Гусейнов Афган Салман оглы.оренбург#НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА#КР#

Таблица 1 - Основные параметры базового варианта прогноза социально-

экономического развития РФ на 2017-2019 гг.

2015 г. - фактические значения. 2016–2019 гг. – пояснительная записка к проекту федерального закона "О

федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".

Далее рассмотрим внешние и внутренние факторы и условия. По предварительной оценке, в 2016 г. средняя цена на нефть марки Urals составит

41 долл./барр., в 2017–2019 гг. она прогнозируется на стабильном уровне в 40

долл./барр.

Что касается внутренних факторов, то ожидается возобновление роста российской экономики после двухлетнего спада: темп роста ВВП в 2017–2019

гг. достигнет 0,6, 1,7 и 2,1% соответственно. При умеренном номинальном росте внутреннего спроса и относительно стабильной курсовой динамике замедление инфляции до 4% в год должно благоприятно отразиться на экономическом развитии. Курс национальной валюты будет колебаться в интервале 67,5–71,1 рубля за доллар.

В целом 2016 год в законопроекте о бюджете охарактеризован как период адаптации к внешнеэкономическим вызовам 2014–2015 гг. Планируется, что на смену ему должен прийти период выхода на параметры сбалансированного развития экономики.

Основные характеристики федерального бюджета сформированы в соответствии с базовым вариантом прогноза социально-экономического развития (табл. 2).

12

Таблица 2 - Основные характеристики федерального бюджета

* Приведенные параметры предварительной оценки исполнения федерального бюджета за 2016 г. учитывают поступления средств, связанные с продажей 19,5% акций ПАО "Роснефть". Ожидается, что сделка будет проведена до конца 2016 г.

Источник: 2015 г. - фактические значения. 2016–2019 гг. – пояснительная записка к проекту федерального закона "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".

В 2017–2019 гг. прогнозируется снижение доходов федерального бюджета с 16,1% ВВП в 2016 г. до 15,0% ВВП к 2019 г., что будет обусловлен о в первую очередь динамикой нефтегазовых поступлений, которые сокращаются с 5,8% ВВП в 2016–2017 гг. до 5,4% ВВП к 2019 г. Объем ненефтегазовых доходов окажется устойчивым и согласно бюджетным проектировкам не опустится ниже 9,6% ВВП, что соответствует уровню 2015 г.

Заметный рост ненефтегазовых доходов в 2016 г. (до уровня 10,4% ВВП)

является следствием ожидаемого поступления дополнительных доходов от частичной приватизации ПАО «Роснефть».

Объем поступлений по всем статьям ненефтегазовых доходов (кроме ввозных пошлин, снижение которых предполагается на уровне 0,1 п.п. ВВП), в

2017–2019 гг. прогнозируются на уровне или выше их оценки 2016 г. (примерно 0,1 п.п. ВВП). Наиболее заметный рост поступлений ожидается по НДС (на товары, реализуемые на территории РФ): +0,4 п.п. ВВП к 2019 г. (табл.

3).

13

перспективе планируется сбалансировать уровень налоговой нагрузки на

нефтяную и газовую отрасли;

2)Увеличение минимального норматива дивидендов по государственным акциям и госкомпаниям – с 25 до 50%;

3)Создание единой системы администрирования доходов бюджетной системы путем внедрения унифицированной методологической базы.

15

2 Совершенствование механизма исчисления налоговых

доходов

2.1 Анализ поступления налогов в федеральный бюджет

В период волантильной экономики, когда накаляется геополитическая ситуация на международной арене, появляется угроза экономической рецессии,

а также сохраняются проблемы в социальной сфере, перед государством встаёт вопрос о поиске новых источников формирования федерального бюджета, в

условиях, когда старые источники перестают быть надежными как ранее. Это относится, в первую очередь, к налоговым доходам федерального бюджета,

получаемым за счет сырьевого экспорта.

Одна из наиболее острых проблем бюджетной политики в условиях России - высокая чувствительность доходов к колебаниям внешней конъюнктуры. Важность этой проблемы определяется тем, что примерно треть всех доходов бюджетной системы и около половины налоговых доходов федерального бюджета составляют поступления от нефтегазового сектора,

зависящие от непредсказуемых колебаний мировых цен на углеводороды.

Последние прямо влияют на ставки вывозных пошлин на нефть и нефтепро-

дукты, а также на ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее по тексту - НДП) на нефть. Кроме того, цены на газ определяют стоимостной объем его экспорта, служащий базой экспортных пошлин на газ. Вместе с тем,

изменение цен на нефть оказывает существенное воздействие на все ключевые показатели экономики: объем производства, цены, обменный курс и т. д.,

результатом чего может стать существенное косвенное влияние на бюджетные показатели. В то же время современное состояние функционирования налоговых доходов федерального бюджета далеко от совершенства.

Проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета связаны с комплексом нерешенных вопросов социально-экономического плана:

16

1)Государство не определилось со степенью изымаемых из национального дохода денежных средств, направляемых в федеральный бюджет;

2)Отсутствуют однозначные критерии выделения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета, что приводит к невозможности четкого определения налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов,

произвольного увеличения изъятия их средств под видом неналоговых доходов.

Далее подробнее остановимся на оценки и анализе состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета за период 2014—2016 годы.

В ходе анализа данных таблицы 1 можно сделать вывод, что налоговые доходы в 2016 году составят 9 202,6 млрд рублей или 67% объема доходов федерального бюджета. Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов составляют налог на прибыль, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизы [1,2].

Рис. 1 - Динамика состава налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 гг., в% [43]

Динамика состава источников налоговых доходов федерального бюджета за период 2014—2016 годы представлена в таблице 4.

17

Таблица 4 - Состав налоговых доходов федерального бюджета за период

2014-2016 гг. [1,2] в млрд руб.

На основе данных таблицы 1 составим динамику состава налоговых доходов федерального бюджета за период 2014 — 2016 годы, представленной на рисунке 1.

По оценке Счетной палаты, с учетом уровня собираемости, принятого в расчете на 2016 год в размере 97,5%, дополнительные поступления налога могут составить порядка 6,8 млрд рублей. В то же время, по оценке Счетной палаты, имеются риски недопоступления налога на прибыль организаций в сумме 13,6 млрд рублей.

18

Динамика поступления налога на прибыль организаций в составе налоговых доходов федерального бюджета представлена на рисунке 2.

Рис. 2 - Динамика поступления налога на прибыль организаций в составе доходов федерального бюджета за период 2014-2016 годы, в млрд руб. [3]

Налог на прибыль организаций прогнозируется получить в объеме 426,3 млрд рублей в 2016 году, что на 56,4 млрд рублей, или на 11,7 %, меньше оценки поступления налога в 2015 году. Имеется резерв поступления налога вследствие занижения прогноза суммы поступлений по годовым перерасчетам за 2015 год к доплате в 2016 году. При расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль организаций учтен показатель «сумма убытка или части убытка, учтенная в уменьшение налоговой базы» в размере 544,5 млрд рублей, или 45% аналогичного показателя 2015 года (1 210,0 млрд рублей).

Вместе с тем в соответствии с данными отчета по форме № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» показатель «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода» в 2014 году увеличился вдвое к уровню 2013 года (при снижении количества убыточных организаций на 0,9%), а по состоянию на 1 января 2016 года указанный показатель в 2015 году увеличился к уровню 2014 года в 4,2 раза относительно аналогичного периода 2014 года. Таким образом, по оценке

19

Счетной палаты, риск недопоступления налога на прибыль организаций в це-

лом может составить 45,3 млн рублей.

Рис. 3 - Динамика поступления налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации в составе налоговых доходов федерального бюджета за период

2014-2016 гг., в млрд руб. [3]

Динамика поступления налога на добавленную стоимость по товарам

(работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации в составе доходов федерального бюджета представлена на рисунке 3.

Доля налоговых вычетов в сумме начисленного налога в 2016 году составляет 92,76% [43].

При определении начисленного налога (48 % ВВП) учтена сложившаяся доля начисленного налога по оценке налоговой базы за 2015 год (48,2%), а при определении налоговых вычетов — сложившаяся доля налоговых вычетов в

Следует так же отметить, что за период с 2013 по 2015 год включительно удельный вес налоговых вычетов в начислениях НДС увеличился с 88,3 % до

94 %, за 2014 год он составил 93,65%. Расчетный уровень собираемости НДС принят на 2016 год в размере 96%, рассчитанном по оценке 2015 года (96%).

20

Прогноз по поступлениям акцизов по подакцизным товарам (продукции),

реализуемым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет составляет на 2016 год 523 923,6 млн рублей, что на 32 662,1 млн рублей, или на 6,6%, больше оценки поступления акцизов на 2015 год [3].

Поступление государственной пошлины в федеральный бюджет на 2016 год прогнозируется в объеме 100 228,6 млн рублей, что на 891,3 млн рублей, или на 0,9%, меньше оценки поступления в 2015 году.

В соответствии с письмом Минфина России от 24 июля 2015 г. № 21—

01—09/42738 прогноз поступлений доходов, формируется и представляется в Минфин России на основании форм обоснований прогноза поступлений доходов (далее по тексту — формы ОПД), в то же время в случае невозможности отразить расчет в соответствующей форме ОПД главным администратором доходов в исключительных случаях заполняется только сводный раздел указанной формы и обеспечивается прикрепление к электронной форме ОПД архива, содержащего файлы расчетов и файлы с описанием используемой методики прогнозирования [3].

Счетной палатой произведен расчет прогноза поступлений государственной пошлины, поступающей в федеральный бюджет, и выявлены резервы поступления доходов в общей сумме 2 392,5 млн рублей [4].

Таким образом, в ходе проведённого анализа состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета за период 2014—2016 годы, можно сделать вывод, основным фактором снижения налоговых доходов является со-

кращение поступлений от экспортных пошлин с 6,6% ВВП в 2014 году до 3,1% в 2016 году. При этом надо учитывать, что порядка 88—89% поступлений экспортных пошлин обеспечиваются пошлинами на экспорт нефти и неф-

тепродуктов и около 10% — пошлинами на экспорт газа. При этом рост поступлений НДПИ в результате повышения ставки по НДПИ на добычу нефти оказывается сравнительно небольшим: увеличение с 4% ВВП в 2014 году до 4,4% ВВП в 2016 году в условиях падения цен на нефть (с 97,6 долл./барр.

21