Гусейнов Афган Салман оглы.оренбург#НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА#КР#
.pdfнефти марки Urals до прогнозируемых 53 долл./барр. по итогам 2015 г. и 50
долл./барр. на 2016 год) [4].
В результате в целом можно сделать следующий вывод: динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2015—2016 годы обусловлена,
главным образом, снижением поступлений нефтегазовых доходов в условиях падения мировых цен на нефть [11]. При этом поступления основных видов ненефтегазовых доходов относительно стабильны.
Следует отметить, что проблема формирования доходной части федерального бюджета - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. На современном этапе нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию.
Россия в этом году может выйти из состояния рецессии, но во многих ее регионах продолжится экономический спад.
Кремль будет пытаться давить на регионы и их руководителей, вводя внутренние санкции и жесткие меры безопасности.
Но, несмотря на общий экономический подъем, российский народ по-
прежнему находится в отчаянном положении. Четверть российских компаний в
2016 году сократила зарплаты, а порой даже не выплачивала их своим сотрудникам. В прошлом году средняя заработная плата в России снизилась на восемь процентов (в 2015 году снижение составило 9,5%), составив менее
450 долларов. Это меньше, чем средняя заработная плата в Китае, Польше и Румынии. В то же время доля бедных в общей численности населения увеличилась почти до 15%. Регионы страны выглядят ничуть не лучше, что вызывает страх в Кремле.
Огромная территория России поделена на 85 регионов, которые имеют разную форму, размеры и названия. По данным российского Министерства финансов, только 10 из 85 официальных регионов России (в основном это те,
где добываются сырьевые ресурсы, а также крупные города с пригородами,
22
имеющие значительную налоговую базу) стабильны в экономическом и финансовом отношении. С 2015 года количество таких регионов уменьшилось наполовину. Из остальных регионов страны 30-ти удается сводить концы с концами благодаря прямым федеральным субсидиям, составляющим как минимум 33% от их доходов. Половина из 3,5 миллиардов долларов субсидий уходит на нужды 10-ти регионов: Дагестана, Чечни, Якутии, Камчатки, Крыма,
Алтая, Тывы, Бурятии, Ставропольского края и Башкортостана. Таким образом,
более половины российских регионов не в силах выполнять свои социальные обязательства и требования федерального правительства о финансировании 70
российских регионов отправляют в федеральный бюджет 63% своих доходов,
оставляя у себя всего 37%. Между тем, федеральное правительство возвращает им в лучшем случае 20% в виде дотаций и переводов. За последние четыре года Кремль увеличил сумму изымаемых у регионов доходов на 12%, а в этом году возможно дополнительное увеличение еще на два процента. Ситуация усугубляется еще и из-за того, что после финансового кризиса 2008-2009 годов Москва переложила большую часть бремени социальных расходов на региональные власти. В 2011 и 2012 годах Владимир Путин издал серию указов после того, как в третий раз занял должность президента. В них он призывает к различным улучшениям в стране, от замены ветхого жилья до увеличения зарплат врачам и учителям. Так называемые непрофинансированные указы добавили в региональные бюджеты десятки миллиардов долларов. Всего несколько лет тому назад страна снова оказалась в состоянии финансового кризиса [15].
В целом анализ налоговой нагрузки национальной экономики предполагает учет обстоятельств, которые оказывают существенное влияние на характер и интерпретацию выводов подобного анализа.
В странах, где налоговые доходы находятся в значительной зависимости от мировой экономической конъюнктуры, необходимо осуществлять разделение налоговых доходов, обусловленных только волатильностью рынков,
и налоговых доходов, которые более устойчивы внешним конъюнктурным
23
колебаниям. Таким образом, их сравнение с аналогичными показателями в других странах или отраслях не имеет оснований и не является сопоставимым показателем уровня налоговых изъятий.
Приведенные тезисы говорят о том, что анализ текущего состояния и динамики налоговых доходов бюджета страны представляется чрезвычайно важным с позиций архитектуры налоговой системы в целом.
2.2 Предложения по совершенствованию исчисления и уплаты
налоговых доходов федерального бюджета
В основу формирования и реализации бюджетной политики положены стратегические целей развития страны, определенных в ежегодных Посланиях Президента Российской Федерации.
Главной целью является повышение уровня и качества жизни населения.
Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В
сфере его прямой ответственности - удовлетворение потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения,
культурном и духовном развитии, информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно установленных социальных гарантий, в том числе пенсионное и социальное обеспечение, социальная защита граждан,
нуждающихся в государственной помощи [13].
Основа для решения социальных проблем - высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых рабочих мест, рост заработной платы в экономике, расширению финансовых возможностей государства. Для этого, прежде всего, необходимо поддерживать финансовую стабильность (низкую инфляцию и стабильность национальной валюты),
определяющей степень доверия людей к государству и готовность инвестировать в экономику страны.
24
Однако решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности и наиболее значимых социальных гарантий осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Наконец, из федерального бюджета предоставляются значительные объемы трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.
Федеральным законом от 01.12.2014 №384-ФЗ "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" утверждены основные характеристики федерального бюджета на 2015 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 77498,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 5,5 процента (декабрь
2015 года к декабрю 2014 года):
1)Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 15082360651,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 344 261357,0 тыс. рублей;
2)Общий объем расходов федерального бюджета в сумме 15513079294,0 тыс. рублей;
3)Нормативную величину Резервного фонда в сумме 5424860 000,0 тыс. рублей;
4)Верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2016 года в сумме 7218501812,0 тыс. рублей;
5)Верхний предел государственного внешнего долга РФ на 1 января 2016 г. в сумме 64,0 млрд. дол. США, или 49,2 млрд. евро;
6)Дефицит федерального бюджета в сумме 430718643,0 тыс. рублей
[9].
25
Рис. 4 - Ключевые показатели ВВП, утвержденные федеральным законом от 01.12.2014 №384-ФЗ "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"[9]
Так же данным законом утверждены основные характеристики федерального бюджета на 2016 год и на 2017 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере соответственно 83208,0 млрд. рублей и 90063,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего соответственно 4,5 процента (декабрь 2016 года к декабрю 2015 года) и 4,0 процента (декабрь 2017 года к декабрю 2016 года):
1)Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2016 год в сумме 15795504238,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 355802264,0 тыс. рублей, и на 2017 год в сумме 16547767744,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 359747628,0 тыс. рублей;
2)Общий объем расходов федерального бюджета на 2016 год в сумме 16271781974,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 406794549,3 тыс. рублей, и на 2017 год в сумме 17088650116,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 854432505,8 тыс. рублей;
3)Нормативную величину Резервного фонда на 2016 год в сумме 5824560000,0 тыс. рублей и на 2017 год в сумме 6304410000,0 тыс. рублей;
4)Верхний предел государственного внутреннего долга Российской
Федерации на 1 января 2017 года в сумме 7733147445,4 тыс. рублей и на 1
26
января 2018 года в сумме 8514329368,3 тыс. рублей;
5) Верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2017 года в сумме 71,5 млрд. долларов США, или 55,0
млрд. евро, и на 1 января 2018 года в сумме 77,0 млрд. долларов США, или 59,2
млрд. евро;
6)Дефицит федерального бюджета на 2016 год в сумме 476277736,0
тыс. рублей и на 2017 год в сумме 540882372,0 тыс. рублей.
Решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития. Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности и наиболее значимых социальных гарантий осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Все эти данные наглядно представлены в таблице 5 «Динамика доходов федерального бюджета».
Таблица 5 - Динамика доходов федерального бюджета Российской Федерации на 2014-2017 годы. млрд. рублей
Показатель |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
2017 год |
|||
|
Закон |
Закон |
Проект |
Закон |
Проект |
(проект) |
|
|
201-ФЗ |
349-ФЗ |
|
349-ФЗ |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Доходы, всего |
14 238,80 |
14564,90 |
14923,90 |
15905,70 |
15493,20 |
16272,70 |
|
в %% ВВП |
19,9 |
18,3 |
19,6 |
18,3 |
18,8 |
18,1 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
Нефтегазовые доходы |
7 480,20 |
6 818,60 |
7 520,60 |
6 843,10 |
7 516,10 |
7 590,90 |
|
в %% ВВП |
10,5 |
8,6 |
9,9 |
7,9 |
9,1 |
8,4 |
|
Ненефтегазовые доходы |
6 758,60 |
7 746,30 |
7 403,30 |
9 062,60 |
7 977,10 |
8 681,80 |
|
в %% ВВП |
9,5 |
9,7 |
9,7 |
10,4 |
9,7 |
9,7 |
|
Доля в общем объеме |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
доходов, % |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
Нефтегазовые доходы |
52,5 |
46,8 |
50,4 |
43 |
48,5 |
46,6 |
|
Ненефтегазовые доходы |
47,5 |
53,2 |
49,6 |
57 |
51,5 |
53,4 |
|
Темпы прироста доходов в |
|
|
|
|
|
|
|
номинальном выражении |
109,4 |
102,3 |
104,8 |
109,2 |
103,8 |
105 |
|
к предыдущему году, % |
|
|
|
|
|
|
|
27
Особенностью формирования доходной части бюджета на 2015 год и плановый период состоит в том, что объем дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, используется на замещение государственных заимствований Российской Федерации в соответствующем финансовом году.
Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП в 2015-2017 годах обусловлено более низкими темпами роста цены на нефть марки "Юралс", курса доллара США по отношению к рублю,
налогооблагаемых объемов добычи углеводородного сырья и экспорта нефти и нефтепродуктов по сравнению с темпами роста ВВП.
Увеличение ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в
2015-2017 годах по отношению к 2014 году связано, в основном, с
прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
Указанные изменения в совокупности приведут к увеличению прогнозного объема доходов федерального бюджета в 2016 году – на 714 млрд.
рублей (0,1% ВВП), в 2017 году – на 752 млрд. рублей (0,1% ВВП) [10].
Основная часть прогнозируемых доходов (около 90%) будет обеспечена поступлениями по таможенным пошлинам (34-37%), налогу на добавленную стоимость (32-35%), налогу на добычу полезных ископаемых (17%) и налогу на прибыль организаций (3%).
Дополнительный объем ненефтегазовых доходов федерального бюджета планируется обеспечить за счет реализации следующих мер:
1)Установление порядка налогообложения акцизами природного газа,
экспортируемого в рамках Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Турецкой Республики.
2)Индексация ставок платы за использование лесов в соответствии с индексами-дефляторами, учитывающими уровень инфляции.
3)Зачисление в федеральный бюджет прибыли Центрального банка Российской Федерации по нормативу 75%.
4)Установление запрета на предъявление к вычету сумм налога на
28
добавленную стоимость (НДС), оплачиваемых поставщикам и подрядчикам за счет средств федерального бюджета, в том числе полученных налогоплательщиком из федерального бюджета в виде взносов в уставный капитал.
5) Индексация размера государственной пошлины и установление норматива зачисления в федеральный бюджет государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов,
необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в размере 50%.
6)Открытие лицевых счетов в органах Федерального казначейства для учета средств, перечисляемых из федерального бюджета в уставные капиталы и уставные фонды юридических лиц, в виде субсидий юридическим лицам.
7)Продажа части находящегося в собственности открытого акционерного общества "Роснефтегаз" пакета акций открытого акционерного общества "НК "Роснефть"[9].
Дополнительные доходы бюджета составят в 2015 году порядка 100,0
млрд. рублей, которые планируется направить на реализацию федеральной целевой программы (ФЦП) "Социально-экономическое развитие Крымского федерального округа до 2020 года".
Таким образом, анализ главных параметров проекта федерального бюджета и прогноза социально-экономического развития РФ дает основание для следующих выводов: параметры и пропорции проекта федерального бюджета и прогноза носят пассивный, инерционный характер вынужденного приспособления к сложившейся ситуации и решения некоторых, особо насущных текущих задач [10].
С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры в области налоговой политики, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение
29
налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов,
так и принятие мер в области налогового администрирования, которые предполагается реализовать в 2015-2017 годах.
Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с
другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.
В части акцизного налогообложения при установлении ставок акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво на 2016 год в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом необходимости корректировки структуры потребления алкогольной продукции,
предлагается проиндексировать ставки акцизов на алкогольную продукцию,
произведенную с использованием этилового спирта - на 10% к уровню 2015
года. На остальные виды алкогольной продукции предполагается осуществить индексацию в размере прогнозируемого уровня инфляции (при расчете приведенных ниже ставок принимался прогнозируемый уровень инфляции на
2016 год в размере 5,4% к 2015 году).
Что касается нефтепродуктов, ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативно-правовыми актами ограничений сроков производства и обращения нефтепродуктов 3-го и 4-го классов и необходимости формирования средств дорожных фондов [10].
В целях дальнейшего совершенствования налогообложения НДПИ добычи углеводородного сырья и создания более гибкой системы ставок,
которые позволят уровню налоговой нагрузки реагировать на изменения внешней и внутренней ценовой конъюнктуры предлагается следующее.
Завершение работы по изменению системы налогообложения добычи газа горючего природного и газового конденсата путем установления порядка исчисления НДПИ при их добыче на основе формульного подхода, с привязкой
30
соответствующих ставок НДПИ к стоимости корзины добытого
углеводородного сырья.
При этом формульный подход должен основываться на следующих
принципах:
1)Сохранение доходов федерального бюджета от НДПИ на газ на уровне, соответствующем уровню действующих ставок НДПИ на газ горючий природный и газовый конденсат в условиях принятого прогноза цен на газ;
2)Учет средних оптовых цен реализации газа горючего природного на внутреннем рынке, и средней экспортной цены за налоговый период;
3)Учет среднего за налоговый период уровня цен нефти марки
"Юралс";
4) Учет при определении ставки доли добычи газа горючего природного и газового конденсата в общем объеме углеводородного сырья,
добытого из газовых скважин [12].
Также предполагается применение к рассчитываемым по формуле ставкам НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата коэффициентов, характеризующих условия добычи и стадию разработки соответствующих месторождений, а также выравнивание ставок для организаций, входящих в группу ОАО "Газпром", и прочих производителей газа по мере достижения равнодоходности поставок газа на внутренний и внешние рынки. Проект федерального закона предусматривает применение к ставке НДПИ при добыче нефти специального коэффициента,
характеризующего степень сложности добычи нефти.
В целях обеспечения единообразного порядка исполнения физическими лицами обязанностей по уплате транспортного налога, земельного налога,
налога на недвижимое имущество или налога на имущество физических лиц, а
также обеспечения своевременного поступления доходов от указанных налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляется целесообразным рассмотреть вопрос об установлении в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах единого срока уплаты указанных
31