Налоговые ставки.

1. 13%- к гражданам, на территории РФ, являясь высококвалифицированными специалистами, трудятся на основании патента.

Высококвалифицированный гражданин – это гражданин, имеющий опыт работы, навыки, достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его у труду в РФ предполагают получение им зарплаты в размере двух и более млн рублей за период, не превышающий один год.

Статус резидента в данном случае не учитывается.

В соответствии со ст. 13.2 ФЗ «о правовом положении иностранных граждан в РФ» предусматривается привлечение к труду на территории РФ иных иностранных граждан также на основании патента. Будет применяться налоговая ставка – 13%.

2. 30% - применяется ко всем доходам, которые получены ФЛ, не являющимися резидентами РФ. Не считая исключений, предусмотренных в НК РФ. В остальных случаях – всегда 30%.

3. 35% - применяется в случаях, которые прямо указаны в НК РФ. Максимальная ставка. К выигрышам и призам от конкурсов, игр и др. мероприятий в целях рекламы товаров и услуг. Ставка 35% применяется при получении процентных доходов по вкладам банков в части их превышения по суммам, рассчитанным по следующей формуле: ставка рефинансирования + 5%.

4. 9% - применяется при получении дивидендов резидентами; при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

5. 15% - применяется для налогообложения дивидендов, которые получены нерезидентами.

Налоговый период по НДФЛ составляет 1 календарный год. В ряде случаев может иметь отчетные периоды.

Порядок и сроки уплаты налога.

Устанавливаются два варианта – самостоятельно плательщиком и через налогового агента.

В большинстве случаев – посредством налоговых агентов (ст.24 НК РФ).

Когда плательщики платят налог самостоятельно можно условно подразделить на два блока:

• Прямо указанные в налоги категории субъектов – ИП, лица, занимающиеся частной практикой, иностранные граждане, осуществляющие деятельность на основании патента.

• Доходы, при получении которых налог уплачивается самостоятельно. Доходы резидентов от источников за пределами РФ, за исключением военнослужащих, проходящих службу за границей.

В отношении всех следующих доходов резидентов и нерезидентов, оплата по гражданско-правовым договором, если другая сторона не является налоговым агентом.

Доходы от продажи ФЛ своего имущества или права.

Любые виды доходов, в отношении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом.

Выигрыши в тотализаторы, лотереи, автоматы.

Выплаты авторских вознаграждений наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства. Подарки, которые получены от ФЛ не ИП.

В тех случаях, когда обязанность по уплате налога лежит на ФЛ, данное лицо обязано подать налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, до 15 июля произвести налогообложения. (лично, ценное письмо с описью вложения через почту России, портал гос. услуг, представитель).

Для налоговых агентов устанавливаются след сроки для уплаты в бюджет:

• Перечисление денег на банковский счет ФЛ – налог уплачивается в бюджет в день перечисления денег на банковский счет

• Доход выдается ФЛ из кассы предприятия за счет средств, полученных в банке – НДФЛ вносится в бюджет в день получения денежных средств для получения дохода

• При выплате дохода в натуральной форме – НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем удержания налога