2.4. Бухгалтерський облік зобов’язань у ппбф «Золотий ключ»

Бухгалтерський облік у ППБФ «Золотий ключ» є інформаційною системою, що містить вичерпні фінансові відомості про підприємтсво як суб’єкт господарської діяльності. Зрозуміло, що бухгалтерська інформація, базуючись на документальних доказах, дає змогу простежити активи підприємства від моменту, коли було отримано відповідний дозвіл та придбано ці активи, до їх списання чи реалізації. Те саме стосується і пасивів. Ідеться про часовий період від виникнення зобов’язань до їх погашення. Отже, підприємство не може успішно функціонувати в конкурентному середовищі без відповідної системи щоденного обліку всіх своїх операцій і зобов’язань. Лише завдяки такому обліку керівництво підприємства має змогу постійно простежувати перебіг його діяльності, зокрема й ризики, яким воно піддається у процесі здійснення операцій.

Система бухгалтерського обліку ППБФ «Золотий ключ» грунтується на таких принципах:

1. Актуальність. Усі операції, здійснювані підприємством, мають щоденно відображатися в балансі і в оборотно-сальдовій відомості. У разі виконання цієї вимоги підприємства і клієнти постійно дістають належну інформацію, а коли виявиться помилка, клієнт може своєчасно подати рекламацію.

2. Надійність. Помилковим записам запобігає автоматичний контроль та узгодження. Завдяки цьому скорочуються витрати на виправлення помилок під час завершення операцій УСЕП.

3. Ефективність. Між підприємницькими операціями, що приносять дохід, і витратами на їх проведення має зберігатися певне співвідношення, що забезпечує тривале функціонування підприємства. Це можливо лише за раціонально організованого бухгалтерського обліку, який підвищує зрештою конкурентоздатність підприємства.

Грошові розрахунки можуть набирати як готівкової, так і безготівкової форми. Безготівковим грошовим розрахункам, як правило, віддають перевагу. Це пояснюється тим, що за використання безготівкових розрахунків досягають значної економії витрат на їх здійснення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяють банківські установи, у них також заінтересована держава - не тільки з погляду економного витрачання коштів, а й з погляду вивчення, регулювання і контролю грошового обороту. Сферу готівкових і безготівкових розрахунків розмежовано. Готівкова форма розрахунків застосовується за обслуговування населення - виплата заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. Отримуючи грошові доходи, населення витрачає їх на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює інші платежі. Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, коли гроші (кошти) списуються з рахунка платника і переказуються на рахунок отримувача коштів.

Між готівково-грошовим і безготівковим обігом існує тісна і взаємна залежність: гроші постійно переходять з однієї сфери обігу в іншу, змінюючи форму готівкових грошових знаків на депозит в банку, і навпаки. Надходження безготівкових коштів на рахунку в банку - неодмінна умова для видачі грошей.

Тому безготівковий і готівково-грошовий обороти разом утворюють єдиний грошовий оборот країни, в якому циркулюють єдині гроші одного найменування. В Україні господарські операції з готівковими коштами сягають дуже значних обсягів, основними та найбільш перспективними є безготівкові розрахункові операції.

При здійсненні розрахункових операцій в ППБФ «Золотий ключ» використовуються платіжні інструменти у формі:

- меморіального ордера; платіжного доручення; платіжної вимоги-доручення;

- платіжної вимоги; розрахункового чека; акредитива; платіжної картки; векселя. Складаються меморіальні ордери на всі операції за звітний період. Потім кожен меморіальний ордер розноситься у дві контрольні відомості дебетову і кредитову за відповідними рахунками.

Зразок меморіального ордера наведено в меморіальний ордер підписується головним бухгалтером або його заступником та реєструється у спеціальному журналі-регістрі синтетичного обліку.

Платіжна вимога-доручення заповнюється постачальником — одержувачем коштів і надсилається безпосередньо на адресу покупця-платника. Для вдосконалення розрахунків між юридичними особами в безготівковій формі, а також з метою скорочення розрахунків між фізичними та юридичними особами в готівковій формі за товари, роботи та послуги використовуються розрахункові чеки.

Розрахунковий чек — це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) банківській установі (банку-емітенту), що обслуговує його рахунок, оплатити чеко тримачу суму грошових коштів, вказану в чеку.

Проведемо горизонтальний аналіз балансу у табл. 2.1

Таблиця 2.1

Горизонтальний аналіз балансу ППБФ «Золотий ключ»

у 2011-2013рр., тис. грн

Показники	2011р.	2012р.	2013р.	Зміна 2013р. до 2011р.
				тис. грн	%
АКТИВ І. Необоротні активи в тому числі:	2611	2324	2604	-7	-0,27
нематеріальні активи	-	-	-	-	-
основні засоби	2611	2324	2604	-7	-0,27
ІІ. Оборотні активи в тому числі:	1479	1325	943	-536	-36,24
виробничі запаси	312	414	379	+67	+21,47
дебіторська заборгованість	1011	868	564	-447	-44,21
поточні фінансові інвестиції	-	-	-	-	-
грошові кошти та їх еквіваленти	156	43	-	-156	-100
БАЛАНС	4090	3649	3547	-543	-13,28
ПАСИВ
І. Власний капітал в тому числі:	2474	2609	2671	+197	7,96
нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1044	1179	1241	+197	18,87
II. Забезпечення наступних витрат і платежів	-	-	-	-	-
III. Довгострокові зобов'язання	185	170	-	-185	-100
IV. Поточні зобов'язання в тому числі:	1431	870	876	-555	-38,78
позики, не погашені в строк	-	-	-	-	-
Кредиторська заборгованість	1431	870	876	-555	-38,78
БАЛАНС	4090	3649	3547	-543	-13,28

Судячи із проведеного горизонтального аналізу, можна сказати, що на підприємстві значно знизилась кількість оборотних активів у 2013 році порівняно із 2011 роком. Це може призвести до різноманітних ускладнень та затримок з розрахунками із постачальниками. Внаслідок чого на підприємстві будуть виникати перебої у виробничому процесі, що призведе до зменшення чистого прибутку. Проте у пасиві балансу в 2013 році, порівняно із 2011 роком відбулися позитивні зміни. Довгострокові зобов’язання на підприємстві відсутні, а частка поточних зобов’язань значно знизилася. У табл. 2.2 здійснимо вертикальний аналіз балансу.

Таблиця 2.2

Вертикальний аналіз балансу ППБФ «Золотий ключ»

у 2011-2013рр.

Показники	2011р.		2012р.		2013р.			Зміна 2013р. до 2011р.
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
АКТИВ . Необоротні активи втому числі:	2611	63,84	2324	63,69	2604	73,41	+9,57
основні засоби	2611	63,84	2324	63,69	2604	73,41	+9,57
ІІ. Оборотні активи в тому числі:	1479	36,16	1325	36,31	943	26,59	-9,57
виробничі запаси	312	7,63	414	11,35	379	10,69	+3,06
готова продукція	-	-	-	-	-	-	-
дебіторська заборгованість	1011	24,72	868	23,79	564	15,9	-8,82
грошові кошти та їх еквіваленти	156	3,81	43	1,18	-	-	-3,81
БАЛАНС	4090	100	3649	100	3547	100	-
ПАСИВ
І. Власний капітал в тому числі:	2474	60,49	2609	71,5	2671	75,3	+14,81
нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1044	25,53	1179	32,31	1241	34,99	+9,46
II. Забезпечення наступних витрат і платежів	-	-	-	-	-	-	-
III. Довгострокові зобов'язання	185	4,52	170	4,66	-	-	-4,52
IV. Поточні зобов'язання в тому числі:	1431	34,99	870	23,24	876	24,7	-10,29
позики, не погашених в строк	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	4090	100	3649	100	3547	100	-

Роблячи висновок із проведеного вертикального аналізу, можна сказати, що в 2013 році порівняно із 2011 роком в структурі активу балансу ППБФ «Золотий ключ» збільшилася частка основних засобів, що є однозначно позитивною зміною. В структурі пасиву також відбулися позитивні зміни, ажде в 2013 році збільшилася частка власного капіталу, а частка довго- та короткострокових зобов’язань стала значно меншою.

Отже, основний вплив на діяльність ППБФ «Золотий ключ» має Господарський Кодекс України та Цивільний Кодекс України. Нормативно-правові акти мають юридичну силу, за якою їх можна поділити на закони і підзаконні акти. Закони є нормативно-правовими актами вищого представницького органу державної влади і, саме тому, діяльність підприємства базується, насамперед, на законах України.