13. Тема 11.Учет денежных средств. Учет денежных средств в кассе предприятия.

Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Учет кассовой наличности регламентируется письмом ЦБ РФ, в котором определяются цель и задачи учета кассовой наличности, приводятся требования по оборудованию помещения кассы.

С кассиром предприятия при приеме его на работу заполняется договор о полной материальной ответственности. Если на предприятии помимо главной кассы имеются филиалы или уполномоченные лица (ответственные кассиры), то подобный договор заключается с каждым из них. На малых предприятиях должность кассира может выполнять главный бухгалтер, с которым также заключается договор о материальной ответственности.

В кассе предприятия наличностью являются:

• денежные средства;

• денежные документы (бланки путевок, проездные билеты, марки);

• ценные бумаги (акции, облигации);

• денежные сертификаты;

• векселя;

• бланки строгой отчетности (бланки трудовых книжек)

Движение наличных денег в кассе организации оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Эти документы действительны лишь в день их выписки и выписываются в одном экземпляре. Если в день выписки операции по кассе не произведены, то ордера аннулируются и возвращаются в бухгалтерию. Исправления в этих документах не допускаются. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере – подписи руководителя и главного бухгалтера: правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего их оформления. Кассовые ордера после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом или надписью «Получено» или «Оплачено» с указанием даты, числа, месяца, года.

Приходные и расходные ордера регистрируются в специальных журналах, которые ведутся в бухгалтерии. Журнал открывается на текущий год. Приходные и расходные ордера имеют разную нумерацию. Журнал регистрации позволяет контролировать целевое назначение полученных и израсходованных организацией наличных денежных средств, правильность нумерации кассовых документов, обеспечивает полноту и своевременность отражения осуществленных кассиром операций. К приходным и расходным ордерам прикладываются оправдательные (сопроводительные) документы. Все приходные кассовые ордера должны иметь отметку — получено, а расходные кассовые ордера — погашено. В расходном кассовом ордере обязательно указываются реквизиты паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, независимо от того, является ли лицо, получающее деньги, работником организации или посторонним.

Данные из приходных и расходных кассовых ордеров кассир записывает в кассовую книгу. Листы каждой книги нумеруются, брошюруются, количество страниц заверяется печатью и подписью руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

В кассовой книге отражается остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдущего дня, а также приход и расход денежных средств за день, согласно приходным и расходным документам. Кассовая книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, в котором находит отражение движение денежных средств с указанием корреспондирующих счетов, а также показано, от кого и за что поступили денежные средства, кому и на какие цели они были выданы. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги кассовых операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист в качестве отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в проверке наличия обязательных реквизитов в первичных документах, соответствия записей в отчете данным прилагаемых к нему документов, подсчету итогов операций за день и остатку на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка с соответствующими выписками банка по расчетному и другим счетам организации. После проверки отчета кассира в нем указывают корреспондирующие счета.

Данные из кассового отчета переносят в синтетические учетные регистры: в журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. Эти учетные регистры открывают на отчетный месяц. Сначала в ведомость № 1 записывают сальдо на начало месяца, которое должно соответствовать сальдо начальному по счету «Касса» в Главной книге и кассовому отчету за последний день прошлого месяца.

В конце месяца журнал-ордер и ведомость балансируются. В ведомости № 1 определяются сальдо на конец месяца, которое должно быть равно остатку на конец последнего дня отчетного месяца и сальдо конечному счета «Касса» по Главной книге.

Дебетовый оборот ведомости № 1 по каждой строке сверяют с общей суммой по приходу за день в кассовом отчете. Каждая строка в журнале-ордере № 1 сверяется с итогом по расходу кассового отчета.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». Субсчет 50-1 применяется для учета движения денежных средств в кассе организации. Субсчет 50-2 используется организациями, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, а также торговыми организациями, осуществляющими расчеты за проданные товары с применением кассовых аппаратов. Субсчет 50-3 используется для учета оплаченных денежных документов: авиабилетов, почтовых марок. Движение денежных документов оформляется соответствующим отчетом. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций предприятие самостоятельно устанавливает сроки проведения проверки кассовой наличности (1 раз в месяц, квартал).

В ходе проверки производится сплошной пересчет всех денежных знаков, в том числе и с банковской упаковкой. В акте указываются наличные деньги по купюрам. Отдельно выделяются ветхие. При обнаружении недостачи в кассе составляется бухгалтерская проводка по дебету счета 94 и кредиту сч.50. Полная материальная ответственность по недостаче в кассе относится на кассира записью по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредиту счета 94.

Для получения денежных средств в банке предприятию необходимо оформить денежную чековую книжку. Для этого в банк представляется заявление (форма банка). Деньги в банке получают по чеку. На обратной стороне чека указываются виды выплат. Корешок к денежному чеку заполняется бухгалтером после получения денег в банке и обязательно указывается номер приходного кассового ордера.