Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Документ предоставлен КонсультантПлюсwww.consultant.ruДата сохранения: 16.10.2012

Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли

Нормы, установленные Налоговым кодексом РФ:

- расходы на добровольное страхование работников;

- расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

- расходы на капитальные вложения;

- расходы на НИОКР;

- представительские расходы;

- расходы на рекламу;

- расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;

- расходы на приобретение права на земельные участки;

- расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

- расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

- расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР;

- расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций;

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

- убыток от уступки права требования;

- расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Нормы, установленные иными нормативными правовыми актами (определяемые в особом порядке):

- потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ;

- расходы по оплате стоимости проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи;

- расходы на обязательное страхование имущества;

- суммы выплаченных подъемных;

- расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта;

- расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов;

- плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление;

- расходы на содержание вахтовых и временных поселков;

- расходы на формирование резервов, предназначенных для обеспечения безопасности особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов;

- расходы в виде целевых отчислений от лотерей;

- расходы обслуживающих производств и хозяйств.

1. Нормы, установленные налоговым кодексом российской федерации

1.1. Расходы на добровольное страхование работников

(п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ)

Виды договоров добровольного страхования (негосударствен-ного пенсионногообеспечения)

Условия

Размер, в котором выплатывключаются в состав расходовна оплату труда

Договорыдолгосрочного страхования жизни работников

Договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет с российскими страховымиорганизациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих 5 лет не должен предусматривать страховых выплат, в том числе в виде рент и (или)аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственнойподдержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей учитывается в размере, не превышающем 12%от суммы расходов на оплату труда

Договорынегосударствен- ного пенсионногообеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования работников

По договорам негосударственного пенсионного обеспечения должна применяться пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов

Выплаты по таким договорам производятсяпри наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственномупенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований

Договоры негосударственного пенсионногообеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств наименном счете участника, но в течение не менее 5 лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно

Договорыдобровольного личного страхования, предусматриваю- щие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; договоры на оказание медицинских услуг

Договор должен быть заключен на срок не менее 1 года

Взносы (расходы работодателей) по таким договорам включаются в состав расходовв размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда

Договорыдобровольного личного страхования, предусматриваю- щие выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вредаздоровью застрахованного лица

Взносы по такимдоговорам включаются в состав расходовв размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых поуказанным договорам, к количеству застрахованных работников