водный налог;
7)Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8)государственная пошлина.
Важнейшим элементом налоговой системы является налог на добавленную стоимость (НДС), который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. В
настоящее время НДС - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений федерального бюджета.
Налог на добавленную стоимость - косвенный налог на потребление.
Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В
результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога.
Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
НДС имеет свои достоинства и недостатки, но западная практика использования НДС показывает, что налог обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности. НДС выполняет важную роль выравнивателя стоимостных колебаний в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением,
сложившимся естественным рыночным способом, а также при насыщенности
8
товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли,
свободном переливе капиталов.
Еще один из наиболее важных федеральных налогов - это налог на прибыль организаций - один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль является федеральным регулирующим налогом и занимает центральное место в системе налогообложения предприятия, организаций. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять своё функциональное предназначение -
обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законное наращивание капитала.
Фискальная функция налога на прибыль, вторична, но не малозначительна [24].
Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:
1)Во-первых, это один из важных источников дохода бюджета;
2)Во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.
Согласно 50 ст. Бюджетного кодекса РФ: В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов,
налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1) Налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100
процентов;
2) Налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде
9
дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
3) налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30
декабря 1995 года N 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (далее -
Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции») и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, -
по нормативу 20 процентов;
4)Налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
5)Акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50
процентов;
Таким образом, налоги - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий от ведомственной подчиненности,
форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С
помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов,
укреплению на паритетных началах всех форм собственности.
10
1.2 Механизм исчисления налоговых доходов федерального бюджета
Для каждого вида федеральных налогов и сборов устанавливается свой круг налогоплательщиков. Это могут быть физические и юридические лица, а
также индивидуальные предприниматели. В законе также могут указываться категории лиц, которые не могут рассматриваться как налогоплательщики конкретного налога и сбора. Чтобы правильно определить объект налогообложения, используются нормы НК РФ.
В НК РФ также указываются операции, освобождаемые от налогообложения. Если у лица существует обязанность по уплате определенного налога или сбора и присутствует объект налогообложения, ему необходимо самостоятельно рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет.
Для этого определяется налоговая база, налоговая ставка берется из кодекса и производится расчет. Если у налогоплательщика есть право на налоговую льготу, то он указывает и это. Расчет налога происходит по формуле: налоговая база х налоговая ставка.
В этом году Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-
тарифной политики (ОНБП, ОННП, ОНТТП) впервые обсуждались на заседании правительства не в мае-июне, как в прежние годы, а за неделю до рассмотрения самого проекта федерального бюджета с подробной пояснительной запиской к нему, что фактически обесценивает значимость их представления как документов, на основе которых должен разрабатываться законопроект о федеральном бюджете.
Законопроект сформирован на основе базового варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2017 г. и 2018 и 2019 гг., основные параметры которого представлены в табл. 1 [16].
11