Транспортный налог

Элемент

Характеристика

Общая характеристика

Прямой региональный налог, регулируется гл. 28 «Транспортный налог».

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК и принятыми законодательными (представительными) органами субъектов РФ законами о транспортном налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ

Налогоплательщик

Лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по этому налогу:

- юридические лица;

- физические лица

Объект налогообложения

• наземные транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом или на гусеничном ходу;

• воздушные транспортные средства: самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;

• водные транспортные средства: теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда), другие водные транспортные средства и др.

Налоговая база

Определяется отдельно по каждому транспортному средству:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя в л.с.;

• по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• по другим водным и воздушным транспортным средствам - как единица транспортного средства

Налоговый период

Календарный год

Для юридических лиц отчетные периоды, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Налоговая ставка

Устанавливается законами субъектов РФ в размерах установленных федеральным законодательством.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой л.с.) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Порядок исчисления

Сумма налога по каждому транспортному средству как произведение суммарной мощности транспортных средств в лошадиных силах и ставки налога.

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого отношением числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Авансовые платежи исчисляются по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества.

Физическим лицам налог начисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных учреждениями, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств на территории РФ и направляется в виде налогового уведомления

Порядок

и сроки уплаты

Уплата налога производится не позднее 1-го февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица - уплата налога не позднее 1 июля года текущего налогового периода.