Налог на имущество организаций

Налогоплательщики – организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения:

- для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

- если у иностранной организации нет постоянного представительства в РФ – находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее организациям на праве собственности.

Не признаются объектами:

- земельные участки и иные объекты природопользования;

- имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое ими для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества. При её определении имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Средняя стоимость имущества – частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества - частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу

Если недвижимость по факту находится на территории разных субъектов РФ, налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости недвижимости, находящейся на территории каждого субъекта.

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Законодатель субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ, не могут превышать 2,2 %.

Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога предусмотрены для:

- организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы;

- религиозных организаций;

- организаций, производящих фармацевтическую продукцию (в части имущества, используемого для производства препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями);

- организаций – в отношении железнодорожных путей, федеральных автомобильных дорог, трубопроводов, линий энергопередачи и т.п.;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций;

- садоводческие и огороднические некоммерческие объединения граждан;

- сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и реализацию этой продукции, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) сельскохозяйственных товаропроизводителей доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% и др.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, для Костромской области:

- авансовые платежи – в пятидневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов;

- налог – в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.

Налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого обособленного подразделения и каждого объекта недвижимого имущества:

- налоговый расчет – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода;

- налоговую декларацию – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.