Ч.3 ст.183 ук

Квалифицирующие признаки:

1) причинение крупного ущерба (более 250 тыс. рублей)

2) наличие корыстной заинтересованности.

Ч.4 ст.183 УК – совершение деяний, предусмотренных ч.2 или ч.3 ст.183 УК, если они повлекли тяжкие последствия. Перечня последствий, которые следует считать тяжкими, статья не содержит. Обычно тяжким последствием признаётся разглашение особо важных сведений, использование которых повлекло крупные материальные потери, банкротство, невозможность продолжать в дальнейшем предпринимательскую деятельность.

Субъективная сторона чч.1, 2, 3 ст.183 УК предполагает умысел.

Субъективная сторона ч.4 ст.183 УК предполагает умысел по отношению к деянию и неосторожность по отношению к последствиям.

Субъектом ч.1 ст.183 УК является физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, не владеющее тайной.

Ч.2 ст.183 УК предполагает наличие специального субъекта – лицо, которому тайна была доверена или стала известна по службе или работе. Например: должностное лицо налогового органа, должностное лицо органа внебюджетного фонда, привлечённый специалист или эксперт.

При конкуренции специальной нормы (ч.2 ст.183 УК) с общими нормами (ст.201 или ст.285 УК) квалификация производится по правилам конкуренции общих и специальных норм => квалифицировать содеянное следует по специальной норме.

Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов (ст.184 УК РФ)

Основные черты (признаки) подкупа, предусмотренного ч.1 ст.184 УК:

1) предмет – материальные ценности или услуги имущественного характера

2) ценности или услуги передаются либо оказываются непосредственно лиц

м, указанным в диспозиции статьи (спортсмены, спортивные судьи, тренеры, руководители команд, другие участники или организаторы профессиональных спортивных соревнований, организаторы и члены жюри зрелищных коммерческих конкурсов)

3) предложение, обещание или передача ценностей либо оказание услуг сопряжены с попыткой повлиять на результат соревнований или конкурса.

Понятие материальных ценностей, имущественных услуг, форм и способов подкупа – аналогичны по содержанию понятиям ст.204 и ст.291 УК.

Состав ч.1 ст.184 УК формальный – т.е. преступление считается оконченным с момента обещания или передачи денег или иных материальных ценностей либо оказания услуг имущественного характера указанным в ст.184 УК лицам (в независимости от того, смогли ли эти действия повлиять на результаты спортивного профессионального соревнования или зрелищного коммерческого конкурса).

Профессиональным спортивное соревнование признаётся тогда, когда оно проводится признанной государством в установленном порядке спортивной организацией, объявленной в качестве профессиональной.

Коммерческий конкурс – это мероприятие, разрешённое к проведению в соответствующем порядке на основании нормативных актов, определяющих его правовую природу и регламентирующих процедуру проведения конкурса, с целью получения прибыли его организаторами.

Участниками профессионального спортивного соревнования должны быть спортсмены-профессионалы, для которых занятие спортом является одновременно основным видом деятельности и источником доходов.

Субъективная сторона – прямой умысел. Обязательным признаком является наличие специальной цели – оказание влияния на результаты профессионального спортивного соревнования или зрелищного коммерческого конкурса.

Субъект – физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Ч.2 ст.184 УК предполагает ответственность за совершение деяния, предусмотренного ч.1 ст.184 УК, организованной группой.

Ч.3 ст.184 УК предполагает:

• незаконное получение спортсменами денег, ценных бумаг или иного

имущества, переданных им в целях оказания влияния на результаты указанных соревнований

• незаконное пользование спортсменами услугами имущественного характера,

предоставленных им в тех же целях.

Ч.4 ст.184 УК предполагает незаконное получение денег или имущества, незаконное пользование услугами имущественного характера спортивными судьями, тренерами, руководителями команд, другими участниками или организаторами профессиональных спортивных соревнований, организаторами или членами жюри конкурсов – переданных им в целях оказания влияния на результаты указанных соревнований или конкурсов.

По конструкции состав ч.3 и ч.4 ст.184 УК являются формальными.

Субъективная сторона – прямой умысел. Обязательным признаком является наличие специальной цели.

Субъект ч.3 ст.184 УК – спортсмен (вид спорта не имеет значения).

Субъект ч.4 ст.184 УК – спортивные судьи, тренеры, другие участники соревнований или конкурсов (менеджер, секундант).

Незаконное получение кредита

(ст.176 УК РФ)

Объект – общественные отношения, регулирующие кредитование экономических субъектов.

Предмет – кредит либо льготные условия кредитования.

Ст.819 ГК РФ – кредитный договор.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на неё. К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные гражданского законодательства, если иное не предусмотрено правилами ГК и не вытекает из существа кредитного договора.

Ч.1 ст.176 УК предполагает:

• денежный кредит

• товарный кредит

• коммерческий кредит.

Льготные условия кредитования – это любые условия, предоставляющие заёмщику те или иные преимущества в отношении:

- размера предоставляемого кредита

- размера процентов за предоставленную ссуду

- по сроку возвращения кредита.

Не могут быть предметом преступления, предусмотренного ст.176 УК, не могут быть льготы, предоставленные банком в пределах свободы кредитного договора по усмотрению кредитора.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст.176 УК:

1) получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации

2) незаконное получение государственного целевого кредита

3) использование государственного целевого кредита не по прямому назначению.

Сведения о хозяйственном положении либо о финансовом состоянии – это сведения, подтверждающие основания получения и гарантии возврата кредита.

Заведомо ложные сведения о хозяйственном положении либо о финансовом состоянии – это совокупность внутренних и внешних данных, характеризующих экономическую деятельность предприятия или ИП.

Заведомо ложные сведения о хозяйственном положении – это неверные сведения об основных средствах и в целом о собственности, имущественных правах и обязанностях, составе учредителей, основных партнёрах, основных направлениях использования заёмных средств (фиктивные гарантийные письма, поручительства и т.п.).

Заведомо ложные сведения о финансовом состоянии – это неверные сведения о бухгалтерском балансе, прибыли, убытках, данные о движении кассовых поступлений, о внутреннем оперативном учёте, сведения о дебиторской и кредиторской задолженности, о полученных кредитах и займах в иных банках, выписки из расчётных и текущих счетов и т.д.

В настоящее время в юридической литературе нет единого мнения о том, можно ли относить сведения относительно гарантий возврата кредита к заведомо ложным сведениям о хозяйственном положении (и о финансовом состоянии).

Одни учёные (Шишко И.В., Лопашенко И.А., Михайлова В.И.) считают, что предоставление кредитору информации относительно гарантий возврата кредита (гарантийные письма, поручительства) исключает возможность квалифицировать данные действия по ст.176 УК, т.к. само по себе подложное гарантийное обязательство ещё не гарантирует собственно хозяйственное положение или финансовое состояние заёмщика.

Другие учёные (Волженкин Б.В., Ларичев В.Д., Козаченко И.Я., Погосян Т.Ю.) не согласны с вышеуказанным мнением, т.к., если учесть, что сведения о хозяйственном положении либо о финансовом состоянии содержат данные, которые по действующим нормативно-правовым актам и сложившейся практике используются в процессе принятия решения о кредитовании и влияют на волю кредитора, то к ним вполне можно отнести и информацию, содержащуюся в документах, гарантирующих надлежащее исполнение обязательства.

Обязательным условием ответственности, предусмотренной за совершение преступления ч.1 ст.176 УК, является предоставление кредитору только таких ложных сведений, которые получатель кредита обязан предоставить в истинном виде как условия оферты (запроса кредита), а не только его получения.

Сведения должны быть официальными, документальными, всем своим внешним видом создающими для кредитора видимость их достоверности. Устные сообщения и сведения личного доверительного характера не могут образовывать преступления, предусмотренного ч.1 ст.176 УК.

Заведомая ложность сведений должна выражаться в том, что в них сознательно не вносятся верные данные, недостаточно полно отражаются данные фактического характера, что приводит либо к искажению смысла данных и содержащейся в них информации, либо к неадекватной их оценке.

Предоставление заведомо ложных сведений – это момент доведения их до лиц, принимающих решения о предоставлении кредита, определяемых нормами гражданского законодательства.

По конструкции состав преступления, предусмотренного ст.176 УК, является материальным => независимо от того, что кредит считается полученным с момента зачисления ссуды на расчётный счёт заёмщика или с момента передачи заёмщику товаров, обладающих родовыми признаками, преступление является оконченным с момента наступления в результате незаконного получения кредита крупного ущерба. Ущерб понимается как прямой положительный, так и упущенная выгода.

Незаконное получение кредита в организации, не имеющей лицензии на проведение кредитных операций, должно квалифицироваться как покушение на незаконное получение кредита (ст.30 УК, ч.1 ст.176 УК).

Субъективная сторона – умысел.

Мотив и цель в статье не указаны.

ст.159 УК	ч.1 ст.176 УК
Если незаконное получение кредита направлено на безвозмездное обращение его в собственность без намерения в последующем вернуть полученную сумму кредитору – содеянное должно квалифицироваться как одна из разновидностей мошенничества (ст.159 УК)	при незаконном получении кредита умысел заёмщика направлен на временное получение кредита с последующим его возвращением

Субъектом может быть только индивидуальный предприниматель или руководитель организации.

Разграничение ч.1 ст.176 УК и ст.165 УК (причинение имущественного ущерба путём обмана или злоупотребления доверием) – ч.1 ст.176 УК является специальной нормой по отношению к ст.165 УК, которая является общей нормой => по правилам конкуренции применять следует специальную норму (ч.1 ст.176 УК).

21.03.2005 г.

Ч.2 ст.176 УК РФ

Государственный целевой кредит – это ссуда в денежной или натуральной форме, выдаваемая государством субъектам РФ, организациям и гражданам под определённые экономические программы или на определённые цели (конверсионные, инвестиционные, жилищное строительство, поддержка регионов, развитие фермерского хозяйства, поддержка малого и среднего бизнеса, реконструкция промышленных объектов).

Целевое назначение кредита определяется в нормативно-правовых актах и решениях о предоставлении данного кредита (указ президента, постановление правительства).

Кредитор приобретает право контроля за использованием целевого кредита, заёмщик обязан обеспечить кредитору возможность осуществления данного права.

Незаконное получение государственного целевого кредита – это умышленное нарушение получающим кредит лицом установленных нормативно-правовыми актами правил, определяющих материально-правовые основания получения данного кредита применительно к категориям лиц, которые его запрашивают, и их хозяйственно-экономическому положению.

Однако нарушение процедурных правил получения кредита само по себе ещё не образует незаконности.

Неправомерным является:

• направление средств полученного государственного целевого кредита

на банковские депозиты

• приобретение на них различных активов с целью их последующей продажи

• осуществление взносов в уставный капитал других юридических лиц

• расходование средств при отсутствии документов, подтверждающих целевое

использование кредита

• использование данных средств в личных целях (на учёбу своих детей и близких,

покупку квартир, машин и т.п.).

Субъект – лицо, в компетенцию которого входит окончательное утверждение предоставляемых в различной форме заявок на получение целевого кредита, либо лицо, имеющее право на принятие решений о распоряжении полученными кредитными средствами.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст.177 УК РФ)

Данный состав имеет 2 формы:

1) злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности

2) злостное уклонение руководителя организации или гражданина от оплаты ценных бумаг

Злостное уклонение руководителя организации или гражданина

от погашения кредиторской задолженности

Необходимо наличие одновременно 3-х условий:

1) кредиторская задолженность не возмещается в крупном размере (т.е. более 250 тыс. рублей)

2) уклонение является злостным, т.е. принято и вступило в законную силу решение гражданского или арбитражного суда, обязывающее заёмщика погасить задолженность физическому или юридическому лицу

3) должны быть обстоятельства, свидетельствующие о нежелании должника выполнять решение суда:

• неоднократное игнорирование требований судебного исполнителя

• действия, направленные на сокрытие места нахождения имущества

• передача имущества другим лицам

• непринятие мер к взысканию дебиторской задолженности для погашения долга.

Злостное уклонение руководителя организации или гражданина

от оплаты ценных бумаг

Необходимо наличие следующих условий:

1) должен быть вступивший в законную силу судебный акт

2) должны быть обстоятельства, свидетельствующие о нежелании должника выполнять судебный акт.

Размер неоплаченных ценных бумаг не влияет на квалификацию. Способ тоже.

Субъект – руководитель организации либо любой гражданин, являющийся должником.

В случае, когда злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности осуществляется представителем власти, государственным или муниципальным служащим, служащим государственного или муниципального учреждения – возникает конкуренция ст.177 УК со ст.315 УК. Применять следует ст.177 УК.

Налоговые преступления

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст.198 УК)

Объект – общественные отношения в области финансовой деятельности государства, обеспечивающие формирование бюджета от сбора налогов и (или) сборов с физических лиц.

Предмет – суммы налогов и (или) сборов, уплата которых является обязательной для физических лиц.

Перечень таких налогов и сборов содержится в ст.12–15 НК РФ.

Объективная сторона данного состава преступления включает 2 формы:

1) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путём непредоставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, совершённое в крупном размере

2) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путём включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений (в крупном размере).

Понятие «налогоплательщики» содержится в ст.207 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Понятие «налоговая декларация» содержится в ст.80 НК РФ.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Документы, способствующие исчислению сумм налога или сбора – это документальные данные об имуществе, о полученных доходах, совершённых расходах, подтверждающие налоговые льготы (справки, отчёты и т.д.).

Объект налогообложения – совокупный доход, полученный в календарном году.

Непредоставление декларации о доходах или иных документов предполагает бездействие, т.е. невыполнение лицом, на которое возложена обязанность представить декларацию, данной обязанности, следствием которого явилась неуплата налога.

Однако сама по себе неподача декларации – даже при наличии обязанности её подачи – не образует оконченного преступления, а нередко не образует даже и покушения, т.к. обязательным условием для привлечения лица к уголовной ответственности является уклонение от фактической уплаты налога в крупном размере, т.е. уголовная ответственность наступает не за сам факт неподачи декларации, а за уклонение от уплаты налогов, которое в данной форме заключается в умышленной неподаче декларации в установленный срок и последующей неуплате налога.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

путём включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений

Заключается в следующем:

1) умышленное занижение получаемых доходов

2) преувеличение расходов

3) указание вымышленных, а не истинных источников дохода

4) умышленные ошибки при расчёте размера налога

5) указание несуществующих оснований для льготного налогообложения или для освобождения от уплаты налога и т.д.

Постановление Пленума ВС РФ от 04 июля 1997 года № 8 «О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов».

Понятие доходов и расходов содержится в п.3 Постановления.

Доходы – это совокупный (общий) доход, полученный гражданином в календарном году как в денежной форме (в валюте РФ или иностранной валюте), так и в натуральной форме (в том числе в виде материальной выгоды), без уменьшения на сумму произведённых расходов.

Расходы – это понесенные гражданином затраты, влекущие в предусмотренных налоговым законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы.

Поскольку налогообложению подлежат доходы, полученные физическим лицом в связи с осуществлением им любых видов предпринимательской деятельности => действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит квалифицировать по совокупности ст.171 и 198 УК РФ.

Согласно п.5 Постановления преступления, предусмотренные ст.198 и 199 УК РФ, считаются оконченными с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.

Представление неверной налоговой декларации может образовывать стадию покушения на совершение преступления, предусмотренного ст.198 УК – при наличии намерения уклониться от уплаты налога по истечении установленного для её подачи предельного срока.

Субъективная сторона – прямой умысел.

Субъект – специальный – только вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное представлять декларацию о своих доходах и расходах в налоговые органы.

Действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействующих уклонению от уплаты налогов гражданином, должны квалифицироваться как соучастие в совершении преступления (ст.33, ст.198 УК). Если эти должностные лица действовали из корысти или иной личной заинтересованности, квалификация производится по совокупности со ст.285, 290 или 292 УК.

Крупный размер – сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 100 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 рублей.