- •Общая характеристика системы налогов и сборов рф. Основы налогового федерализма.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Порядок исчисления налогов.
- •Налоговые ставки.
- •Налог на добавленную стоимость (ндс).
- •Местные налоги.
- •Земельный налог.
- •Региональные налоги.
- •Транспортный налог.
- •Налог на игорный бизнес.
- •Налог на имущество организации.
- •Специальные налоговые режимы.
- •Упрощенная система налогообложения.
Земельный налог.
В РФ устанавливается принцип платность землевладения, пользования.
Арендная плата и земельный налог.
Налогоплательщиками выступают организации и ФЛ, которым на праве собственности,праве хозяйственного ведения, праве постоянного пользования либо праве пожизненногонаследуемого владения принадлежат земельные участки, признаваемые объектомналогообложения.
Объект – земельный участок, расположенный в границах муниципальных образований,на территории которых введен земельный налог.
Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков.
При принадлежности земельного участка нескольким собственникам, налоговая базаопределяется пропорциональной их долям при долевой собственности и в равных долях –при общей совместной собственности.
Налоговый период – одинкалендарный год. Для ИП и организаций устанавливаетсяотчетный период – 1, 2 и 3 квартал календарного года. Представительные органы властимуниципалитета вправе отчетные периоды отменить при установлении земельного налога.
Налоговые ставки.
Устанавливаются местными органами власти в тех пределах, которые закреплены ФЗ.
НК РФ предусматривает:
0,3% кадастровой стоимости земельного участка (максимальный предел). Вотношении: земли для с/х производства, земли, занятые жилищным фондом иобъектами жилищно-инженерной инфраструктуры, земли для личного подсобногохозяйства, дачного хозяйства и пр.
По иным видам земель: 1,5% кадастровой стоимости земельного участка.
НК РФ допускается дифференциация ставок в зависимости от категории земли и отее разрешенного использования.
Порядок исчисления налога.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доляналоговой базы.
Организации и ИП самостоятельно исчисляют авансовые платежи по налогу и конечнуюсумму платежа.
ФЛ самостоятельного исчисления не производят, получают расчет от налогового органа.
Если вещные права возникают не с начала налогового периода, то налог исчисляется законкретное число месяцев, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику.
В отношении земельного участка, который переходит по наследству, налог исчисляется смомента открытия наследства.
Организации и ИП по итогам налогового периода определяют конечный размер земельного налога и с учетом ранее уплаченных авансовых платежей либо его доплачивают, либо нет, если их достаточно.
Порядок и сроки уплаты налога.
Конкретный порядок и сроки уплаты налога определяется представительным органоммуниципалитета.
НК РФ устанавливаются некоторые ограничения:
Для ФЛ срок уплаты земельного налога не может устанавливаться ранее, чемпервого ноября года, следующего за истекшим периодом.
Для организаций и ИП такой срок не может быть установлен ранее, чем 1 февралягода, следующего за истекшим периодом.
Налоговая декларация.
Организации и ИП в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны предоставить декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
ФЛ освобождены от декларирования.