Остатки по счетам на 1 декабря 200__ г. (руб.)

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Остаток на 01.12.2003 г.
			дебет		кредит
	01	Основные средства	4500000		-
	02	Амортизация основных средств	-		355530
	07	Оборудование к установке	-		-
	08	Вложения во внеоборотные активы	-		-
	10	Материалы	165000		-
	04	Нематериальные активы	200000		-
	05	Амортизация нематериальных активов	-		91670
	19	Налог на добавленную стоимость	-		-
	20	Основное производство	-		-
	25	Общепроизводственные расходы	-		-
	26	Общехозяйственные расходы	-		-
	40	Выпуск продукции	-		-
	43	Готовая продукция	-		-
	44	Расходы на продажу	-
	50	Касса	15000		-
	51	Расчетные счета	4255000		-
	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-		10000
	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	425530		-
	68	Расчеты по налогам и сборам	-		-
	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-		50000
	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-		53330
	71	Расчеты с подотчетными лицами	1000		-
	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-		84000
	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-		-
	80	Уставный капитал	-		8430000
	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-		120000
	90	Продажи	-		-
	91	Прочие доходы и расходы			-
	96	Резервы предстоящих расходов	-		150000
	99	Прибыли и убытки	-		217000
	58	Финансовые вложения	-		-
ИТОГО:				9561530		9561530

1. На основе остатков на синтетических счетах составить бухгалтерский баланс на 1 декабря.

2. Записать хозяйственные операции в журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц.

3. Отразить хозяйственные операции на счетах синтетического учета.

4. Составить простую оборотную ведомость по синтетическим счетам.

5. Составить баланс завода «Оптика» на 1 января (в форме №1).

6. Составить форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» условно считая, что данные за декабрь соответствуют данным за 12 месяцев.

2.3. Методические рекомендации по выполнению практической части контрольной работы

1. Учет затрат ведется на заводе «Оптика» по позаказному методу и калькулируется неполная себестоимость продукции (производственная – по терминологии МСФО), т.е. общехозяйственные расходы со счета 26 списываются не в Дебет 20, а в Дебет 90 проводкой: Дт 90 Кт 26. Для правильного учета затрат необходимо открыть 2 субсчета к счету 20:

С на 1.12

С на 1.12

20.1. «АРС» (договор №28) 20.2. «Диалог» (договор №36)

На конец месяца (31-е декабря) на субсчете 20.2 образуется остаток (незавершенное производство), т.к. работы по договору №36 не закончены и продукция не сдана заказчику – АО «Диалог».

2. Выпущена из производства и оплачена продукция по договору №28 с АО «АРС». Готовая продукция в течение месяца оценивалась и отражалась в учете по плановой (нормативной) производственной себестоимости на счете 43: Дт 43 Кт 40 – поступила на склад готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости (операция №48).

По окончании месяца готовая продукция по фактическойпроизводственной себестоимости отражается проводкой: Дт 40 Кт 20 (операция №55). Следовательно, необходимо рассчитать отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости и списать это отклонение в дебет счета 90 проводкой:

а) фактическая с/с – нормативная с/с = « + » (Дт 90 Кт 40)

либо

б) фактическая с/с – нормативная с/с = « - » (Дт 90 Кт 40)

красное сторно, т.к. сумма отклонения с минусом (операция №56).

3. Чтобы хорошо понять вариант учета выпуска продукции из производства с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» нужно обратиться к Плану счетов (счета 40, 43, 90), к учебникам (см. перечень рекомендуемой литературы, к статьям по данной теме в журналах «Бухгалтерский учет», «Главбух» и др.)

4. Целесообразно в процессе решения задачи сделать разноску по всем синтетическим счетам, обратив особое внимание на следующие: 20.1, 20.2, 25, 26, 40, 43, 44, 90, 91, 99, а также на счета 68, 69, 19. К счетам 68, 69 рекомендуется открыть субсчета по видам налогов (и отчислений).

Благодаря разноске по счетам можно быстро составить оборотную ведомость, а затем баланс и форму №2.

5. Если в План счетов внесены изменения, они должны быть обязательно учтены при выполнении практической части контрольной работы (а также при ответах на теоретические вопросы).

6. Если на момент решения задачи был изменен порядок записей на счетах бухгалтерского учета либо порядок расчета каких-либо сумм (отчислений в фонды, налогов, прибылей и убытков и т.п.), то следует формулировать необходимые хозяйственные операции и составлять бухгалтерские проводки по этим операциям в соответствии с новыми правилами, сделав в тексте работы ссылкуна применяемый нормативный акт.

7. Все расчеты, которые должны быть выполнены в процессе решения задачи, необходимо поместить после итога журнала регистрации хозяйственных операций, снабдив их ссылками на номер соответствующей операции. Без расчетов работа не будет зачтена!

Примеры некоторых расчетов (суммы условные).

К операции №44. Расчет суммы чека.

Начислено - Удержано = Сумма к выдаче на руки

Зарплата Пособие по Налог на Суммам чека

всех + времен. не- - доходы = (к выдаче на

работников трудоспособн. физ. лиц руки)

К операции №53. Ведомость распределения общепроизводственных расходов

В дебет счета	Номер заказчика	Зарплата рабочих	Сумма расходов по счету 25	Расчет
20.1 20.2	АРС (дог. №28) Диалог (дог. №36)	400000 200000		Коэффициент распределения =
Итого:		600000	1200000

Сумма расходов по счету 25 = Зарплата рабочих * Коэффициент распределения

К операции 55. Расчет фактической производственной себестоимости (неполной) выпущенной из производства готовой продукции

Показатели	«АРС» (договор №28) счет 20.1	«Диалог» (договор №36) счет 20.2	Всего по счету 20
1	2	3	4
1. Незавершенное производство на начало месяца
2. Затраты за месяц (по статьям): Материалы Зарплата рабочих Отчисления на социальные нужды Общепроизводственные расходы (из ведомости распределения к операции №53)
3. Итого затраты
4. Незавершенное производство на конец месяца
5. Фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (1+3-4)

К операции №56. Расчет отклонения фактической производственной себестоимости выпущенной по договору №28 с АО «АРС» продукции от плановой (нормативной).

Сумма отклонений () = Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (строка 5, гр.2 предыдущей таблицы) – Плановая (нормативная) производственная себестоимость готовой продукции (см. операцию №48).

8) Все документы, регистры, расчеты, формы отчетности, составленные в ходе решения задачи, должны быть аккуратно оформлены, озаглавлены, пронумерованы и подшиты в логической последовательности: внизу – документы, затем – регистры и расчеты, сверху – форма №1, форма №2 и титульный лист с указанием ФИО студента и номера группы.