- •I. Организационная часть
- •II. Методическая часть
- •1. Основные средства
- •2. Нематериальные активы
- •3. Расходы на научно-исследовательские,
- •4. Запасы
- •4.1. Сырье и материалы
- •4.2. Незавершенное производство
- •4.3. Готовая продукция
- •4.4. Спецодежда
- •5. Финансовые вложения
- •6. Резерв по сомнительным долгам
- •7. Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам
- •8. Расчеты по налогу на прибыль
- •9. Оценочные обязательства (резервы на оплату отпусков)
- •10. Государственная помощь
- •11. Доходы и расходы
- •12. Активы, обязательства, доходы, расходы,
- •13. Бухгалтерская отчетность
- •I. Регистр списания запасов (по средней себестоимости)
- •I. Организационная часть
- •II. Методическая часть
- •1.1. Раздельный учет ндс,
- •1.2. Порядок нумерации, составления
- •2. Налог на прибыль организаций
- •2.1. Метод учета доходов и расходов
- •2.2. Доходы
- •2.3. Расходы
- •2.4. Основные средства
- •2.4.1. Первоначальная стоимость объектов основных средств
- •2.4.2. Амортизация основных средств
- •2.5. Нематериальные активы
- •2.5.1. Срок полезного использования нематериальных активов
- •2.5.2. Амортизация нематериальных активов
- •2.6. Расходы на научные исследования
- •2.7. Расходы на приобретение земельных участков
- •2.8. Метод оценки сырья и материалов
- •2.9. Расходы на оплату труда
- •2.10. Резервы
- •2.10.1. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
- •2.10.2. Резерв по сомнительным долгам
- •2.10.3. Резерв предстоящих расходов на ниокр
- •2.10.4. Резерв предстоящих расходов на ремонт ос
- •2.11. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
- •2.12. Учет операций с ценными бумагами
- •2.13. Отчетный период и исчисление авансовых платежей
- •3. Ндфл
- •4. Налог на имущество организаций
- •I. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые ндс,
- •II. Регистр списания сырья и материалов
- •III. Ведомость распределения прямых расходов
- •IV. Налоговый регистр (карточка) по учету доходов, вычетов
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке
- •Раздел 4. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •Раздел 5. Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
2.5.2. Амортизация нематериальных активов
2.5.2.1. При начислении амортизации НМА применяется линейный метод.
(Основание: пп. 1 п. 1 ст. 259 НК РФ)
2.5.2.2. НМА стоимостью не более 40 000 руб. не признаются амортизируемым имуществом. При вводе в эксплуатацию их стоимость в полной сумме подлежит единовременному списанию в составе материальных расходов.
(Основание: п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192, Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86)
2.6. Расходы на научные исследования
и (или) опытно-конструкторские разработки
2.6.1. Расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (НИОКР) (за исключением поименованных в пп. 1 - 3, 5 и 6 п. 2 ст. 262 НК РФ), включаются в состав прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в полной сумме независимо от результата НИОКР.
(Основание: пп. 4 п. 2, п. п. 4, 5 ст. 262 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-03-06/1/820)
2.6.2. Если в результате выполнения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, то НМА в налоговом учете не признаются, а произведенные расходы на НИОКР учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
(Основание: п. 9 ст. 262 НК РФ)
2.7. Расходы на приобретение земельных участков
Расходы на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, по договорам, заключенным в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г., включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Указанные расходы принимаются к учету в конце каждого отчетного (налогового) периода равномерно в течение пяти лет начиная с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию права собственности на землю.
Если срок расчетов по договору на приобретение прав на земельный участок превышает пять лет, расходы делятся равными долями на срок, установленный договором.
(Основание: п. 3 ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
2.8. Метод оценки сырья и материалов
при определении размера материальных расходов
Сырье и материалы при их списании на расходы оцениваются по методу средней стоимости, рассчитанной за месяц.
Форма регистра списания сырья и материалов (по средней стоимости) приведена в Приложении к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 8 ст. 254 НК РФ)
2.9. Расходы на оплату труда
2.9.1. Расходы на оплату труда включают начисления работникам (в том числе стимулирующие и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда), предусмотренные нормами законодательства, положением об оплате труда работников организации, положением о премировании работников организации, коллективным и трудовыми договорами.
К расходам на оплату труда относятся также отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Порядок формирования и использования указанного резерва установлен п. 2.10.1 настоящей Учетной политики.
(Основание: ст. 255 НК РФ)
2.9.2. Учет расходов на оплату труда ведется в регистрах налогового учета по форме, приведенной в Приложении к настоящей Учетной политике <*>.