ПРПД. Обновленный учебник. Дуболазов.В.А._Организация_и_деятельность_предпринимательских_структур

Отказ в регистрации

В п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ перечислены все случаи, когда ЮЛ или ИП может быть отказано в государственной регистрации:

непредставление необходимых для регистрации документов; представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган; несоблюдение нотариальной формы представления документов в требуе-

мых случаях и т. д.

Помимо этого, ИП откажут в регистрации в следующих случаях:

если ИП уже зарегистрирован в таком статусе и регистрация считается действительной, т. е. у одного ИП не может быть двух свидетельств о государственной регистрации;

если не истек срок, на который приговор суда запретил гражданину заниматься предпринимательской деятельностью;

если не истек год со дня принятия судом решения о признании ИП банкротом в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им ПД, или с момента прекращения его деятельности в принудительном порядке.

Постановка ИП на учет в государственных органах

В настоящее время регистрация и постановка на учет ИП и ЮЛ выполняются по принципу «одного окна», в соответствии с которым обмен инфор-

мацией между инстанциями, участвующими в процессе регистрации и постановке на учет ЮЛ и ИП, осуществляется посредством электронного доку- ментооборота. В пятидневный срок на основе данных ЕГРИП производятся

постановка ИП на налоговый учет в районной ИФНС, постановка на учет в территориальном органе государственного комитета РФ по статистике и в Пенсионном фонде РФ.

Одно из преимуществ принципа «одного окна» состоит в том, что зарегистрированный ИП не обязан совершать организационные действия, связанные с постановкой на учет в государственных органах. Эта обязанность возложена на регистрирующий орган.

Постановка на налоговый учет в ИФНС индивидуального предприни-

мателя по месту его жительства осуществляется на основе сведений, содержащихся в ЕГРИП. При этом ИП присваивается единый по всем видам налогов и сборов на всей территории РФ ИНН — идентификационный номер налогоплательщика (если ИП не имеет ИНН). ИП регистрируется в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН).

ИП, осуществляющий виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), обязан са-

21

мостоятельно встать на учет в ИФНС по месту осуществления ПД (а не только по месту жительства) (п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ), если он решил применить ЕНВД.

ИП, состоящий на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на применение патентной системы налогообложения подавший в налоговый орган другого субъекта РФ, обязан вместе с заявлением на применение патентной системы налогообложения подать заявление о постановке на нало-

говый учет в этом налоговом органе (ст. 346.25.1 НК РФ).

При постановке на учет в территориальном органе Роскомстата на основе данных ЕГРИП, поступивших из регистрирующего органа, индивидуальному предпринимателю присваиваются коды ОКПО (общероссийского классификатора предприятий и организаций), ОКАТО (общероссийского классификатора административно-территориального деления), ОКТМО (общероссийского классификатора территорий муниципальных образований), ОКОГУ (общероссийского классификатора органов государственной власти и управления), ОКФС (общероссийского классификатора форм собственности), ОКОПФ (общероссийского классификатора организационно-правовых форм). Коды ОКВЭД (общероссийского классификатора видов экономической деятельности) берутся из ЕГРИП, куда они заносятся из заявления на регистра-

цию ИПД).

Постановка на учет в территориальном органе Пенсионного фонда России (ПФР). Все ИП в обязательном порядке должны уплачивать страховые взносы в ПФР за себя и за своих наемных работников. Для этого они должны встать на учет в территориальном органе ПФР по месту жительства.

ИП могут быть поставлены на учет в территориальном органе ПФР несколько раз по различным основаниям:

1)в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы за себя, в сумме, рассчитываемой исходя из стоимости страхового года (ПФР автоматически регистрирует ИП в течение 5 дней на основе сведений в ЕГРИП, поступивших из регистрирующего органа);

2)повторно, если ИП являются работодателями и заключают с другими гражданами трудовые или гражданско-правовые договоры; для этого надо в течение 30 дней с момента заключения соответствующего договора представить в территориальный орган ПФР следующие документы: заявление, свидетельство о государственной регистрации в качестве ИП, свидетельство о постановке на учет в ИФНС, документ, удостоверяющий личность, договор, заключенный с работником;

3)если ИП выразит желание добровольно уплачивать на свой индивидуальный счет в ПФР страховые взносы, превышающие стоимость страхового года.

Впоследнем случае ИП представляет следующие документы: заявление, документ, удостоверяющий личность, уведомление о регистрации в ПФР в качестве страхователя, страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.

22

В Фонд социального страхования (ФСС) ИП должен встать на учет только в случаях:

заключения трудового договора с работником; заключения гражданско-правового договора с обязанностью по уплате

взносов в ФСС.

Постановка на учет ИП в ФСС осуществляется в срок не позднее 10 календарных дней со дня заключения с первым гражданином трудового или гражданско-правового договора.

Если у ИП нет работников и гражданско-правовых договоров, то ему становиться на учет в ФСС не нужно. Однако ИП вправе добровольно вступить в отношения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подав в территориальный орган ФСС соответствующее заявление и уплачивая страховые взносы исходя из стоимости страхового года. Через 6 месяцев с начала перечисления взносов ИП сможет

получать выплаты по больничному листу.

Регистрация страхователей в территориальном Фонде обязательного медицинского страхования (ТФОМС) с 1 января 2011 года не производится.

Контроль за правильностью начисления и уплаты взносов в ФОМС теперь осуществляет ПФР, а значит, в платежных документах на взносы в ФОМС нужно указывать соответствующий номер ПФР (свой личный или как работодателя).

При осуществлении регистрации и постановки на учет в «одно окно» ИП на шестой день получает из Единого регистрационного центра:

свидетельство о регистрации; выписку из ЕГРИП;

уведомление о постановке на учет в ИФНС по месту жительства ИП с ИНН; информационное письмо из территориального органа Роскомстата со статисти-

ческими кодами ИП; уведомление о регистрации в территориальном отделении ПФР;

разрешение на применение упрощенной системы налогообложения (в случае подачи соответствующего заявления).

По некоторым видам деятельности (услуги населению) ИП необходимо отправить уведомление о начале ИПД в надзорный орган (Роспотребнадзор и Госавтонадзор). Перечень видов деятельности, для которых необходимо предоставить уведомление, представлен в приложении № 1 Постановления от 16.07.2009 г. № 584 «Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности».

ИП и наемные работники

С 6 октября 2006 года ИП обязан вести трудовые книжки своих наемных работников и заключать трудовые договоры (ФЗ от 30.06.2006 г. № 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых норматив-

23

ных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»). Это значительно повысило статус ИП и позволяет им нанимать квалифицированных работников. Для заполнения трудовых книжек ИП должен иметь печать.

В органах местного самоуправления теперь не надо регистрировать трудовые договоры.

Индивидуальный предприниматель не может сам вносить запись в свою трудовую книжку о том, что он осуществляет ИПД. Страховой стаж, в том числе для начисления пенсии, он может подтвердить на основании имеющихся регистрационных удостоверений (свидетельства о регистрации и о постановке на учет в ПФР) или справками об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд.

Ограничений по числу наемных работников для ИП нет.

Исключение:

если ИП применяет патентную систему налогообложения, то среднесписочная численность работников (в том числе по гражданско-правовым договорам) у него не должна превышать за налоговый период (срок, на который выдан патент) 15 человек, включая самого ИП;

обычную УСН ИП может применять при средней численности его наемных работников за налоговый (отчетный) период до 100 человек;

на уплату ЕНВД не переводятся ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год выше 100 человек.

Порядок заключения трудового договора с работодателем — физиче- ским лицом, не являющимся ИП, в целях личного обслуживания, помощи

по ведению домашнего хозяйства, оказания технической помощи в творческой работе и т. п. — иной.

Работодатель — физическое лицо, не являющийся ИП, не имеет права производить записи в трудовых книжках работников и оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые. На работодателя — физическое лицо, не являющегося ИП, возлагается обязанность в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией). Система регистрации таких трудовых договоров — это способ обеспечения доказательств фактов возникновения, изменения и прекращения трудовых отношений, условий трудовых договоров, а также периода работы у работодателя. В этом случае налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляет и уплачивает наемный работник, который также представляет декларацию о доходах в инспекцию ФНС.

Участие ИП в хозяйственной деятельности

В хозяйственной деятельности ИП выступает как самостоятельный равноправный с ЮЛ субъект.

24

Согласно ст. 23 ГК РФ к ИПД граждан применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность ЮЛ, являющихся коммерческими организациями (если иное не следует из закона, иных правовых актов или сущности правоотношений):

1.ИП может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. На занятия некоторыми видами деятельности ИП должен получить лицензии.

2.ИП может заключать хозяйственные и трудовые договоры, иные сдел-

ки.

3.ИП по экономическим спорам его с ЮЛ и с другими ИП может быть истцом и ответчиком в арбитражном суде.

4.ИП может иметь товарные марки, логотип и т. п., зарегистрировать товарный знак.

5.ИП может иметь или не иметь печать (при наличии наемных работников печать обязательна, так как в этом случае ИП должен заполнить трудовые книжки), фирменные бланки.

6.Как и ЮЛ, ИП вправе рассчитываться наличными деньгами с ЮЛ и другими ИП в пределах 100 тысяч рублей по одному договору.

ИП, как и ЮЛ, могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы и оказанные услуги, на заработную плату, иные выплаты работникам, командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, на выплаты за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары (если товары первоначально были куплены по безналу, вернуть деньги из кассы нельзя), за невыполненные работы, неоказанные услуги (Указание Центрального банка России (ЦБР) от 20.06.2007 № 1843-У).

7. При осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт на территории РФ ИП в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должен применять контрольнокассовую технику (ККТ).

ИП, применяющие ЕНВД и патентную систему налогообложения, могут осуществлять наличные денежные расчеты и(или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. При этом они должны выдавать по требованию покупателей документ (товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу).

Ответственность индивидуального предпринимателя

Имущественная ответственность. По обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, ИП как гражданин отвечает всем своим имуществом. При этом имеются в виду не только активы, используемые в ПД, но и личное имущество ИП, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

25

В соответствии со ст. 446 ГПК РФ взыскание не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

единственное жилье для гражданина-должника и членов его семьи (исключение: если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание);

земельный участок, на котором расположено это жилье; предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального

пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданинадолжника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

используемые для целей, не связанных с ИПД, племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, необходимые для их содержания до выгона на пастбища (выезда на пасеку), а также хозяйственные строения и сооружения, необходимые для их содержания;

семена, необходимые для очередного посева; продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленного прожи-

точного минимума самого гражданина-должника и его иждивенцев; топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления еже-

дневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

При этом учитываются и личные обязательства ИП (алименты, обязательные платежи по судебным решениям и т. д.).

Если ИП состоит в браке, то он несет имущественную ответственность как непосредственно принадлежащим ему имуществом, так и половиной имущества, совместно нажитого в браке. Таким образом, кредитором ИП может быть заявлено требование о разделе общего имущества супругов для обращения взыскания на долю супруга — индивидуального предпринимателя. Если имущества ИП — одного из супругов — недостаточно для удовлетворения требования кредитора, кредитор вправе требовать взыскания за счет имущества другого супруга, так как супруги несут солидарную ответственность при недостаточности для расчета с кредитором их собственного имущества. Во избежание подобной ситуации супругам целесообразно заключить брачный договор, в котором они вправе установить режим совместной долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.

Взыскивать с ИП в судебном порядке кредитор может в течение трех лет с того момента, как он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав

(ст. 196 и п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Ответственность за совершение правонарушений. Наиболее распро-

страненные правонарушения, совершаемые ИП, касаются регистрации, постановки на учет, лицензирования деятельности, уплаты налогов, сборов, страхо-

26

вых взносов, представления документов в ИФНС, учета кассовых операций и применения ККТ (табл. 1.2).

Алименты с ИП. При удержании алиментов с ИП определение дохода должно осуществляться с учетом понесенных им расходов, связанных с ведением ИПД. При этом состав таких расходов для целей исчисления алиментов одинаков для всех индивидуальных предпринимателей независимо от применяемой ими системы налогообложения в порядке, предусмотренном ст. 344.16 НК РФ. ИП, применяющие ЕНВД, УСН, патентную систему налогообложения или общую систему налогообложения, в целях исчисления алиментов свой доход должны уменьшить только на расходы, разрешенные при УСН.

27