2.3. Расходы

2.3.1. Расходы организации включают:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- прямые расходы;

- косвенные расходы;

- внереализационные расходы.

(Основание: п. 2 ст. 252, п. 1 ст. 318 НК РФ)

2.3.2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены.

К прямым расходам в целях налогообложения прибыли относятся те виды расходов, которые формируют неполную фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП), полуфабрикатов и готовой продукции в бухгалтерском учете (все виды расходов, за исключением общехозяйственных расходов и расходов на продажу). Распределение расходов, не относящихся напрямую к производству конкретного вида продукции, производится в порядке, описанном в п. п. 11.3 - 11.6 Учетной политики для целей бухгалтерского учета (Приложение N 1 к Приказу от 28.12.2012 N 102).

(Основание: последний абзац п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318, абз. 5 п. 1 ст. 319 НК РФ)

2.3.3. Распределение прямых расходов на остаток НЗП (включая полуфабрикаты) и готовую продукцию, изготовленную организацией в течение месяца, производится на последнее число каждого месяца. С этой целью определяется сумма прямых расходов, приходящаяся на один килограмм сырья. При этом под сырьем понимаются все виды сырья, материалов (основных и вспомогательных) и полуфабрикатов, используемых для производства продукции определенного вида.

Форма ведомости распределения прямых расходов на выпуск продукции и на остаток НЗП (включая полуфабрикаты) приведена в Приложении к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 1 ст. 319 НК РФ)

2.3.4. К косвенным расходам относятся общехозяйственные расходы и расходы на продажу, а именно:

- административно-управленческие расходы;

- расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт ОС управленческого и общехозяйственного назначения;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и тому подобных услуг;

- другие расходы по управлению организацией в целом;

- расходы на рекламу;

- расходы транспортного цеха по перевозке продукции;

- расходы на упаковку готовой продукции после принятия ее к учету и сдачи на склад готовой продукции;

- представительские расходы;

- иные расходы, связанные с продажей продукции.

Признаваемые в целях налогообложения прибыли косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

(Основание: последний абзац п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ)

2.3.5. К внереализационным расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с реализацией, такие как:

1) расходы в виде процентов по долговым обязательствам, в том числе связанным со строительством или приобретением объектов основных средств.

Предельный размер процентов по долговым обязательствам, включаемым во внереализационные расходы, определяется в соответствии с п. 2.11.3 настоящей Учетной политики;

2) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

3) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

4) расходы в виде суммовой разницы в случае, когда сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

5) расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам формируется в порядке, приведенном в п. 2.10.2 настоящей Учетной политики;

6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

7) расходы на услуги банков;

8) другие обоснованные расходы, не связанные с реализацией.

Внереализационные расходы учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на дату их признания, определенную в п. 7 ст. 272 НК РФ.

(Основание: ст. 265 НК РФ)