- •Раздел 1. Основы экономического анализа
- •Глава 1. Научные основы экономического анализа
- •1.2 Место экономического анализа в системе экономической науки
- •1.3. Роль анализа в управлении предприятием (в информационном обеспечении, организации, координации, оценке и стимулировании производства)
- •Глава 2 предмет и виды экономического анализа
- •Обоснование цены реализации
- •Исходные данные для обоснования управленческого решения
- •Глава 3. Методика и методы экономического анализа
- •3.1. Методика проведения комплексного экономического анализа
- •2. Метод экономического анализа и его характерные особенности
- •3. Методика моделирования факторных систем
- •Исходные данные для анализа объемов производства
- •Состав и структура актива бухгалтерского баланса организации
- •Глава 4. Организация и информационное обеспечение экономического анализа на предприятии
- •4.2. Система экономической информации и требования, предъявляемые к ней
- •2. Показатели обеспеченности и эффективности использования ресурсов предприятия
- •Исходные данные
- •Исходные данные для нейтрализации качественного фактора
- •Исходные и расчетные данные для нейтрализации структурного фактора
- •Исходные данные нейтрализации структурного фактора
- •Исходные данные для нейтрализации качественного фактора
- •Исходные данные:
- •Глава 5. Система поиска и подсчета резервов повышения эффективности производственно-финансовой деятельности организации
- •5.1. Классификация экономических резервов
- •5.2. Принципы поиска и методы подсчета экономических резервов
- •Расчет резерва роста прибыли за счет изменения рынков сбыта товара а
- •Цель занятия:
- •Этапы игрового комплекса:
- •Участники деловой игры:
- •Сценарий
- •Глава 6. История и перспективы развития экономического анализа
- •6.1. Развитие экономического анализа как науки и практики в россии и за рубежом
- •6.2. Истоки экономического (хозяйственного) анализа
- •6.3. Развитие экономического анализа в XX веке
- •6.4. Экономический анализ в период углубления рыночных отношений и глобализации экономики
- •Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
- •Глава 7. Анализа основных показателей хозяйственной, экономической и финансовой деятельности организаций
- •7.1. Анализ в бизнес-планировании и бюджетировании
- •Примерный перечень разделов бизнес-плана и задач экономического анализа
- •Смета материальных затрат на производство товара X
- •Неоправданный перерасход сметы
- •7.2. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
- •Размеры организации
- •Динамика состояния и движения основных средств
- •Исходные данные
- •Расчет количественного влияния факторов на изменение годовой производительности труда методом абсолютных разниц
- •Исходные данные для расчета влияния изменения годовой производительности труде и численности работников на объем производства
- •Состав и структура трудовых ресурсов организации
- •Цель занятия:
- •Этапы игрового комплекса:
- •Участники деловой игры:
- •Сценарий
- •7.4. Анализ состояния и использования материальных ресурсов
- •Алгоритм расчета влияния изменения стоимости материалов на период оборачиваемости оборотных средств
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Показатели эффективности использования материальных ресурсов
- •7.5. Экономический анализ в системе маркетинга
- •Методические указания
- •Обоснование цены реализации
- •Методические указания
- •7.6. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •Исходные данные для расчета влияния факторов на изменение валового сбора зерна
- •Расчет влияния качества товара на среднюю цену реализации
- •Методические указания
- •Обоснование объемов производства с учетом ограничений на ресурсы
- •Исходные данные
- •7.7. Анализ и управление затратами на производство и реализацию продукции
- •Динамика состава и структуры себестоимости единицы товара а
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Расчет влияния факторов на изменение производственной себестоимости
- •7.8. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
- •Определение внутренней нормы окупаемости для проекта а
- •Исходные данные по инвестиционным проектам
- •Показатели рентабельности вложений
- •Цель занятия:
- •Этапы игрового комплекса:
- •Участники деловой игры:
- •Сценарий
- •Организация № 1
- •Расчет эффективности проекта
- •Организация № 2
- •Расчет эффективности проекта
- •7.9. Анализ финансовых результатов коммерческой организации
- •Исходные и расчетные данные факторного анализа прибыли от реализации продукции (по отечественной методике)
- •Обоснование стратегического решения по увеличению объемов продаж
- •Рентабельность производства товара
- •Цель занятия:
- •Этапы игрового комплекса:
- •Участники деловой игры:
- •Организация №1:
- •Организация № 2.
- •Сценарий
- •Задания для организации № 1
- •Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продажи по отдельным видам товаров
- •Задания для организации № 2
- •Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продажи по отдельным видам товаров
- •7.10. Анализ финансового состояния коммерческой организации
- •Прогнозная оценка платежеспособности и структуры баланса
- •Расчет количественного влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности
- •Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
- •Относительные показатели финансовой устойчивости организации (на конец года)
- •Двухфакторная модель Альтмана
- •Система показателей комплексной оценки финансового состояния Бивера
- •Беллы по показателям финансового состояния фирмы
- •Коэффициент мгновенной ликвидности (к1):
- •Прогнозная оценка платежеспособности и структуры баланса
- •Оценка деловой активности предприятия
- •Цель занятия:
- •Этапы игрового комплекса:
- •Участники деловой игры:
- •Сценарий
- •Задания для коммерческих организаций
- •Состав, размер и размещение источников средств предприятия в ____ г.
- •Состав, размер и размещение имущества предприятия в г.
- •Определение ликвидности баланса
- •Платежеспособность организации
- •Относительные показатели финансовой устойчивости организации (на конец года)
- •Задания для коммерческого банка
- •Показатели оборачиваемости средств
- •Анализ степени автономии предприятия, финансовой гибкости предприятия
- •Агрегированный отчет о прибылях и убытках (тыс. Руб.)
- •Показатели рентабельности деятельности заемщика
- •Оценка финансового положения организации
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные денные для факторного анализа объема грузоперевозок
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Приложения
6.2. Истоки экономического (хозяйственного) анализа
История экономической науки уходит в древние века (учение мыслителей Древнего Востока — Конфуций; Древней Греции — Ксенофонт, Платон, Аристотель; Древнего Рима — Варрон. Сенека и др.).
Экономический анализ возник в недрах политической экономии в средние века. Развитие политэкономического учения получило в трудах У. Пстти, Д. Рикардо, А. Смита, С. Сисмонли и других.
Средства анализа и синтеза в дальнейшем стали использовать для описания (интерпретации) фактов хозяйственной жизни, т.е. анализ рассматривает факты хозяйственной деятельности изнутри, синтез-извне.
Веление бухгалтерского учета, требующее высоких профессиональных знаний, далеко не всегда объективно, достоверно и рационально отражает реальные финансово-хозяйственные процессы. Поэтому контрольные функции были возложены на экономический анализ, который должен был детально изучить размер прибыли и влияние факторов, в особенности приводящих к убыткам. Во многом эти функции сейчас выполняет специальная аудиторская служба.
В современных условиях экономический анализ развивается по различным направлениям: инвестиционный, инновационный, маркетинговый и т.д. Их методологические основы раскрыты Д.А. Ендовицким, Н.А. Русак, В.В. Андрейчиковым, А.Н. Боготко и др.
Организацию экономического анализа как профессиональной деятельности, так и науки можно разделить на три периода: состояние анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.
6.3. Развитие экономического анализа в XX веке
Начальный период аналитических разработок — 1902-1907 гг., когда впервые стали анализировать балансы предприятий. Принципы методики экономического анализа царской России в корне отличаются от современных тенденций, поскольку рекомендации о том, как приуменьшить в отчетах и балансах прибыль, сократить налоговое обложение, не являлись коммерческой тайной, а излагались в открытой печати.
Анализ хозяйственной деятельности частнокапиталистических предприятий и их монопольных объединений сводился преимущественно к анализу ликвидности баланса, к оценке статей актива и пассива. Особенность методики экономического анализа проявлялась по предприятиям промышленности, работающим совместно с иностранным капиталом. Анализ показателей деятельности государственного, частного и кооперативного секторов царской России был одинаков.
Наибольшую актуальность имели результаты анализа монополизированной спиртоводочной отрасли, так как она увеличивала доходы царской казны более чем на 50 % (акцизные и патентные сборы). Методика анализа заключалась в следующем:
1. Доходы и расходы анализировали в целом и в подразделении по статьям; доходы разбивали на 9 статей, расходы - на 32. Чистую прибыль показывали по 5 позициям.
2. Уделяли внимание изучению причин изменения расходной части. Все расходы делили на две группы, зависящие и не зависящие от хозяйства и распоряжений местных управлений.
3. Анализ показателей проводили в динамике лет (за последние три года) с расчетом абсолютных и относительных отклонений.
4. Показатели деятельности предприятий обобщались и оценивались по губерниям.
Таблицы содержали основные экономические показатели. Например, производительность труда измеряли количеством ведер водки крепостью 40, вырабатываемых одним рабочим.
Таким образом, в период царской России экономический анализ представлял оценку финансовых результатов хозяйственной деятельности и выявление источников увеличения чистой прибыли.
Специальную литературу, посвященную экономическому анализу, в дореволюционной России не издавали. Несколько статей по вопросам анализа баланса, счета прибылей и убытков было опубликовано в журнале «Счетоводство». Их ценность состояла в том, что авторы давали методические рекомендации по составлению балансов. Некоторое значение для становления анализа имели краткие инструкции коммерческих банков о проверке кредитоспособностей своей клиентуры.
В послеоктябрьский период усилилось развитие методологических принципов анализа. Поступавшая от промышленных предприятий отчетность содержала сведения о выполнении производственного плана, себестоимости продукции по видам изделий, соблюдение сметы производственных расходов и другую информацию об эффективности производства. Результаты обобщали и ежегодно докладывали на съездах бухгалтеров.
В 1930-е гг. перешли к бестекстовой форме изложения результатов анализа — в виде таблиц, что стали широко применять в аналитической практике Государственного банка.
Первая особенность данного периода — начало комплексного использования экономической информации. Вторая особенность состоит в том, что экономический анализ стал приобретать проблемный характер в связи с углубленным изучением хозяйственных процессов различных сфер деятельности, в том числе внутриотраслевой специализации. В 1931-1935 гг. подробно исследовали вопросы формирования и калькуляции себестоимости продукции. Достаточно высокая активность отмечалась в области развития анализа хозяйственной деятельности торговых организаций.
В 1930-е гг. экономический анализ окончательно сформировался и как самостоятельная дисциплина высших учебных заведений, что обеспечило внедрение научно-обоснованной методики в практику через выпуск высококвалифицированных специалистов.
Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий приобрел строгую логическую последовательность, когда изучению условий и факторов производственного процесса стали предшествовать оценки финансового состояния. При этом анализировалась и обратная связь — воздействие финансового положения на выполнение производственной программы.
Особым историческим периодом выступают годы Великой Отечественной войны. В условиях военного времени внимание к практическому использованию приемов экономического анализа резко возросло. Главным принципом производства было: больше высококачественной продукции с наименьшими затратами.
Первые послевоенные годы положительно отразились на развитии экономического анализа. Это выразилось:
во-первых, в дифференциации анализа по отраслям народного хозяйства;
во-вторых, в углублении анализа деятельности внутренних подразделений хозрасчетных предприятий;
в-третьих, в разработке методик анализа сводных отчетов;
в-четвертых, в использовании методологии и методики экономического анализа за пределами России.
В условиях командно-административной системы управления экономический анализ не достаточно широко применяли, так как все решения доводили сверху и их выполнение было строго обязательным. Аналитические исследования проводили созданные в 1965 г. бюро или группы экономического анализа. Такая ситуация наблюдалась до перестроечного периода, т.е. до начала развития рыночных отношений.