- •Раздел III. Федеральные налоги и сборы
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения Что облагается налогом
- •Что не облагается налогом
- •Налоговый период
- •Ставки налога
- •Ставка 0%
- •Документы, которые нужно представить, чтобы использовать ставку 0%
- •Ставка 10%
- •Определение ндс расчетным путем
- •Ставка 18%
- •Налоговая база
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
- •Налоговая база у посредников
- •Налоговая база при реализации фирмы
- •Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд
- •Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
- •Налоговая база при ввозе товаров в Россию
- •Порядок исчисления налога
- •Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
- •Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты
- •Особенности применения налоговых вычетов
- •Когда ндс к вычету не принимается
- •Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом
- •Налог на прибыль с дивидендов
- •Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
- •Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Налоговая база
- •Доходы фирмы
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Поступления, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Расходы фирмы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Ставка налога с дивидендов
- •Ставка налога с доходов иностранных организаций
- •Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Порядок исчисления налога
- •Метод начисления Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Кассовый метод Определение доходов
- •Определение расходов
- •Расчет налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Авансовые платежи по налогу
- •Ежеквартальные авансовые платежи
- •Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения Уплата налога в федеральный бюджет
- •Уплата налога в бюджеты субъектов рф
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование
- •Плательщики страховых взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Порядок исчисления страховых взносов
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата взносов в случае прекращения деятельности работодателя
- •Уплата взносов в случае реорганизации фирмы
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Плательщики взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка взносов
- •Порядок расчета взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Таможенные пошлины
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •Водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
Ставка 18%
Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 18%.
Налоговая база
Налоговая база по НДС - все полученные доходы от реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, в налоговую базу включаются такие суммы:
1. Полученные авансы. Однако если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то налог с него не платится. Также не платят НДС с полученной предоплаты фирмы, которые выпускают продукцию с длительным производственным циклом - больше шести месяцев.
2. Деньги в виде финансовой помощи, полученные за проданные товары, работы, услуги.
3. Проценты по облигациям, векселям и товарному кредиту. НДС берется не со всей суммы процентов, а только с части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России.
4. Полученные выплаты по договорам страхования риска неисполнения обязательств.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов, но без включения в нее НДС. В целях налогообложения считается, что стоимость всех реализуемых вами товаров (работ, услуг) соответствует их рыночной цене.
По результатам проверки налоговая инспекция может потребовать у вас доплатить налог исходя из рыночных цен и уплатить пени. Чтобы этого не произошло, вы можете самостоятельно рассчитать и уплатить налог исходя из рыночных цен.
Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
Договор финансирования под уступку денежного требования предусматривает, что задолженность покупателя за отгруженные ему товары передается другому лицу - финансовому агенту.
Независимо от того, за какую сумму была продана задолженность, налоговая база по реализации товаров определяется в обычном порядке.
Пример. Фирма заключила с покупателем договор на продажу товаров. Стоимость товаров, согласно договору, - 500 000 руб. плюс НДС - 90 000 руб.
В дальнейшем фирма реализовала право требования по этому договору другой организации за 450 000 руб. Несмотря на это, сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет, составит 90 000 руб.
Новый кредитор, купивший дебиторскую задолженность, может перепродать ее другой фирме. В этом случае налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей реализации задолженности, над суммой расходов на ее приобретение.
Пример. Фирма, купившая дебиторскую задолженность за 500 000 руб., перепродала ее другой организации за 550 000 руб. В налоговую базу включается 50 000 руб. (550 000 - 500 000).
Налоговая база у посредников
Фирмы-посредники, работающие по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, исчисляют НДС с суммы полученного вознаграждения. Если фирма-посредник реализует товары, освобожденные от НДС, ее вознаграждение все равно облагается этим налогом.
Исключение составляют услуги по реализации следующих товаров и услуг:
- услуги по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России;
- не облагаемые НДС медицинские товары (по установленному Правительством РФ перечню);
- ритуальные услуги;
- изделия народных художественных промыслов.