Налог на добавленную стоимость (ндс)

Элемент

Характеристика

Общая характери-стика

Косвенный федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг), установленный и введенный гл. 21 НК

Налогоплательщик

•организации;

•индивидуальные предприниматели;

•лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с ТК

Объект налогооб-ложения

•реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного иди новации, а также передача имущественных прав;

-передача на территории России товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

•выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

•ввоз товаров на таможенную территорию России

Налоговая база

Определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При реализации товаров (работ, услуг) представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Стоимость реализованных товаров, облагаемая НДС, определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг), полученных в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ либо на дату отгрузки, либо на дату оплаты в зависимости от того, какое из событий произошло ранее.

Налоговая база исчисляется раздельно по операциям, в отношении которых установлены разные налоговые ставки. Если раздельный учет не ведется, то налоговые органы имеют право исчислить НДС по наибольшей ставке.

В целях правильного исчисления налога необходимо установить момент определения налоговой базы. Им является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период

Квартал

Налоговая ставка

- 0% - операции по реализации товаров на экспорт; услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы территории РФ.

- 10% - реализация продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д.); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а также на лекарства и изделия медицинского назначения.

- 18% - реализация всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

При исчислении НДС с авансовых платежей, с % по товарному кредиту, по векселям, полученнымза реализованные товары (работы, услуги), или выручка по реализации товаров, работ и услуг определяется исходя из цен с учетом НДС применяются так называемые расчетные ставки НДС (10/110 или 18/118 в зависимости от базовой ставки налогообложения).

Порядок исчисления

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы.

Вычетам подлежат следующие суммы налога:

• предъявляемые поставщиками за приобретаемые товары (работы услуги);

• суммы, уплаченные при выполнении СМРхозяйственным способом;

• уплаченные в бюджет налоговыми агентами;

• уплаченные по расходам на командировки.

НДС принимается к вычету при обязательном выполнении следующих основных условий:

• наличие счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС;

• приобретенные товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, ОС введены в эксплуатацию;

• приобретенные товары (работы, услуги) должны были быть приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС (пусть даже по нулевой ставке);

• расходы должны носить производственный характер, т.е. быть направленными на получение дохода.

НДС можно принимать к вычету без оплаты поставщику. Исключения:

1. Для принятия к вычету НДС при импорте товаров его необходимо уплатить на таможне.

2. Налоговые агенты должны перечислить удержанный налог в бюджет и только после этого они смогут предъявить его к вычету.

3. Вычет НДС по командировочным расходам производится только при условии оплаты.

Порядок

и сроки уплаты

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализа­ции (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Элемент

Характеристика

Характеристика

Общая характеристика

Федеральный косвенный налог на товары преимущественно массового потребления

гл. 22 НК. Как и НДС, акциз включается в цену товара и поэтому оплачивается потребителем

Налогоплательщик

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

•лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ

Объект налогообложения

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) продажа лицами переданных им на основании решений судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

3) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья;

4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.

Подакцизные товары:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии) с объемной долей этилового спирта более 9%;

• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино);

• пиво;

• табачная продукция;

• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с;

• автомобильный бензин;

•дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• прямогонный бензин

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется:

- как объем реализованных или переданных товаров в натуральном выражении – по товарам, на которые установлены твердые ставки;

- как стоимость реализованных или переданных товаров без учета акциза, НДС – если на товар установлены адвалорные (в процентах) ставки налога.

Налоговый период

Календарный месяц

Налоговая ставка

Твердые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) или адвалорные по каждому виду подакцизных товаров. Примеры налоговых ставок (по состоянию на 01.01.2012)

Порядок исчисления

Суммы налога по подакцизным товарам исчисляются:

1. произведение налоговой базы и ставки – по товарам, на которые установлены твердые ставки;

2. соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – по товарам, на которые установлены адвалорные ставки.

Общая величина налога - это сумма налога, исчисленная для каждого вида изделия, облагаемых акцизом по разным ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров, облагаемым по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма акцизов, исчисленная по операциям признаваемым объектом налогообложения, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты:

- сумма налога, уплачена при приобретении подакцизных товаров, использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

- сумма авансового платежа, уплаченного при приобретении акцизных марок;

Порядок и сроки уплаты

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом