- •Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли
- •1. Нормы, установленные налоговым кодексом российской федерации
- •1.1. Расходы на добровольное страхование работников
- •1.2. Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения
- •1.3. Расходы на капитальные вложения
- •1.4. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •1.5. Представительские расходы
- •1.6. Расходы на рекламу
- •1.7. Расходы при реализации продукции сми и книжной продукции
- •1.8. Расходы на приобретение права на земельные участки
- •1.9. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
- •1.10. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •1.11. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов
- •1.12. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •1.13. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций
- •1.14. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
- •1.15. Убыток от уступки права требования
- •1.16. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств
- •2. Нормы, установленные иными нормативными правовыми актами (определяемые в особом порядке)
1.9. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
(абз. 2 пп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ)
|
Порядок формирования резервов по сомнительным долгам |
Предельный размер расходов |
|
Суммы отчислений в эти резервы включаютсяв состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода |
10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии сост. 249 НК РФ (для банков - от суммы доходов, за исключением доходов в виде восстановленных резервов) |
1.10. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
(ст. 267 НК РФ)
┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐
│ Предстоящие расходы │ Предельный размер резерва │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Суммы отчислений в резерв на│Размер созданного резерва не может │
│дату реализации товаров (работ)│превышать предельного размера, │
│с условием гарантийного ремонта│определяемого как доля фактически │
│и обслуживания. │осуществленных расходов по гарантийному │
│Налогоплательщик реализацию│ремонту и обслуживанию в объеме выручки │
│указанных товаров (работ)│от реализации указанных товаров (работ) │
│осуществляет 3 года и более │за предыдущие три года, умноженная на │
│ │сумму выручки от реализации указанных │
│ │товаров (работ) за отчетный (налоговый) │
│ │период │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Суммы отчислений в резерв на│Для расчета предельного размера │
│дату реализации товаров (работ)│создаваемого резерва учитывается объем │
│с условием гарантийного ремонта│выручки от реализации указанных товаров │
│и обслуживания. │(работ) за фактический период такой │
│Налогоплательщик реализацию│реализации │
│указанных товаров (работ)│ │
│осуществляет менее 3 лет │ │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│ Ожидаемые расходы │ Предельный размер резерва │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Суммы отчислений в резерв на│Создается резерв по гарантийному ремонту│
│дату реализации товаров (работ)│и обслуживанию товаров (работ) в │
│с условием гарантийного ремонта│размере, не превышающем ожидаемых │
│и обслуживания. │расходов на указанные затраты │
│Налогоплательщик реализацию│ │
│указанных товаров (работ) ранее│ │
│не осуществлял │ │
└───────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘