Внереализационные расходы

Внереализационными считаются расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Примерный перечень таких расходов приведен в ст. 265 Налогового кодекса.

К ним, в частности, относят:

1) расходы на содержание переданного в аренду имущества;

2) проценты, которые выплачены по полученным кредитам, займам и т.д., а также выпущенным ценным бумагам (например, облигациям).

По рублевым и валютным кредитам и займам расходы на уплату процентов учитывают для целей налогообложения исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по сопоставимым обязательствам (абз. 2, 3 п. 1 ст. 269 НК РФ), или исходя из размера, установленного абз. 4 п. 1 ст. 269 Налогового кодекса. Величина учитываемых процентов во втором случае зависит от валюты кредита (займа) и времени уплаты процентов:

Период действия	Размер учитываемых процентов (по рублевым кредитам и займам)	Размер учитываемых процентов (по валютным кредитам и займам)
До 1 сентября 2008 г.	Ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раза	15% годовых
С 1 сентября 2008 г. по 31 июля 2009 г.	Ставка рефинансирования, увеличенная в 1,5 раза	22% годовых
С 1 августа по 31 декабря 2009 г.	Ставка рефинансирования, увеличенная в 2 раза	22% годовых

3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

4) отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и обязательств в валюте;

5) суммовые разницы при реализации (оприходовании) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

6) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам у фирм, которые определяют доходы и расходы по моменту отгрузки продукции (метод начисления).

Сомнительным долгом считается только та задолженность перед фирмой, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг. И, конечно, лишь в том случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Обратите внимание: резерв формируется исходя из всей суммы задолженности покупателя, в которую включается и НДС;

7) расходы на ликвидацию зданий и оборудования;

8) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией зданий и оборудования;

9) судебные расходы и арбитражные сборы;

10) затраты на аннулированные производственные заказы и производство, не давшее продукции;

11) признанные должником или присужденные судом штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий договоров, а также суммы возмещения убытков или ущерба;

12) налоги по задолженности, которые фирма списала в связи с истечением срока исковой давности или по иным причинам (например, НДС);

13) расходы на оплату банковских услуг;

14) расходы по финансовым операциям;

15) убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;

16) суммы безнадежных долгов. Если фирма создала резерв по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва;

17) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

18) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий;

19) прочие обоснованные расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы.