Часть 3 ст. 131 нк рф

Лица, участвующие в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения

Статья 39 ТК РФ

Работающие граждане, вызываемые в суд в качестве свидетелей

Часть 2 ст. 95 гпк рф и ч. 4 ст. 107 апк рф

Члены комиссии с правом решающего голоса

Пункт 3 ст. 46 Федерального конституционного закона от 28.06.2004 N 5-ФКЗ "О референдуме Российской Федерации", п. 17 ст. 29 Федерального закона от 12.06.2002 N 67-ФЗ "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации", п. 3 ст. 70 Федерального закона от 18.05.2005 N 51-ФЗ "О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации"

Присяжные заседатели на время исполнения ими обязанностей по осуществлению правосудия

Пункт 3 ст. 11 Федерального закона от 20.08.2004 N 113-ФЗ "О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации"

Члены избирательной комиссии с правом решающего голоса

Пункт 3 ст. 64 Федерального закона от 10.01.2003 N 19-ФЗ "О выборах Президента Российской Федерации"

Граждане на время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения для решения вопросов о постановке их на воинский учет

Пункт 1 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе"

Члены профсоюзных органов, не освобожденные от основной работы, уполномоченные профсоюза по охране труда, представители профсоюза в создаваемых в организациях совместных комитетах (комиссиях) по охране труда

Пункт 5 ст. 25 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности"

Арбитражные заседатели в период осуществления ими правосудия

Пункт 3 ст. 7 Федерального закона от 30.05.2001 N 70-ФЗ "Об арбитражных заседателях арбитражных судов субъектов Российской Федерации"

Также пособие не назначается в случае:

- наступления временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

- наступления временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

1.4. Размер пособия и страховой стаж работника

1.4.1. Периоды, включаемые в страховой стаж

До 1 января 2007 г. размер пособия зависел от непрерывного трудового стажа работника, который определялся в соответствии с Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совмина СССР от 13 апреля 1973 г. N 252. Конституционный Суд РФ в Определении от 02.03.2006 N 16-О признал данное положение неконституционным и рекомендовал с нового года изменить данный порядок.

В настоящее время размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника.

Страховой стаж работника - это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов за данного работника (ст. 3 Закона N 165-ФЗ).

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91 (далее - Правила).

В случае если продолжительность страхового стажа застрахованного лица за период до 1 января 2007 г. окажется меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа, применяемого при назначении пособий по временной нетрудоспособности, за тот же период, то в качестве продолжительности страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица (ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

В страховой стаж застрахованного лица включаются периоды:

- работы по трудовому договору;

Обратите внимание! Периоды нахождения в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком учитываются в страховом стаже, т.к. в этот период действие трудового договора продолжается (Письмо ФСС РФ от 09.08.2007 N 02-13/07-7424).

- государственной гражданской или муниципальной службы;

- прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей";

- иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и иной службы.

Таким образом, в страховой стаж работника включаются периоды, когда за него следовало начислять и уплачивать платежи на социальное страхование.

За годы существования нашего государства эти платежи назывались и начислялись по-разному.

В п. 3 Правил разъясняется, какие виды налогов и взносов следует относить к платежам на социальное страхование. Они зависят как от года уплаты, так и от категории налогоплательщиков (таблица 3).

Таблица 3

Платежи на социальное страхование, учитываемые

для расчета страхового стажа в зависимости от года

их уплаты и категории налогоплательщиков

Период

Категория налогоплательщиков

Вид платежей

1

2

3

До 01.01.1991

Все категории

Взносы на государственное социальное страхование

С 01.01.1991 до 31.12.2000

Все категории

Страховые взносы в ФСС РФ

С 01.01.2001 до 31.12.2009

Перечень из ст. 235 гл. 24 НК РФ (утратила силу с 1 января 2010 г.):

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Налоги, зачисляемые в ФСС РФ: ЕСН, единый налог, уплачиваемый налогоплательщиками, применяющими УСН, ЕНВД и ЕСХН

С 01.01.2003 до 31.12.2009

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (занимающиеся частной практикой нотариусы, частные детективы, частные охранники, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), родовые, семейные общины малочисленных народов Севера

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ

С 01.01.2010

Уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ

С 01.01.2010 до 31.12.2010

1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ,

либо налоги, зачисляемые в ФСС РФ (единый налог, уплачиваемый налогоплательщиками, применяющими УСН, ЕНВД и ЕСХН)

Обратите внимание! Страховой стаж для оплаты пособия рассчитывается на момент начала заболевания.

Пример 1.1. Работник заболел 12 ноября 2013 г. На эту дату его стаж составил 7 лет 11 месяцев и 27 дней. Продолжительность болезни - 15 календарных дней. Несмотря на то что на момент представления работником листка нетрудоспособности и начисления пособия его страховой стаж превысит 8 лет, пособие рассчитывается исходя из 80% среднего заработка работника.

1.4.2. Учет "заграничного" стажа

Если работник является (или являлся раньше) гражданином другой страны или россиянин какое-то время работал в другом государстве в организации - резиденте того другого государства, то при расчете его страхового стажа следует учитывать наличие международных договоров между Российской Федерацией и другим государством, в которых установлены правила подсчета и подтверждения такого стажа.

Со странами СНГ заключено Соглашение от 15.04.1994 "О сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов" (далее - Соглашение), ратифицированное Федеральным законом от 24.04.1995 N 47-ФЗ.

Согласно ст. 4 Соглашения трудовой стаж, включая стаж на льготных основаниях и по специальности, взаимно признается всеми странами, которые подписали Соглашение.

Таким образом, периоды работы по трудовым договорам в республиках СССР включаются в страховой стаж иностранца для назначения пособия по временной нетрудоспособности.

Кроме этого, между государствами могут быть заключены специальные соглашения, в которых также предусматривается такая возможность. Такие соглашения есть, например:

- с Украиной - Соглашение между Правительством России и Правительством Украины о трудовой деятельности и социальной защите граждан России и Украины, работающих за пределами границ своих государств, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 18.12.1992 N 994;

- с Республикой Беларусь - Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения".

Подтвердить свой стаж работники могут записями в трудовой книжке как советского образца, так и выданной в другом государстве.

Кроме этого, работники могут подтвердить стаж и справкой фонда социальной защиты другого государства.

Все документы, подтверждающие страховой стаж за пределами Российской Федерации, должны быть переведены на русский язык. Перевод должен быть заверен нотариально.

1.4.3. Факторы, влияющие на размер пособия

Страховой стаж влияет на размер пособия при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения. Пособие выплачивается следующим образом:

а) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;

б) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;

в) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.

В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.

Такое возможно, если работник работает кроме основной работы еще и по совместительству. Соответственно, у него возникает совпадение периодов, засчитываемых в страховой стаж.

Пример 1.2. На основной работе страховой стаж работника составляет 15 лет, а на работе по совместительству - 2 года.

15 лет

┌──────────────────────────────┐

│ │ - основная работа

└───────────────────────┬──────┤

│ │ - работа по совместительству

└──────┘

2 года

Естественно, что работнику выгоднее для расчета пособия по временной нетрудоспособности выбирать более длительный период - 15 лет.

Пример 1.3. Работник трудится в организации по трудовому договору с 11 апреля 2007 г. С 1 марта 1996 г. и по 9 февраля 2009 г. он являлся индивидуальным предпринимателем и добровольно уплачивал страховые взносы.

Он заболел 8 октября 2013 г.

Так как периоды, которые могут быть включены в страховой стаж, частично совпадают, то работник может выбрать стаж по своему усмотрению.

01.03.1996 ИП 09.02.2009

┌───────────────────────────────┐

│ │

└───────────────┬───────────────┴────────────────┐

│ │

└────────────────────────────────┘

11.04.2007 работа в организации 08.10.2013

Когда размер пособия зависел не от страхового, а от непрерывного стажа (до 1 января 2007 г.), ряду работников пособие начислялось в размере 100% от среднего заработка и не зависело от размера их стажа.

Казалось бы, с заменой непрерывного стажа на страховой отменены все подобные случаи. Но в Законе N 255-ФЗ сделана оговорка (ч. 1 ст. 17), позволяющая продолжать пользоваться данной льготой. Для этого необходимо одновременное выполнение следующих условий:

- работники должны были приступить к работе по трудовому договору, служебной или иной деятельности, на которой они подлежат обязательному социальному страхованию, до 1 января 2007 г.;

- они имели право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере (в процентном выражении от среднего заработка), превышающем размер пособия (в процентном выражении от среднего заработка), рассчитанного по новым правилам, до 1 января 2007 г.

При выполнении этих условий пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается в прежнем, более высоком размере (в процентном выражении от среднего заработка). Причем это положение не зависит от того, утратил силу либо нет нормативный или законодательный акт, установивший данную норму.

Перечень этих случаев приведен в таблице 4.

Таблица 4

Категории работников, сохранивших право

на получение пособия в размере 100% после 1 января 2007 г.

Перечень категорий

Нормативные акты (в том числе и утратившие силу)

1

2

Лица, имеющие на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся - 18) лет

Пункт 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 (в действующей редакции)

Лица, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга

Работники, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшие в 1986 - 1989 гг. участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятые в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, определяются в соответствии со ст. 13 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС")

Пункт 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 (в действующей редакции), п. 6 ст. 14, п. 2 ст. 15 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

Работающие инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой

Работающие инвалиды Великой Отечественной войны и другие инвалиды, приравненные в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны

Пункт 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 (в действующей редакции), пп. 14 п. 1 ст. 14 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" (утратил силу с 01.01.2010)

Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Статьи 4 и 24 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (утратили силу с 01.01.2010), Постановление ФАС СЗО от 15.11.2011 N А05-2144/2011, Письмо ФСС РФ от 13.03.2007 N 02-13/07-1790 "О порядке выплаты пособия по временной нетрудоспособности гражданам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"

Граждане, подвергшиеся воздействию радиации в результате:

- ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

- аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

Пункт 9 ст. 2 Федерального закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ, ст. ст. 2 и 3 Федерального закона от 26.11.1998 N 175-ФЗ

Граждане из подразделений особого риска

Пункты 1 и 2 Постановления Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2123-1

Граждане, занятые на работах с химическим оружием

Статья 9 Федерального закона от 07.11.2000 N 136-ФЗ (утратила силу с 1 января 2010 г.)

Обратите внимание! Категории граждан, в отношении которых указанные законодательные нормы в настоящее время отменены, имеют право пользоваться данной льготой только в том случае, если они приступили к работе до 1 января 2007 г. и имели на этот момент право на нее (это касается лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и граждан, занятых на работах с химическим оружием).

В ряде случаев размер пособия ограничивается независимо от трудового стажа. К ним относятся:

- заболевание или травма, наступившие в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой работники подлежат обязательному социальному страхованию. Пособие начисляется в размере 60% среднего заработка;

- осуществление ухода за больным ребенком.

В этом случае пособие начисляется:

а) при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка;

б) при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица;

- осуществление ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет.

Пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица;

- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов (с 1 января 2013 г. минимальный размер оплаты труда установлен Федеральным законом от 03.12.2012 N 232-ФЗ - 5205 руб.);

- случаи, когда временная нетрудоспособность наступает до периода простоя и продолжается в период простоя. Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

1.4.4. Определение размера страхового стажа

Основным документом, подтверждающим страховой стаж, является трудовая книжка.

В случае ее отсутствия, а также отсутствия записей или внесения в нее ошибочных записей, подтвердить страховой стаж можно следующими документами:

- письменными трудовыми договорами, оформленными в соответствии с трудовым законодательством, действующими на день возникновения соответствующих правоотношений,

- справками, выдаваемыми работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами,

- выписками из приказов,

- лицевыми счетами и ведомостями на выдачу заработной платы.

Расчет размера страхового стажа производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев) - п. 21 Правил.

Но это не означает, что следует подсчитывать все календарные дни, в которые трудился работник, а затем поделить их на 30 дней, а потом на 12 месяцев. При таком подсчете страховой стаж работника будет завышен.

ФСС РФ в Письме от 30.10.2012 N 15-03-09/12-3065П разъяснил, что "...перевод каждых 30 дней указанных периодов в полные месяцы, а каждых 12 месяцев этих периодов в полные годы предусматривается только для неполных календарных месяцев и неполных календарных лет.

В случае если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и соответственно 12 месяцев не нужно".

Пример 1.4. Работник представил листок нетрудоспособности с 25 января 2014 г.

Представим трудовую деятельность работника в таблице:

Место трудовой и иной деятельности

Период

Количество лет, месяцев, дней

Количество дней

ООО "Альфа"

С 01.12.2005 по 14.05.2008

2 года 5 месяцев 14 дней

896

Военная служба

С 20.05.2008 по 30.11.2009

1 год 6 месяцев 12 дней

560

ЗАО "Бета"

С 02.02.2010 по настоящее время

3 года 10 месяцев 51 день

1454

Если сложить количество отработанных дней (2910 дней), а затем перевести каждые 30 дней в месяц работы, а каждые 12 месяцев - в год, то получится, что работник имеет страховой стаж 8 лет 1 месяц и имеет право на пособие в размере 100% от среднего заработка.

Если же подсчитать так, как рекомендует ФСС РФ, то страховой стаж работника составит:

7 лет (2 + 1 + 3 + 1 переведенный из месяцев)

11 месяцев (5 + 6 + 10 + 2 переведенных из дней - 12 переведенных в год)

17 дней (14 + 12 + 51 - 60 переведенных в месяцы).

Работник имеет право на пособие в размере 80% от среднего заработка.

Обратите внимание! Если в документе, который работник представил для подтверждения страхового стажа, указаны только годы без обозначения точных дат, за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца, то таковым является 15 число соответствующего месяца. При этом не имеет значения, какой это месяц и сколько в нем дней.

Пример 1.5. В справке, которую принес работник, сказано, что он работал в организации с 2007 г. по май 2012 г. И хотя, скорее всего, заполнявший справку сотрудник имел в виду, что начало трудовой деятельности совпало с началом календарного года, но для расчета страхового стажа будет принята дата "1 июля 2007 г.". А датой окончания работы будет считаться 15 мая 2012 г. Итого: страховой стаж составит 4 года 10 месяцев 15 дней.

Таким образом, скорее всего, работник потеряет как минимум 6 месяцев страхового стажа.

1.5. Уменьшение размера пособия

С 1 января 2007 г. появилась возможность уменьшить размер пособия до величины минимального размера оплаты труда (с 1 января 2013 г. - 5205 руб.) в зависимости от поведения больного в период нетрудоспособности.

Основания для уменьшения размера пособия:

- нарушение без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом (пособие уменьшается со дня, когда было допущено нарушение);

- неявка без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы (пособие уменьшается со дня, когда было допущено нарушение);

- заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. Пособие уменьшается за весь период нетрудоспособности (до 1 января 2007 г. в этом случае пособие вообще не выдавалось).

Но не всегда стоит сразу снижать размер выплачиваемого пособия.

Признать причину нарушения работником больничного режима уважительной или нет может только комиссия, созданная в организации для обеспечения контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию. Она создается в организации на основании п. 11 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, и п. 2.2 Типового положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденного ФСС РФ 15.07.1994 N 556а.

Если организация небольшая (менее 100 человек), то вместо комиссии может быть выбран уполномоченный по социальному страхованию. Комиссия или уполномоченный рассматривают спорные вопросы обеспечения пособиями по социальному страхованию. Члены комиссии по социальному страхованию избираются из числа представителей администрации предприятия (работников отдела кадров, бухгалтерии и других) и профсоюзов (трудового коллектива) на общем собрании (конференции) трудового коллектива. В таком же порядке избирается уполномоченный по социальному страхованию. Избрание комиссии (уполномоченного) оформляется протоколом собрания работников организации.

Для обоснования принятого решения о признании причины нарушения режима уважительной необходимо правильно оформить все документы:

- заявление работника с указанием причины нарушения режима,

- протокол заседания комиссии или решение уполномоченного по рассмотрению данного заявления,

- приказ руководителя о выплате пособия в полном размере.

ФСС РФ не вправе отказать в возмещении пособия в этом случае (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 N 14379/11, Постановление ФАС УО от 10.06.2010 N Ф09-4237/10-С2).

Пример 1.6. Работница перенесла онкологическую операцию. Была выписана из больницы 9 сентября с указанием явки в онкодиспансер по месту жительства для продолжения амбулаторного лечения. В листке нетрудоспособности был написан период освобождения от работы со 2 сентября по 10 сентября 2013 г. Она пришла на прием к врачу 11 сентября.

В листке нетрудоспособности было указано нарушение в виде неявки на врачебный осмотр в назначенный срок без уважительных причин. Ведь согласно абз. 4 п. 60 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н: "При амбулаторном лечении продление листка нетрудоспособности осуществляется со дня, следующего за днем осмотра гражданина врачом". Так как работница явилась к врачу 11 сентября 2013 г., то новый листок нетрудоспособности, продлевающий ее лечение, может быть ей выписан только с 12 сентября 2013 г. (подробнее о выдаче листков нетрудоспособности в случае амбулаторного лечения после стационарного - см. гл. 2).

Комиссия, рассмотрев заявление работницы, признала причину неявки ее к врачу уважительной (в связи с плохим состоянием здоровья) и приняла решение оплатить пособие за весь период ее отсутствия на работе в полном размере.

1.6. Финансирование пособий

С 1 января 2007 г. пособие выплачивается не за пропущенные рабочие дни, а за календарные дни, включая и праздничные дни.

В случае утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы (в т.ч. в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения) пособие за первые 3 дня выплачивается работодателем за счет собственных средств, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, за счет средств ФСС РФ.

Пример 1.7. Листок нетрудоспособности выдан работнику на 3 дня. Пособие полностью выплачивается за счет средств работодателя.

Пример 1.8. Работник принес листок нетрудоспособности по заболеванию со 2 ноября по 10 ноября 2013 г. В этом случае за счет работодателя будут оплачены дни со 2 по 4 ноября 2013 г. (несмотря на то что это выходные и праздничные дни). С 5 по 10 ноября пособие будет выплачено за счет ФСС РФ.

В остальных случаях выплата пособий по временной нетрудоспособности производится за счет средств бюджета ФСС РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.

Пример 1.9. Работница принесла листок нетрудоспособности по уходу за ребенком с 23 по 28 ноября 2013 г. В этом случае пособие будет полностью выплачено за счет средств ФСС РФ.

Обратите внимание! Если листок нетрудоспособности по уходу за ребенком открыт в период, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) не нуждается в освобождении от работы, то этот период ФСС РФ не оплачивается. К таким периодам относятся:

ежегодные оплачиваемые отпуска;

отпуск по беременности и родам;

отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

отпуск без сохранения заработной платы.

Заметим, что выходные и праздничные дни к этим периодам не относятся с 22 июля 2011 г. (вступление в силу Приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н).

Пример 1.10. Работница находилась в отпуске с 15 июля по 11 августа 2013 г. После выхода на работу она представила листок нетрудоспособности по уходу за ребенком с 26 по 31 июля 2013 г. Пособие в этой ситуации не оплачивается.

Пример 1.11. Работница находилась в отпуске с 15 июля по 9 августа 2013 г. После выхода на работу она представила листок нетрудоспособности по уходу за ребенком с 6 по 11 августа 2013 г. Пособие будет оплачено за счет средств ФСС РФ с 10 по 11 августа 2013 г.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.

1.7. Срок назначения и выплаты пособия

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания.

Если работник пропустил этот срок обращения за пособием, то решение о его назначении принимается территориальным органом ФСС РФ при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием.

Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием определен в Приказе Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 N 74. Это следующие обстоятельства:

1) непреодолимая сила, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.);

2) длительная временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев;

3) переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания;

4) вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы;

5) повреждение здоровья или смерть близкого родственника;

6) иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд.

Работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за их получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Если работник не представил справку о сумме заработка от прежнего работодателя, то пособие рассчитывается исходя из имеющихся у работодателя сведений.

В дальнейшем, в случае представления справки, пособие следует пересчитать. Пересчет может быть произведен не более чем за три года, предшествующие дню представления справки (справок) о сумме заработка.

Начисленное, но не полученное своевременно пособие может быть получено в течение трех лет, предшествующих обращению за ним. Если пособие не получено по вине работодателя или ФСС РФ, то ограничения по срокам для получения пособия нет.

Пример 1.12. Работник уволился 18 августа 2013 г. 15 сентября 2013 г. он представил листок нетрудоспособности за период с 25 августа по 14 сентября 2013 г. Пособие ему было начислено в размере 60% среднего заработка. Но бывший работник за пособием не явился, несмотря на письменное извещение. Пособие следует перечислить на депонент и хранить до 14 сентября 2016 г., т.к. работник имеет право получить пособие в течение этого времени.

Если работодатель не будет учитывать на депоненте сумму пособия или не известит бывшего работника о праве на получение пособия, то вина за неполучение пособия будет возложена на работодателя. Работник сможет потребовать пособие независимо от срока подачи документов.

1.8. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

С 1 января 2011 г. вступили в силу изменения в Закон N 255-ФЗ, внесенные Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ (далее - Закон N 343-ФЗ).

Закон N 343-ФЗ изменил правила назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Расчет пособий производится на основании Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение N 375).

Для расчета пособия необходимо определить средний заработок работника за расчетный период.

Расчетный период включает два календарных года, предшествующие году наступления события, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Пример 1.13. Если работник получил листок нетрудоспособности в мае 2013 г., то расчет пособия будет производиться исходя из соответствующих выплат, начисленных за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г.

Обратите внимание! Для расчета всех пособий по нетрудоспособности данному работнику в одном календарном году расчетный период будет одинаковый.

Законом N 255-ФЗ (ч. 3 ст. 14) установлена общая продолжительность расчетного периода в 730 календарных дней независимо от того, что в расчетный период может попасть високосный год.

Не предусмотрено никакое уменьшение количества дней в расчетном периоде даже в случае, если работник не трудился и за него не перечислялись страховые взносы в ФСС РФ.

Пример 1.14. Работник начал свою трудовую деятельность в организации после окончания института, с 11 марта 2013 г. Период учебы в учебных учреждениях не засчитывается в страховой стаж, т.к. за обучающихся страховые взносы в ФСС РФ в этот период не перечисляются. В ноябре 2014 г. работник принес листок нетрудоспособности. Несмотря на то что в расчетном периоде он проработал всего 296 календарных дней, при расчете пособия будет учитываться 730 календарных дней.

Под средним заработком понимается средняя сумма выплаченных страхователем в пользу застрахованного лица в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений, исходя из которой в соответствии с Законом N 255-ФЗ исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. То есть при расчете среднего заработка учитываются все выплаты, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ. Таким образом, в расчете учитываются и отпускные, и средний заработок, начисленный работнику за период нахождения в командировке, и т.п. Ведь на эти выплаты начислялись страховые взносы в ФСС РФ.

Закрытый перечень выплат в пользу работников, которые не учитываются при расчете среднего заработка, т.к. страховые взносы на них не начисляются, приведен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Примечание. Учет выплат для среднего заработка также не зависит от того, за счет каких средств они выплачиваются. Главное - начислялись ли на эти выплаты страховые взносы.

Материальная помощь работникам всегда выплачивается за счет прибыли организации.

Пунктом 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ установлено, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба либо вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Если работнику выплачивается материальная помощь к отпуску, превышающая 4000 руб., то на сумму превышения начисляются страховые взносы. И следовательно, эта сумма учитывается для расчета среднего заработка для выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Если работник получал часть заработной платы в натуральной форме, т.е. в виде товаров (работ, услуг), то при начислении страховых взносов, а следовательно, и при определении среднего заработка для расчета пособий они учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. Стоимость товаров (работ, услуг) определяется исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.

Пример 1.15. Организация в соответствии с трудовым договором и на основании его заявления оплачивает иногороднему работнику аренду квартиры - 15 000 руб. в месяц, услуги связи - 590 руб., в т.ч. НДС - 90 руб. в месяц. При расчете среднего заработка в учитываемые суммы будет включено 15 590 руб. (15 000 руб. + 590 руб.) ежемесячно.

В случае если в расчетном периоде у работника произошло повышение заработной платы в связи с переводом на другую работу или повышением окладов, указанные изменения учитываются при определении среднего заработка со дня перевода, с даты повышения заработной платы.

Премии и вознаграждения, полученные работником в расчетном периоде, включаются в средний заработок с учетом особенностей, показанных в таблице 5 (п. 14 Положения N 375).

Таблица 5

Порядок учета премий при расчете среднего заработка

Вид премии (вознаграждения)

Порядок учета при расчете среднего заработка

Ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца

Полностью, в составе заработной платы того месяца, за который они начислены

Премии и вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год

В размере сумм, начисленных в расчетном периоде

Единовременные премии за особо важное задание

Обратите внимание! В Положении N 375 не упоминаются ни премии по итогам работы за полугодие, ни премии за какой-либо другой период времени, отличный от квартала или года. А премии за месяц учитываются только при условии, что они выплачиваются в том же месяце, за который начислены. Не ясно, можно ли включать премии, не упомянутые в Положении N 375, даже если на них начислены страховые взносы. Представляется, что это, скорее всего, нескоординированность документов, и в данной ситуации следует все-таки руководствоваться нормой ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ о том, что "...в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ.

Предельная величина базы подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации, размер которой определяется Правительством РФ в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. Причем сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.

База для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:

- с 1 января 2011 г. - 463 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);

- с 1 января 2012 г. - 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);

- с 1 января 2013 г. - 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Если назначение и выплата застрахованному лицу пособий по временной нетрудоспособности осуществляются несколькими страхователями, то средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается каждым страхователем за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину.

Если работник трудился у работодателя до года назначения пособия меньше времени, чем определенный расчетный период (2 календарных года до года наступления страхового случая), то для расчета пособия могут быть учтены выплаты, полученные им у предыдущего работодателя. Для этого он имеет право принести справку (справки) от предыдущего работодателя (предыдущих работодателей) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие. Вместо подлинника указанной справки работник может представлять копию справки, заверенную в установленном порядке (подробнее о справке см. гл. 2).

В общем случае средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленных работнику выплат за расчетный период на 730 (количество календарных дней в расчетном периоде).

Максимальный размер среднего дневного заработка для пособий, начисленных в 2013 - 2014 гг., приведен в таблице 6.

Таблица 6

Максимальный размер среднего дневного заработка

Страховой стаж

% от среднего заработка (X)

Максимальный размер среднего дневного заработка, руб.

в 2013 г.:

(463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 · x%

в 2014 г.:

(512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 · x%

Свыше 8 лет

100

1335,62

1479,45

От 5 до 8 лет

80

1068,5

1183,56

До 5 лет

60

801,37

887,67

Пример 1.16. Работник предъявил листок нетрудоспособности с 23 по 29 июня 2013 г. (7 календарных дней).

Страховой стаж работника - 10 лет. Все эти годы он трудился у одного работодателя. В 2011 г. его заработок составил 450 000 руб., а в 2012 г. - 520 000 руб.

Заработок за 2011 г. будет учтен полностью, т.к. он не превышает предельную базу (463 000 руб.). Заработок за 2012 г. будет учтен только в размере предельной базы (512 000 руб.), т.к. он превышает ее.

Размер среднедневного заработка составил:

(450 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. = 1317,81 руб.

Сумма пособия составит:

1317,81 руб. x 7 дн. = 9224,67 руб.

Пример 1.17. Работник предъявил листок нетрудоспособности с 23 по 29 июня 2011 г. (7 календарных дней).

В 2012 г. его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил 415 000 руб. В 2011 г. работник работал у другого работодателя, потому он представил справку, выданную этим работодателем, на сумму заработка, учитываемого для расчета пособия, за 2011 г. - 385 000 руб. Страховой стаж работника составляет 7 лет, поэтому пособие следует исчислять из 80% среднего заработка. Выплаты за каждый год не превышают предельно допустимые базы, поэтому учитываются полностью.

Размер среднедневного заработка составил:

(415 000 руб. + 385 000 руб.) : 730 дн. = 1095,89 руб.

Сумма пособия составит:

1095,89 руб. x 80% x 7 дн. = 6136,98 руб.

Пример 1.18. Работник предъявил листок нетрудоспособности с 18 по 30 мая 2014 г. (13 календарных дней).

Он приступил к работе у данного работодателя с 1 февраля 2013 г. В 2013 г. его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил 230 000 руб. До этого работник нигде не работал, поэтому пособие следует исчислять из 60% среднего заработка.

Размер среднедневного заработка составил:

230 000 руб. : 730 дн. = 315,07 руб.

Сумма пособия составит:

315,07 руб. x 60% x 13 дн. = 2457,52 руб.

При расчете среднего заработка для пособий не учитываются суммы начисленных в расчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, но дни временной нетрудоспособности не исключаются из расчетного периода.

Если же в расчетном периоде либо в одном из годов расчетного периода работница находилась в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то по ее заявлению соответствующие календарные годы (календарный год) могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

В случае такой замены вероятна возможность учета заработка для расчета пособий за годы, предшествующие 2010 г. Учитывая, что в период с 2001 по 2009 г. страховые взносы в ФСС РФ являлись составной частью единого социального налога, то выплаты этого периода следует проверить на соответствие действующему законодательству и определить, следовало ли эти выплаты включать в базу для начисления страховых взносов. Ведь в ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ предусмотрено, что при расчете пособий в средний заработок за период до 1 января 2010 г. (а для спецрежимников - до 1 января 2011 г.) включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислялись страховые взносы в ФСС РФ, в соответствии с Законом N 212-ФЗ. Так, например, спецрежимники вообще не начисляли в 2009 - 2010 гг. страховые взносы в ФСС РФ, но при расчете пособий им следует учитывать все виды выплат, на которые могли бы быть начислены пособия.

При этом средний заработок за те годы не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010 г., т.е. выплаты за 2009 г. и ранее также следует ограничивать предельной величиной, установленной для 2010 г., - 415 000 руб. (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

Пример 1.19. Работница с 15 января 2010 г. по 25 марта 2013 г. находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. В июне 2013 г. она представила листок нетрудоспособности на 8 календарных дней. Страховой стаж работницы на момент заболевания - 10 лет.

Расчетный период для пособия - с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. По заявлению работницы для расчета пособия эти годы были заменены на 2008 и 2009 гг.

В 2008 г. и в 2009 г. ее заработок составил по 430 000 руб.

Заработок за каждый год будет учтен только в размере предельной базы (по 415 000 руб.), т.к. он превышает ее.

Размер среднедневного заработка составил:

(415 000 руб. + 415 000 руб.) : 730 дн. = 1136,99 руб.

Сумма пособия составит:

1136,99 руб. x 100% x 8 дн. = 9095,89 руб.

В Законе N 255-ФЗ и Положении N 375 названы три случая, когда для расчета пособий учитывается минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом на день наступления страхового случая (см. таблицу 7):

1) в расчетном периоде работник не имел заработка или его средний заработок, рассчитанный за расчетный период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ и п. 11(1) Положения N 375);

2) страховой стаж работника на момент начала нетрудоспособности менее 6 месяцев (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ и п. 20 Положения N 375);

3) при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, указанных в ч. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ и в п. 21 Положения N 375 (ч. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ и п. 22 Положения N 375).

Таблица 7

Расчет пособий исходя из МРОТ

Нет заработка в расчетном периоде или средний заработок ниже МРОТ

Страховой стаж на момент начала нетрудоспособности менее шести месяцев

Наличие нарушений режима в период нетрудоспособности

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ

Рассмотрим на примерах, как рассчитывается пособие в подобных случаях.

1) ФСС РФ в Письме от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129 дает разъяснения, как рассчитывать пособие в ситуации, когда у работника в расчетном периоде нет заработка или его средний заработок за расчетный период меньше МРОТ: сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок.

Пример 1.20. Работник предъявил листок нетрудоспособности с 18 по 30 мая 2013 г. (13 календарных дней).

Он приступил к работе у данного работодателя 6 мая 2012 г. В 2012 г. его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил 145 000 руб. До этого работник нигде не работал.

Среднедневной заработок за расчетный период составит 119,18 руб. (145 000 руб. : 730 дн. x 60%).

При его пересчете на полный календарный месяц (119,18 руб. x 31 дн. = 3694,58 руб.) выяснилось, что он ниже минимального размера труда, установленного законодательством (с 1 января 2013 г. - 5205 руб.).

Поэтому средний заработок принимается равным минимальному размеру оплаты труда, и, соответственно, пособие рассчитывается следующим образом:

5205 руб. x 24 мес. : 730 дн. x 13 дн. = 2224,60 руб.

Пример 1.21. Работник предъявил листок нетрудоспособности с 18 по 30 мая 2013 г. (13 календарных дней).

Он приступил к работе у данного работодателя 6 мая 2012 г. В 2012 г. его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил 145 000 руб. Страховой стаж работника составляет 8 лет и 6 месяцев. Но справки от предыдущих работодателей он не представил.

Среднедневной заработок за расчетный период составит 198,63 руб. (145 000 руб. : 730 дн.).

При его пересчете на полный календарный месяц (198,63 руб. x 31 дн. = 6157,53 руб.) выяснилось, что он выше минимального размера труда, установленного законодательством (с 1 января 2013 г. - 5205 руб.).

Тем не менее его средний заработок принимается равным минимальному размеру оплаты труда, и, соответственно, пособие рассчитывается следующим образом:

5205 руб. x 24 мес. : 730 дн. x 13 дн. = 2224,60 руб.

2) Если работник проработал менее 6 месяцев, размер пособия не должен превышать МРОТ, но не забываем, что страховой стаж работника менее 5 лет. Следовательно, при расчете пособия средний заработок учитывается в размере 60%.

Пример 1.22. Работник предъявил листок нетрудоспособности с 10 по 23 февраля 2013 г. (13 календарных дней).

Он приступил к работе у данного работодателя 12 ноября 2012 г. В 2012 г. его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил 135 000 руб. До этого работник нигде не работал.

Среднедневной заработок за расчетный период составит 110,96 руб. (135 000 руб. : 730 дн. x 60%).

При его пересчете на полный календарный месяц (110,96 руб. x 28 дн. = 3106,88 руб.) выяснилось, что он ниже минимального размера труда, установленного законодательством (с 1 января 2013 г. - 5205 руб.).

Поэтому пособие рассчитывается следующим образом:

110,96 руб. x 13 дн. = 1442,48 руб.

Пример 1.23. Изменим условия предыдущего примера.

Работник предъявил листок нетрудоспособности с 11 по 23 февраля 2013 г. (13 календарных дней).

Он приступил к работе у данного работодателя с 10 сентября 2012 г. В 2012 г. его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил 250 000 руб. До этого работник нигде не работал.

Среднедневной заработок за расчетный период составит 205,48 руб. (145 000 руб.: 730 дн. x 60%).

При его пересчете на полный календарный месяц (205,48 руб. x 28 дн. = 5753,44 руб.) выяснилось, что он выше минимального размера труда, установленного законодательством (с 1 января 2013 г. - 5205 руб.).

Поэтому пособие рассчитывается следующим образом:

5205 руб. : 28 дн. x 13 дн. = 2416,61 руб.

Пример 1.24. Изменим условия предыдущего примера.

Работник предъявил листок нетрудоспособности с 11 по 23 февраля 2013 г. (13 календарных дней).

Он приступил к работе у данного работодателя 4 февраля 2013 г. До этого работник нигде не работал.

Средний заработок за расчетный период у него отсутствует.

Поэтому пособие рассчитывается следующим образом:

5205 руб. : 28 дн. x 13 дн. = 2416,61 руб.

3) При нарушении режима в период нетрудоспособности размер пособия не должен превышать МРОТ.

Пример 1.25. Работник предъявил листок нетрудоспособности с 10 по 23 февраля 2013 г. (13 календарных дней). Заболевание наступило вследствие алкогольного опьянения.

Его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил: в 2011 г. - 65 000 руб. и в 2012 г. - 80 000 руб. Страховой стаж на момент начала нетрудоспособности - 9 лет 2 месяца и 9 дней.

Среднедневной заработок за расчетный период составит:

(65 000 руб. + 70 000 руб.) : 730 дн. = 184,93 руб.

При его пересчете на полный календарный месяц (184,93 руб. x 28 дн. = 5178,04 руб.) выяснилось, что он ниже минимального размера труда, установленного законодательством (с 1 января 2013 г. - 5205 руб.).

Поэтому пособие рассчитывается следующим образом:

184,93 руб. x 13 дн. = 2404,09 руб.

Пример 1.26. Изменим условия предыдущего примера.

Работник предъявил листок нетрудоспособности с 10 по 23 февраля 2013 г. (13 календарных дней). Заболевание наступило вследствие алкогольного опьянения.

Его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил: в 2011 г. - 145 000 руб. и в 2012 г. - 150 000 руб. Страховой стаж на момент начала нетрудоспособности - 9 лет 2 месяца и 9 дней.

Среднедневной заработок за расчетный период составит:

(145 000 руб. + 150 000 руб.) : 730 дн. = 404,11 руб.

При его пересчете на полный календарный месяц (404,11 руб. x 28 дн. = 11 315,08 руб.) выяснилось, что он выше минимального размера труда, установленного законодательством (с 1 января 2013 г. - 5205 руб.).

Поэтому пособие рассчитывается следующим образом:

5205 руб. : 28 дн. x 13 дн. = 2416,61 руб.

Во всех рассмотренных выше трех случаях МРОТ берется с учетом районных коэффициентов в районах и местностях, в которых в установленном порядке они применяются.

При работе в условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) следует различать две разные ситуации.

1. Если у работника в расчетном периоде нет заработка или его средний заработок за расчетный период меньше МРОТ и при этом он работает в условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Пример 1.27. Работница приступила к работе 11 января 2013 г. на условиях неполного рабочего дня - 0,5 ставки. До этого, с 2010 г., она по семейным обстоятельствам находилась в отпуске без сохранения заработной платы, т.е. заработная плата в расчетном периоде не начислялась. Она представила листок нетрудоспособности с 17 по 25 июня 2013 г. (9 календарных дней). Страховой стаж на момент заболевания составляет 12,5 года.

Средний заработок будет рассчитываться исходя из минимального размера труда (5205 руб.) пропорционально продолжительности рабочего времени (0,5 ставки).

Таким образом, пособие рассчитывается следующим образом:

5205 руб. x 24 мес. : 730 дн. x 0,5 x 9 дн. = 770,05 руб.

2. Если работник работает в условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), а его средний заработок превышает минимальный размер оплаты труда, то расчет пособия производится в обычном порядке. То есть выплаты за расчетный период также будут делиться на 730, независимо от количества отработанного времени.

Пример 1.28. Работник трудится в организации в условиях неполного рабочего времени - 0,25 ставки. В ноябре 2013 г. он представил листок нетрудоспособности на 10 дней. Страховой стаж на начало заболевания - 9 лет. Заработок за расчетный период (за 2011 и 2012 гг. вместе) составил 200 000 руб.

Размер среднедневного заработка составил:

200 000 руб. : 730 дн. = 273,97 руб.

При его пересчете на полный календарный месяц (273,97 руб. x 30 дн. = 8219,10 руб.) выяснилось, что он выше минимального размера труда, установленного законодательством.

Сумма пособия составит:

273,97 руб. x 100% x 10 дн. = 2739,73 руб.

В заключение приведем алгоритм расчета пособия в общем случае.

Шаг 1 - определяем величину заработка застрахованного лица за расчетный период (ЗП), который может быть учтен для расчета пособия (с учетом ограничений по предельной величине базы для начисления страховых взносов за каждый год расчетного периода).

Шаг 2 - рассчитываем средний дневной заработок (Sд) путем деления суммы заработка, определенного в п. 1 (ЗП), на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается этот заработок (Dк), и на коэффициент страхового стажа (x):

Sд = ЗП : Dк · х%

Шаг 3 - путем умножения расчетной величины на число календарных дней нетрудоспособности определяем сумму пособия по временной нетрудоспособности.

1.9. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

для внешних совместителей

В данном разделе речь идет только о внешних совместителях. Ведь у внутренних совместителей один работодатель-страхователь и, соответственно, при расчете пособия будут учтены виды выплат, начисленные работнику по всем основаниям (Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19).

Согласно ст. 282 ТК РФ совместительство - это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

При рассмотрении данного вопроса следует выделять три ситуации.

1. Работник работал в расчетном периоде по совместительству у нескольких работодателей и продолжает работать у них на момент наступления страхового случая.

В этом случае каждый из работодателей является по отношению к работнику страхователем и, соответственно, назначает и выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в общеустановленном порядке.

Для этого работник получает в медицинском учреждении необходимое количество листков нетрудоспособности (по количеству работодателей-страхователей). При этом средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.

Пример 1.29. Работник трудится, кроме основной работы, еще у одного работодателя по совместительству. В январе 2014 г. он представил обоим работодателям листки нетрудоспособности на 7 календарных дней. Страховой стаж работника на данный момент составляет 9 лет. В расчетном периоде заработок работника, учитываемый для расчета пособия, составляет:

- по основному месту работы:

в 2012 г. - 350 000 руб.,

в 2013 г. - 415 000 руб.;

- по совместительству:

в 2012 г. - 130 000 руб.,

в 2013 г. - 145 000 руб.

Таким образом, пособие работника составит:

- по основному месту работы:

(350 000 руб. + 415 000 руб.) : 730 дн. x 100% x 7 дн. = 7335,62 руб.;

- по совместительству:

(130 000 руб. + 145 000 руб.) : 730 дн. x 100% x 7 дн. = 2636,99 руб.

2. Работник на момент наступления страхового случая занят у нескольких работодателей-страхователей, а в двух предшествующих календарных годах был занят у других страхователей (другого страхователя).

В этом случае пособия назначаются и выплачиваются страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору работника. Средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя-страхователя (других страхователей) за расчетный период учитывается у того работодателя-страхователя, который выплачивает пособие.

Листок нетрудоспособности должен выдаваться в одном экземпляре. Но медицинская организация не контролирует это, поэтому остается рассчитывать только на честность работника. В данной ситуации возможны два варианта нарушения:

- работник в нарушение законодательства все же получит пособие у нескольких работодателей, представив как листок нетрудоспособности, так и справки о доходах с предыдущих мест работы (ведь количество экземпляров выдаваемых справок неограниченно),

- работник в нарушение законодательства представит другому работодателю только листок нетрудоспособности - пособие будет рассчитано исходя из минимального размера труда, установленного законодательством, т.к. отсутствуют сведения о доходах в расчетном периоде.

Если впоследствии данное нарушение будет выявлено, то излишне выплаченное пособие с работника следует удержать на основании ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ.

Если в рассматриваемой ситуации работодатель знает, что работник трудится еще и в другой организации, то он должен потребовать от работника справку о том, что назначение и выплата пособия этим работодателем не осуществлялись (подробнее о справке см. с. 142).

Пример 1.30. Работник трудится в условиях внешнего совместительства с 2014 г. в ООО "Альфа" и ЗАО "Бета". С 17 по 25 мая 2014 г. (9 календарных дней) он представил в ООО "Альфа" листок нетрудоспособности.

В расчетном периоде (2012 г. и 2013 г.) он работал в ЗАО "Гамма" и ООО "Дельта". На момент заболевания из этих организаций он уволился, поэтому он представил справку о начисленном заработке из этих организаций в ООО "Альфа". Страховой стаж работника на момент заболевания - 25 лет.

В расчетном периоде заработок работника, на который начислялись страховые взносы в ФСС РФ, составил:

- в ЗАО "Гамма": в 2012 г. - 50 000 руб., в 2013 г. - 330 000 руб.;

- в ООО "Дельта": в 2012 г. - 215 000 руб., в 2013 г. - 250 000 руб.

Таким образом, средний заработок за расчетный период составит:

- в 2012 г. - 265 000 руб.,

- в 2013 г. - 568 000 руб. (средний заработок не может превышать установленную в соответствии с Законом N 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. В 2013 г. это 568 000 руб.).

Размер среднедневного заработка составил:

(265 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн. = 1141,10 руб.

Сумма пособия, выплаченная работнику в ООО "Альфа", составит:

1141,10 руб. x 100% x 9 дн. = 10 269,90 руб.

На втором месте работы, в ЗАО "Бета", пособие не начислялось, о чем ЗАО "Бета" должно выдать работнику справку для представления в ООО "Альфа".

Для обоснования своего отсутствия на работе в ЗАО "Бета" во время болезни работник может представить или копию листка нетрудоспособности, или справку от ООО "Альфа".

3. Работник на момент наступления страхового случая занят у нескольких работодателей-страхователей, а в двух предшествующих календарных годах был занят как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя).

В этом случае пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются работнику по его выбору:

- или по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие,

- или по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.

Пример 1.31. Работник представил своему работодателю (ООО "Альфа") листок нетрудоспособности с 17 по 25 мая 2013 г. (9 календарных дней). В данной организации он работает с 2012 г. В расчетном периоде (2011 г. и 2012 г.) он также работал в ЗАО "Бета". На момент заболевания из этой организации он уволился. Также он работал и продолжает работать в ООО "Гамма". Справку о начисленном заработке, выданную ЗАО "Бета", он представил в эту организацию. Страховой стаж работника на момент заболевания - 25 лет.

В расчетном периоде заработок работника, на который начислялись страховые взносы в ФСС РФ, составил:

- в ООО "Альфа": в 2011 г. - 50 000 руб., в 2012 г. - 330 000 руб.;

- в ЗАО "Бета": в 2011 г. - 215 000 руб., в 2012 г. - 250 000 руб.;

- в ООО "Гамма": в 2011 г. - 120 000 руб., в 2012 г. - 130 000 руб.

Сумма пособия составит:

- в ООО "Альфа": (50 000 руб. + 330 000 руб.) : 730 дн. x 100% x 9 дн. = 4684,93 руб.,

- в ООО "Гамма": (215 000 руб. + 120 000 руб. + 250 000 руб. + 130 000 руб.) : 730 дн. x 100% x 9 дн. = 8815,07 руб.

Общая сумма пособия - 13 500 руб.

Обратите внимание! Если бы работник решил получить пособие в ООО "Альфа" и представил туда справку о доходах, выданную ЗАО "Бета", то общий размер пособия получился бы меньше. Ведь при расчете пособия в ООО "Альфа" совокупный доход за 2012 г. (550 000 руб. = 330 000 руб. + 250 000 руб.) превысил бы предельную базу (512 000 руб.) и, следовательно, был бы ею ограничен.

Сумма пособия составила бы:

- в ООО "Альфа": (50 000 руб. + 215 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. x 100% x 9 дн. = 9579,45 руб.,

- в ООО "Гамма": (120 000 руб. + 130 000 руб.) : 730 дн. x 100% x 9 дн. = 3082,19 руб.

Общая сумма пособия - 12 661,64 руб.

1.10. Пособие во время отпуска

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск может быть продлен или перенесен на другой срок в случае временной нетрудоспособности работника.

Таким образом, если работник заболел во время отпуска, срок его отпуска при этом продлевается на количество дней его нетрудоспособности (болезни) или переносится на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника. Но если во время своего отпуска работник ухаживал, например, за заболевшим ребенком, то его отпуск не продлевается, т.к. этот случай не предусмотрен ТК РФ.

Предусмотрено, что продление или перенос отпуска на другой срок осуществляется работодателем с учетом пожеланий работника. Таким образом, работодатель не имеет права самостоятельно устанавливать условия продления отпуска.

Работник в сложившейся ситуации может поступить по одному из двух вариантов.

Вариант 1.

Работник переносит неиспользованную часть отпуска на другое время.

В этом случае работник выходит в установленный в приказе на предоставление отпуска срок на работу. Предъявив листок нетрудоспособности, он должен написать заявление о переносе неиспользованной части отпуска на другое время. Бухгалтеру следует сделать перерасчет дней отпуска и начисленных отпускных, а также начислить работнику пособие по временной нетрудоспособности.

Кадровому работнику следует внести исправления в разд. VIII личной карточки формы Т-2.

Также лицо, ответственное за оформление табеля учета рабочего времени, вносит исправления в табель: код "ОТ" (или цифровой - 09) заменяется на код "Б" (или цифровой - 19).

В организации может быть издан приказ о переносе неиспользованной части отпуска. Наличие такого приказа не является обязательным, но зачастую помогает в работе бухгалтера.

Вариант 2.

Работник продлевает отпуск на количество календарных дней, предоставленных ему листком нетрудоспособности.

Работнику следует предупредить работодателя о сложившейся ситуации. Иначе его отсутствие на работе может быть квалифицировано как прогул. Если работник находится вне места нахождения организации, то это можно сделать по телефону или переслать листок нетрудоспособности по факсу. Оригинал следует представить после выхода на работу.

Все исправления и перерасчеты будут сделаны только после получения оригинала листка нетрудоспособности.

В дополнение к ранее изданному приказу о предоставлении отпуска выпускается соответствующий приказ. Наличие такого приказа не является обязательным, но также помогает в работе бухгалтера.

Обратите внимание! Приказ на продление отпуска оформляется после представления работником оригинала листка нетрудоспособности. Хотя и не запрещается оформить приказ на основании копии листка нетрудоспособности. Тем не менее это нежелательно.

1.11. Пособие во время командировки

Если работник, находясь в командировке, заболел, то после представления больничного листа за период болезни ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ. Также за ним сохраняются все предусмотренные законодательством гарантии.

В случае заболевания работника в командировке (при наличии больничного листа) ему также возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и оплачиваются суточные за все время нетрудоспособности в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.

Средний заработок за этот период работнику не выплачивается.

Пример 1.32. Работник направлен в командировку в другой город на 15 дней.

Во время командировки ему был оформлен листок нетрудоспособности в связи с заболеванием на 5 дней. Лечение проходило амбулаторно.

Страховой стаж работника на момент начала заболевания - 4 года 5 месяцев 8 дней.

Средний дневной заработок работника для расчета пособия - 950 руб.

Средний дневной заработок для расчета оплаты времени в командировке - 1000 руб.

Размер суточных установлен приказом по организации - 1200 руб. в день.

Счет из гостиницы за 15 дней - 15 000 руб.

Расчет сумм, причитающихся работнику:

- пособие за 5 календарных дней - 2850 руб. (950 руб. x 5 дн. x 60%),

- оплата за период командировки 10 дней (15 - 5) - 10 000 руб. (1000 руб. x 10 дн.),

- суточные за 15 дней - 18 000 руб.,

- оплата гостиницы - 15 000 руб.

Итого, работнику причитается 45 850 руб. (850 руб. + 10 000 руб. + 18 000 руб. + 15 000 руб.).

1.12. Пособие за период простоя

Простой - это временная приостановка работы по причинам производственного или организационно-технического характера (ст. 72.2 ТК РФ).

Согласно ст. 157 ТК РФ время простоя оплачивается:

а) в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, если простой возник по вине работодателя,

б) в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя, если простой возник по причинам, не зависящим от работодателя и работника,

в) не оплачивается, если простой возник по вине работника.

Размер пособий при болезни работника во время простоя зависит от момента начала и окончания заболевания (см. таблицу 8).

Таблица 8

Размер пособия при болезни в период простоя

Период нетрудоспособности

Размер пособия

Временная нетрудоспособность наступила до периода простоя и продолжается в период простоя

За период простоя - в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

Если работник продолжает болеть и после окончания простоя, то пособие за этот период болезни назначается ему в общеустановленном порядке

Временная нетрудоспособность наступила в период простоя

Пособие не назначается

Пример 1.33. Работник находился на больничном с 1 по 15 октября.

Его страховой стаж на начало заболевания - 6 лет 8 месяцев 12 дней.

Средний дневной заработок работника для расчета пособия - 1020 руб.

Оклад работника - 30 000 руб.

В связи с пожаром в здании, в котором располагается организация, была приостановлена работа с 8 по 13 октября. Простой возник по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Расчет пособия будет производиться следующим образом:

- за период с 1 по 7 октября (7 календарных дней) расчет производится в общем порядке:

1020 руб. x 7 дн. x 80% = 5712 руб.;

- за период с 8 по 13 октября (6 календарных дней) - в размере не менее двух третей оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя (Ппр), но не выше размера пособия, рассчитанного по общим правилам (Побщ).

Для сравнения рассчитаем обе величины:

Ппр = 30 000 руб. x 2/3 : 30 дн. x 6 дн. = 4000 руб.;

Побщ = 1020 руб. x 6 дн. x 80% = 4896 руб.

Выбираем меньшую - 4000 руб.

За период с 14 по 15 октября (2 календарных дней) расчет производится в общем порядке:

1020 руб. x 2 дн. x 80% = 2040 руб.

Таким образом, общая сумма пособия составит 11 752 руб. (5712 руб. + 4000 руб. + 2040 руб.).