Активные и пассивные счета

Активными называются счета, предназначенные для учета средств по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности. На них учитываются:

- основные средства;

- средства в расчетах;

- производственные запасы;

- готовая продукция;

- денежные средства и др.

В активных счетах начальный остаток конкретного вида средств отражается по дебету. Хозяйственные операции, вызывающие увеличение этих средств, тоже отражаются по Дебету. Хозяйственные операции, вызывающие их уменьшение, от­ражаются по Кредиту. Конечный остаток может быть только дебетовым или рав­ным 0.

Для того, чтобы подсчитать конечный остаток в активном счете, надо к на­чальному остатку дебетовому прибавить оборот по Дебету и отнять оборот по Кре­дите.

Сальдо на начало месяца
+ увеличение хозяйственных средств	- уменьшение хозяйственных средств
Обороты дебетовые	Обороты кредитовые
Сальдо на конец месяца

Пассивными называются счета, предназначенные для учета источников об­разования хозяйственных средств и их назначения. На них учитываются:

- фонды;

- прибыль;

- кредиты банков и др.

Это все источники собственных и заемных средств, отраженные в пассиве баланса.

В пассивных счетах начальный остаток конкретного вида источников средств отражается по Кредиту. Хозяйственные операции, вызывающие увеличе­ние этих источников, отражаются по Кредиту. Хозяйственные операции, вызы­вающие уменьшение источников, отражаются по Дебету. Конечный остаток может быть только кредитовым или равным 0.

Для того, чтобы подсчитать конечный остаток по пассивному счету, надо к начальному остатку Кредитовому прибавить оборот по Кредиту и отнять оборот по Дебету.

Схема пассивного счета

Наименование счета

	Сальдо на начало месяца
- уменьшение источников хозяйственных средств	+ увеличение источников хозяйственных средств
Обороты дебетовые	Обороты кредитовые
	Сальдо на конец месяца ( остаток будет только кредитовым)

Активно - пассивные счета, порядок отраже­ния записей и выведения остатков в них.

Активно-пассивными называются счета бухгалтерского учета, содержащие признаки активных и пассивных счетов.

К ним относятся следующие счета:

- сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- сч.. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- сч. 99 «Прибыль и убытки»;

- сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.

В активно-пассивных счетах как начальный, так и конечный остатки могут быть или дебетовыми или кредитовыми. Если имеются аналитические данные к счетам, то остатки могут быть развернутыми, т.е. и по дебету и по кредиту одно­временно. При отсутствии аналитических данных в активно-пассивных счетах ос­татки на конец месяца могут быть выведены только свернутые (или по дебету, или по кредиту одновременно).

Дебет

Схема активно-пассивного счета

№ счета

Кредит

Сальдо на начало месяца	Сальдо на конец месяца
+ увеличение дебиторской задолженно­сти - уменьшение кредиторской задолжен­ности	+ увеличение кредиторской задолжен­ности - уменьшение дебиторской задолженно­сти
Обороты	Обороты
Сальдо (дебиторская задолженность)	Сальдо ( кредиторская задолженность)

По дебету активно-пассивного счета отражаются хозяйственные операции вызывающие увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредитор­ской задолженности.

По кредиту активно-пассивного счета отражаются хозяйственные операции вызывающие увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебитор­ской задолженности.

В активно-пассивных счетах остатки выводятся двумя способами:

1 способ:

а) Начальный остаток сворачиваем, т.е. от большего остатка отнимаем мень­ший. К нему прибавляем соответствующий оборот и вычитаем оборот противопо­ложный. Остаток на конец месяца будет записан по той стороне, где был свернут начальный остаток.

Дебет

76

Кредит

Сальдо на 1.01. 70000	Сальдо на 1.01 50000
1) 80 000	2) 40 000
Обороты: 80 000	Обороты: 40 000

Сальдо на 1.02. 60000 Т.е. 70 000 - 50 000 +80 000 - 40 000 = 60 000

Б)Если противоположная сторона больше, чем сумма начального свернутого остатка и соответствующего оборота, то сальдо на конец месяца меняет свое ме­сто с Дебета на Кредит (или наоборот).

Дебет

76

Кредит

Сальдо на 1.01. 70000

Сальдо на 1.01 50000

1) 80 000		2) 200 000
Обороты:	80000	Обороты:	200 000

Сальдо на 1.02. 100000 Т.е. 70 000 - 50 000 + 80 000 - 200 000 = - 100 000

2 способ:

Сначала к начальному остатку по Дебету прибавляем обороты по Дебету. За­тем к начальному остатку по Кредиту прибавляем обороты по Кредиту. Затем на­ходим разницу между итогами. Который итог больше, по той стороне и записы­вается сальдо.

Между счетами бухгалтерского учета и балансом существует взаимосвязь. На основании данных вступительного баланса открываются счета, а после разно­ски хозяйственных операций по счетам и выведения конечных остатков, на их ос­нове составляется баланс на 1 число следующего месяца.