- •Лекции «Налоги и налогообложение» 2012 год
- •Тема 1.Экономическое содержание и сущность налогов
- •2 Принципы и методы налогообложения
- •Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины
- •2.1 Понятие и сущность налоговой системы. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •2.2Элементы налога и налоговая терминология
- •2.4 Налоговые органы Республики Беларусь и их взаимодействие с другими государственными органами
- •2.5 Классификация налогов
- •2.6 Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь
- •Тема 3:Характеристика субъектов и объектов налогообложения.
- •1. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения.
- •2. Права и обязанности плательщиков налогов и сборов.
- •Обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин)
- •3 Характеристика объектов налогообложения
- •Тема 4: Налоговое обязательство
- •1.Понятие налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пошлин
- •Тема 5: Налоговый учет и контроль
- •1.Постановка на учет плательщиков налогов и сборов
- •3. Налоговые декларации.
- •4. Понятие налогового контроля, виды и способы проведения проверок налоговыми органами
- •Способы и методы проведения проверок налоговыми органами
- •Результаты проверки
- •Тема 6: Налоги на товары и услуги
- •2 Акцизы
- •1. Экологический налог. Правовая основа: Налоговый кодекс рб, глава 19.
- •2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3. Земельный налог
- •5.Налог на недвижимость
- •6. Прочие сборы (пошлины) и отчисления
- •6.1 Отчисления в инновационные фонды
- •6.2 Гербовый сбор
- •6.3 Оффшорный сбор
- •Тема 8: Прямые налоги Тема: Налог на прибыль
- •6. Налоговый учет для целей определения прибыли, облагаемой налогом на прибыль
- •2. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •Тема 9: Таможенные платежи
- •1 Общие правила уплаты таможенных платежей
- •2 Таможенные пошлины: сущность, назначение, классификация, виды ставок, критерии дифференциации ставок, порядок расчета пошлин
- •3 Таможенные сборы: виды, ставки, порядок расчета и уплаты
- •Тема 10: Специальные режимы налогообложения Тема: Специальные режимы налогообложения
- •1. Упрощенная система налогообложения (усн) субъектов малого предпринимательства
- •2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (глава 36 нк рб)
- •Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (сэз)
- •4. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности (глава 38 нк рб)
- •Тема 12: Местные налоги и сборы
- •1Общая характеристика местного налогообложения
- •Тема 13: Налогообложение физических лиц
- •1.Общая характеристика налогов и сборов с физических лиц
- •2.Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями.
- •3 Прочие налоги с населения
- •3.1 Земельный налог с физических лиц
- •3.3.Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 14: Управление налогообложением в организациях
- •1.Налоговая политика фирмы. Понятие, необходимость и принципы налогового планирования.
- •1.Налоговая политика фирмы
- •2.Оптимизация налоговых обязательств.
- •3. Ответственность плательщиков налогов и сборов за совершение налоговых правонарушений
2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Порядок исчисления и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов регламентирован положениями главы 20 НК.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов по своей сути является платой за природопользование, используется в качестве инструмента организации эффективного природопользования. Это республиканский налог, формирующий местные бюджеты (областные и базового уровня).
Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) природных ресурсов, указанных в статье 211 НК: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; соли калийной, поваренной; нефти; мела и доломита и других ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (за исключением соли калийной) определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов. Налоговая база за добычу соли калийной определяется как:
1) как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения твердой ставки налога);
2) как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения процентной ставки налога).
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в белорусских рублях в размерах согласно приложению 10 к налоговому кодексу (за исключением ставок налога в отношении нефти и соли калийной). Ставки налога за добычу нефти устанавливаются в долларах США за 1 тонну (с пересчетом по курсу Нацбанка РБ на последний день налогового периода) исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья.
Ставки налога за добычу соли калийной устанавливаются в твердой сумме (в белорусских рублях) к объему добычи и в процентах в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы РБ. Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие калийные удобрения, подают в Минэкономики сведения об объемах и ценах реализации за пределы РБ не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Минэкономики определяет средневзвешенные цены для исчисления налога за добычу соли калийной и публикует их не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
С целью организации эффективного природопользования устанавливаются для каждого природопользователя годовые лимиты добычи природных ресурсов, контроль за их соблюдением позволяет реализовать регулирующую функцию экологического налога. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал, а по добыче нефти – календарный месяц. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (за исключением налога в отношении нефти и соли калийной).
Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщики также могут осуществлять исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исходя из установленных годовых лимитов (см. экологический налог).
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.